試論內部控制在財務管理中的重要性

肖艷麗

（哈爾濱智和建筑勞務服務有限公司，哈爾濱150001）

試論內部控制在財務管理中的重要性

肖艷麗

（哈爾濱智和建筑勞務服務有限公司，哈爾濱150001）

企業內部控制的對策是：建立良好的控制環境；加強企業各方面的內部牽制制度；加強企業內部審計制度；加強內控制度的執行和落實。

內部控制；財務管理；重要性

一、內部控制的目標

（一）有效地實現企業發展戰略。企業的發展戰略好壞是企業能否持續發展的關鍵。內部控制要求企業必須將長遠利益與眼前利益結合起來，以便使其在企業經營管理運行過程中符合戰略要求、有利于企業目標的不斷實現。

（二）提高企業經營管理效率。每個企業都有特定的經營、行業和經濟環境，環境不同，其經營管理方式不同，只有通過健全有效的內部控制，才能不斷提高企業的經營管理效率。

（三）促進財務會計報告及管理信息的真實可靠?？煽康呢攧諘媹蟾婕肮芾硇畔⒖梢詾槠髽I提供適合其既定目的的準確而完整的信息，支持管理層的決策和對營運活動及業績的監控；同時，保證對外披露信息報告的真實、完整，有利于提升企業的誠信度和公信力，維護企業良好的聲譽和形象。報告目標要求企業通過內部控制，保證信息質量真實可靠。

（四）維護資產的安全完整。資產安全完整是投資者、債權人和其他利益相關者普遍關注的重大問題，是企業可持續發展的物質基礎。良好的內部控制，應當為資產安全完整提供扎實的制度保障。

二、內部控制的方法

（一）不相容職務相互分離控制。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務主要包括：授權批淮與業務經辦業務與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。對于不相容的職務如果不實行相分離的措施，就容易發生舞弊等行為。不相容職務分離的核心是“內部控制”，因此，企業在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些是和職務不相容的；其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督相互制約，形成有效的制衡機制。

（二）授權批準控制。授權批準是指企業在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準，授權批準形式通常有一般授權和特別授權之分：一般授權是對辦理常規性的經濟業務的條件和有關責任者做出的規定，這些規定在管理部門中采用文件形式，在日常業務處理中可以按照規定的權限范圍和有關職責進行辦理，其時效性一般較長。

（三）會計系統控制。會計作為一個信息系統，對內能夠向管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息。會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行匯錄、歸案、分類、編報等進行的控制。

（四）預算控制。預算控制的內容包括了企業經營活動的全過程，企業通過預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、分析內部各單位未完成預算的原因并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項項目的嚴格執行。

（五）財產保全控制。財產保全控制是最傳統的內部控制方法，它主要包括四個方面：第一是限制接近。它是指嚴格限制無關人員對資產的直接接觸。第二處是盤點。它指定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較。盤點結果與會計記錄如不一致可能說明資產管理出現失誤、浪費、損失或其他不正常現象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。第三是記錄保護。它是指應當妥善保管及資產的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。第四是財產保險。它是通過對資產投保增加資產受損后的補償機會，從而保證資產的安全。

（六）風險防范控制。按形成原因可以將風險分為經營風險和財務風險兩大類。經營風險是指生產經營方面的原因給企業盈利帶來的不確定性；財務風險是指由于舉債而給企業財務狀況帶來的不確定性。

（七）內部報告控制。內部報告控制是為了提高企業內部管理的時效性和針對性而實施的控制。內部報告控制應當做到能反映部門、人員經營責任、信息傳遞和信息反饋迅捷高效。

（八）信息技術控制。信息技術控制的內容包括兩個方面：一是實現內部控制手段的信息化，盡可能地減少和消除人為操縱的因素；二是對信息系統的控制，既要加強對系統開發、維護人員的控制，還要加強對數據和文字輸入、輸出、保存等有關人員的控制，保障信息系統及網絡的安全。

三、內部控制在企業財務管理中的重要作用

（一）建立良好的控制環境。內部控制主要包括：環境控制、業務控制、風險評估系統控制、內部監督稽核控制等。在這些控制中，環境控制是影響內部控制其他成分的基礎。任何企業的內部都存在于一定的環境中，它是一種氛圍，塑造企業文化，影響員工的控制意識和實施控制的自覺性。控制環境的好壞，直接影響到企業內部控制的遵循和執行，以及企業整體戰略、戰術的實現。建立良好的內部控制環境，應注意企業內部控制環境的建設，包括經營管理的理念、方式和風格，組織機構，授權和分配責任的方法，管理控制方法，人力資源政策等，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。

（二）加強企業各方面的內部牽制制度。內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核并由財會主管審批；又如現金流轉業務中，現金收支的審批、印鑒的保管、記賬等業務應分工管理，互相牽制。

（三）加強企業內部審計制度。應切實加強考核、監督、制約機制，發揮企業內部審計的作用，真正發揮內審人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。

（四）加強內控制度的執行和落實。每個企業都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具體執行落實過程中或多或少受到一些經營理念，組織結構設置，管理者素質及品行，信息系統，人力資源政策等因素的影響，尚不能完全做到有效控制。

[1]劉成義.試論財務管理在企業內控建設中的作用[D].濟南：山東大學，2011.

[2] 朱 妤.財務管理在企業內控建設中的作用[J].商場現代化，2012(26).

［責任編輯：文 筠］

F830.9

A

1005-913X（2015）03-0123-01

2014-12-30

肖艷麗(1976-)，女，黑龍江賓縣人，會計師，研究方向：財務管理。