中小企業內部控制分析

王芳

（哈爾濱商業大學MBA、MPA教育中心，哈爾濱150028）

中小企業內部控制分析

王芳

（哈爾濱商業大學MBA、MPA教育中心，哈爾濱150028）

中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，在我國的經濟發展與社會穩定中占有著舉足輕重的地位，而內部控制是一個流程，受到企業董事會管理層和其他人員的影響，旨在為實現企業的管理目標提供合理保證。筆者就中小企業內部控制的現狀及整體進行分析給出了對策建議：建立健全科學決策機制，完善管理機制；增強法律意識，資產投資控制與賬款控制；健全財務制度，控制貸款信譽等，以優化內部控制環境，使企業穩步發展。

中小企業；內部控制；會計信息；經營風險

一、內部控制的幾方面的作用

（一）保證國家政策的貫徹實施

所謂內部控制，就是指企業事業單位為實現其經營目標，保護企業資產的安全，保證資料正確可靠的確保經營方針貫徹執行的控制分析方法與措施的總稱，具有經濟性、效率性和效果性等特點。中小企業是我國的經濟支柱，在國民經濟發展中起著很重要的作用，建立健全完善的內部控制，可以實現對企業內部各部門的監督與控制，能夠隨時防范企業內部所發生的各類問題，并及時進行糾正，從而使中小企業內部控制具有保證國家政策方針得到有效地實施的作用。同時，貫徹執行國家的各類方針也是保證企業合法經營的先決條件，國家政策的貫徹實施與企業內部控制是相互依存的，有著不可忽視的作用。

（二）防范企業的經營風險，促進有效經營

中小企業一般是指經營規模小、雇傭人數少的企業，在國民經濟中處于重要的地位，正在逐步成為發展社會主義的主力軍，為達到企業進一步經營發展的目標，我們必須對企業的各項生產經營活動中的各類風險進行預防和控制。作為企業管理的中樞環節，內部控制是防范企業經營風險的一種有效的手段，它的應用能夠使企業在經營過程中處在低風險高效率的狀態下，確保中小企業的有效經營，對企業的發展壯大意義頗為巨大。

（三）保證會計信息的真實性準確性，維護財產安全

企業內部控制制度的有效實施可以實現維護財產安全的作用。在中小企業的會計部門，要想使得會計信息的采集、歸類、記錄與匯總等各個過程順利地進行，就需要健全企業的內部控制，以此來反映企業內部的各種生產活動的實際情況，從而保證了會計信息的真實性準確性。除此之外，中小企業的內部控制還能夠通過對會計部門的管理來充分維護企業財產安全，保證企業的各個環節的順利進行，從而保證企業的進一步發展，為企業的發展進步創造出有利條件。

二、中小企業內部控制中的問題

（一）法律意識低，技術含量低

目前，我國的中小型企業面臨的主要問題是法律意識低、技術含量低。一些小型企業法律意識淡薄，自認為小企業就可以不遵守法律規定，從而忽視對于國家法律的重視了解，偶有逃避納稅、逃避債務等觸犯法律的情況發生，使得某些企業最終嚴重的違法，釀成大禍。還有一些企業生產的產品技術含量較低，對于產品質量要求不高，這造成了廣大消費群體的怨言，從而造成企業客戶資源的缺乏，非常不利于企業的進一步發展。企業的法律意識不高與生產的產品質量不合格等問題直接關系著企業的發展，這是需要通過企業內部控制進行調控的。

（二）管理制度較為隨意

一般的中小型企業對于內部的管理制度的執行度較低，有的企業只是制定管理制度，但是不嚴格地要求內部員工執行，管理的隨意性較大，難以進行制度化、規范化、程序化的管理。還有一些企業既不注重企業內部工作人員的綜合素質，也不注重技術人員的才能，只是一味的強調對企業的忠實度，這樣一來，企業留住人才就變得艱難。再加上企業對各職能部門的管理分工不明確，使得企業各職能部門的職責混淆不清，導致管理死角的數量不斷增加，信息流通不暢。管理制度的不規范與管理隨意性大等均是中小企業內部控制面臨的主要問題之一，我們需要將這類問題加以控制。

（三）不注重企業文化建設，財務不透明

對于一個企業來講，企業內部文化的建設對于企業的后續發展意義重大，良好的文化氛圍能夠為企業工作人員營造一個較為舒適的工作環境，這樣一來，企業員工便能夠更好地工作。一些中小型企業不注重企業文化的建設，沒有設立獎懲制度，不注重對員工的精神激勵，這就會造成員工內心的強烈的不公平感，造成企業員工的競爭意識的缺乏，這樣極不利于企業的進一步發展。再加上企業內部財務的不透明、會計部門提供的數據信息的不準確以及會計處理的隨意性較大等原因，這些原因共同作用導致企業信息嚴重失真，進而造成企業內部控制出現漏洞，為企業的內部控制帶來一定的難度。

三、中小企業內部控制中的問題出現的原因分析

（一）雙元控制主體矛盾為企業的財務控制增加難度

雙元控制主體的矛盾是企業內部控制中出現問題的主要原因，由于企業內部經營權與所有權的分離，便會在一定程度上產生經營者控制主體與所有者控制主體兩個控制主體，這會為企業的內部控制帶來極為嚴重的問題。內部控制在企業的管理中扮演著極其重要的角色，內部控制是聯系著所有者與經營者的重要紐帶，企業內部控制稍有不慎便會造成企業內部會計控制的弱化。所有權與經營權的失衡會造成內部控制權責不清的問題，在一般企業中，所有者是不具有實際的資產控制權的，所有者對經營者的約束力較差，會造成經營者獨權專政的局面。也就是說，企業的兩個控制主體之間稍有失衡便會導致內部控制系統出現漏洞，帶來不利于企業內部控制的問題，帶來財務管理難題。

（二）企業的實際所有權與管理權不一致，管理難度大

在一般的中小企業內部經營者對企業資產具有實際的控制權與處置權，這就使得在企業內部所有者的主體意識難以得到體現，管理企業變得更加困難，使得內部控制進一步弱化。內部控制主要是指控制主體的主體意識的體現，但是由于企業的經營者具有了實權，這便使得企業的所有者無法制約企業的經營者，如此一來便會導致經營者與所有者產生矛盾，進一步的弱化企業的內部控制。企業的所有者的主體意識在企業內部得不到體現，便有可能造成企業所有者轉讓企業所有權的情況發生，這樣一來便會對整個企業的發展帶來極大的不利，加大了企業的管理難度，為企業的內部控制帶來嚴重的阻礙。

（三）企業文化落后，內部控制執行者的素質不高

企業文化落后、內部控制執行者素質不高，與內部控制要求極度不協調，有一些中小型企業并沒有很好地形成自己的企業文化，沒有很好地執行已制定好的各項規章制度，沒有很好地將企業制度與文化、習慣、行為標準結合在一起。通過對多個中小型企業的研究發現，一個沒有自己的企業文化的企業是很難進一步發展的，只要企業發生一丁點兒的變故，企業就會成為一盤散沙。再者，企業文化是與工作人員的綜合素質密切相關的，只有企業內部的所有人上下一心，共同努力，才能影響和激勵企業文化的建設。而企業形成獨立的文化氛圍是建立在員工素質普遍提高的基礎上的，所以，必須重視和加強對員工的培訓教育。

四、存在問題的解決對策

（一）建立健全科學決策機制，完善管理機制

許多中小型企業之所以能在激烈的市場中占得一席之位，那是創業者憑著自己的能力、魄力及不懈的努力取得的戰績，因而企業老板對企業的發展前景有著自認為很好的規劃，但是正由于領導者對自己的決策過于自信，便會使其排斥現代企業的管理制度，比較容易形成獨斷專政的現象。企業建立健全完善的管理決策制度對企業的進一步發展壯大具有非常重要的意義，中小型企業只有建立科學決策機制，摒棄獨斷專行的作風才能夠進一步發展。

（二）增強法律意識，資產投資控制與賬款控制

中小型企業在市場中具有較高競爭力的主要原因是其規模較小，當市場發生變化的時候，小型企業很容易改變經營方向，但是過多次數的轉變經營方向會對企業帶來重大創傷。因此，中小型企業需要靠改變投資的方法來管理企業，投資方向需要更加準確，避免失誤。在發生意外出現財產損失時，需要尋求法律援助。此外，對賬款控制的不完善也可能給企業帶來極大的資金安全隱患，所以企業內部工作人員需要實時編制應收賬款回款進度表，隨時監控企業資金流轉情況，并及時采取相應的對策。增強法律意識、進行投資控制與賬款控制是解決企業內部控制問題的主要措施。

（三）健全財務制度，控制貸款信譽

對于企業財務狀況的不透明現象，企業需要通過健全財務制度來避免這一現象發生，保證企業的長遠發展。中小企業不重視財務信息質量，不重視會計機構和人員的意見，只是一味地強調企業的短期利益，甚至為了逃稅而提供虛假財務信息，這些現象均會對企業的發展帶來不利的影響，這就需要我們健全企業的財務制度。在企業資產不足的時候，我們需要向銀行進行借貸，這也就需要我們嚴格的控制貸款信譽。

五、結語

目前中小企業內部控制的現狀是不容樂觀的，還需要我們進一步的加強企業的內部控制。內部控制工作是需要嚴格執行的，只有建立健全內部控制系統才能夠控制企業的風險，才能確保各項制度的有效運行。

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［責任編輯：高 瑞］

F203.9

A

1005-913X（2015）03-0119-02

2015-01-20

王 芳(1982-)，女，黑龍江依安人，碩士研究生，研究方向：財務管理。