會計電算化環境下現金流量表的編制——以用友ERP-U8.61版本為例

李立鵬

（廈門大學；漳州城市職業學院，福建 漳州 363000）

1 現金流量表的理論背景

上世紀九十年代，國際會計準則委員會對公布了《第7號會計準則——現金流量表》，由此，編制現金流量表已成為國際通行的慣例.我國于1998年頒布了《企業會計準則——現金流量表準則》規定公司除了編制資產負債表和損益表外，還要以現金流量表來代替財務狀況變動表，并在2006年重新頒布了新的現金流量表準則（即會計準則31號）.

現金流量是指一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的數量.現金流量表是反映公司會計期間的經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物產生影響的會計報表.

現金流量表對分析公司的財務狀況具有重要的作用.它為債權人和投資者提供了資產負債表和損益表之外更加真實有用的財務信息，使公司的財務狀況更加透明.財務分析者通過結合對現金流量的分析，才能對企業經營資產真實效率和創造現金能力做出準確全面的判斷及預測.[1]

2 用友ERP財務軟件的UFO報表

用友財務軟件的UFO報表管理系統提供了設置各種報表格式的功能和種類豐富的專用函數，用戶可以方便地從總賬系統、薪資管理、固定資產等各子系統提取數據生成財務報表，進行財務分析.UFO報表管理系統業務處理流程[2]見圖1：

圖1

用友財務軟件的UFO報表管理系統雖有現金流量表模板，但很多電算化的教材或相關書籍都未提及相關的操作步驟，造成很多軟件操作者對這部分的軟件應用較茫然.下面結合用友U8.61版軟件操作，探究會計電算化環境下現金流量表的編制.

3 利用UFO報表管理系統模板編制現金流量表

3.1 總賬系統的基礎設置

3.1.1 設置（或指定）現金流量科目

只有先設置（或指定）現金流量科目，系統在數據處理時才能予以識別和正確歸集，將相關的科目發生額記入現金流量表.其設置（或指定）過程為：進入總賬“會計科目”界面，點擊“編輯”中的“指定科目”菜單，選擇“現金流量科目”，把“待選科目”列表中需要進行現金流量登記的科目（如“庫存現金”現金科目、“銀行存款”銀行科目和“其他貨幣資金”現金等價物科目），選到右側的“已選科目”列表中，見圖2（注：由于篇幅有限，圖示只取相關界面的局部截圖，以下同）.

圖2

3.1.2 設置現金流量項目

進入總賬“項目目錄”界面→“項目檔案”，在“項目大類”處選擇（或增加）“現金流量項目”大類，把“現金”、“銀行存款”及“其他貨幣資金”設置成現金流量項目的核算科目，然后進入“項目目錄”的“維護”界面，可以使用“增加”、“刪除”功能對項目進行維護.用友軟件對此內容已做了基本的預置，我們可以根據新會計準則進行增減處理，見圖3.

圖3

3.1.3 總賬參數設置

3.2日常核算業務處理

我們對日常經濟業務填制記賬憑證的時候，需要進行現金流量的指定.如果事先進行了取數關系定義，那么系統會自動歸集填入現金流量項目.如果沒有事先進行取數關系定義，那么當我們錄入現金、銀行存款及其他貨幣資金科目時，系統會彈出現金流量錄入界面要求我們進行現金流量的指定.我們以一個典型業務為例：企業于2014年1月16日銷售一批產品80000元，增值稅率適用17%，款項轉賬收訖.制單人對此業務進行憑證錄入處理，見圖4.

圖4

3.3 啟用用友UFO報表模版編制現金流量表

我們在完成上述設置和所有業務憑證錄入后，就可以啟用用友UFO報表系統來編制現金流量表了.我們可以直接使用預置好的報表模板，也可以根據公司的實際需要定制報表模板，并可以將自定義的報表模板放入系統模板庫中，以備隨時調用.[4]用友UFO報表系統雖然提供了現金流量表模板，但并未給出完整的取數公式，需要我們用戶自行定義.[5]

具體操作步驟：

3.3.1 建立現金流量表

在UFO報表系統中，執行“文件-新建”命令，進入報表“格式”狀態窗口，打開“報表模板”對話框.在“您所在的行業”和“財務報表”欄，選擇“2007年新會計制度科目”及“現金流量表”.

3.3.2 設置關鍵字

關鍵字應采用系統提供的定義關鍵字功能定義，而不是在“格式”狀態下直接錄入.這里需要注意的是，調用的U8.61版軟件系統中的報表模板，在A3單元已經錄入了“編制單位”，所以應該先做刪除而后定義關鍵字.

在報表格式狀態窗口中，選中A3單元，執行“數據-關鍵字-設置”命令，打開“設置關鍵字”對話框，把“單位名稱”設置成關鍵字（“會計期間”系統已默認關鍵字設置）.

3.3.3 在報表“格式”狀態窗口中定義項目取數公式，取數公式fx的函數格式為LJXJLL，相關界面見圖5、6、7.

圖5

圖6

圖7

3.3.4 在報表“數據”狀態下錄入關鍵字（單位名稱及會計期間），并做好關鍵字偏移，然后重算表頁.至此，一張計算完畢的XX公司X年（月）的現金流量表即可生成，見圖8.

圖8

4 結語

財務報表是提供企業經濟活動信息的重要載體.編制財務報表是財務會計工作的重要內容.用友UFO報表管理系統能幫助用戶及時、方便地編制需要的各種會計報表，為報表使用者和分析者提供反映企業財務狀況、經營成果和現金流量等方面的會計信息.[6]

在三大財務報表之中，相對于資產負債表和損益表，現金流量表的編制一直是個難點，我國初級會計電算化考試大綱甚至對此不做考核要求.我們可以探究和分析，依據財務軟件提供的項目核算輔助功能以及現金流量項目函數，在會計電算化環境下較快地完成現金流量表的編制工作，盡可能發揮軟件最大效用來滿足企業管理的需要.

〔1〕王濤.基于現金流量的制造業企業財務危機預警研究[D].武漢理工大學,2012.

〔2〕張愛俠,楊紅心,曾姝.會計電算化項目化教程[M].南京：南京大學出版社,2011.

〔3〕張慶考.如何運用項目核算方法編制現金流量表[J].企業科技與發展,2009(22)：224-225.

〔4〕王新玲,陳利霞,王晨.用友財務管理系統實驗教程[M].北京：清華大學出版社,2013.

〔5〕陳福軍.用友現金流量表編制剖析[J].中國管理信息化,2006(08)：35-37.

〔6〕霍華英.現金流量的信息含量及在企業價值評估中的應用[D].河北大學，2009.