行政事業單位政府采購內部控制

◎張偉

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行政事業單位政府采購內部控制

◎張偉

行政事業單位的政府采購活動是財政支出的一個重要環節,針對政府采購活動的關鍵控制點而建立的內部控制制度,旨在促進政府采購管理活動進一步規范化，防止相關工作人員在采購活動中違規違紀現象的發生，保證政府采購工作的“公開、公平、公正”,從而發揮財政資金的最大使用效益。

隨著政府采購數量、種類日益增多，我國政府采購規模正逐步擴大。從宏觀上，有利于增強政府的宏觀調控功能；從微觀上，有利于財政資金管理。行政事業單位作為政府采購活動中的采購主體，面對紛繁復雜的市場，如何更好地實施內部控制，進一步規范和完善政府采購制度體系，將成為今后政府采購工作的重要方向。

加強政府采購內部控制的必要性

一是規范政府采購行為的重要保證。政府采購活動涉及預算、合同管理、項目驗收、資金支付等多個環節，業務流程比較復雜。要使采購工作有章可循，使采購工作規范化、科學化，就得控制風險、堵塞漏洞、強化管理。這就需要建立一套科學規范、行之有效的管理措施，使權力的行使得到約束、制約和監督，采購活動過程進一步規范。

二是完善政府采購制度體系的要求。依法行政是依法治國的前提和基礎，政府采購制度是保障行政事業單位運轉和履行職責的基本制度。《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購法實施條例》等法律、法規的頒布實施，為政府采購工作指明了方向，為推進政府采購制度的完善奠定了基礎。為使制度體系進一步充實和細化，保證法規制度的有效實施，必需建立政府采購內部控制制度。

當前政府采購業務存在的問題

近日，中部某國家級貧困縣爆出一條重磅消息：一名落馬干部任職鄉鎮時操控招投標斂財，投資300萬元的“小項目”，他一人吃掉了50萬元“回扣”。事實上，政府采購業務中如此亂象已不是個別現象。到底是政府采購制度缺失還是相關單位執行不力呢？據統計，國家有關部門出臺的政府采購類的法規制度可謂全面、系統。一是內容完整：既有法律法規類、規章制度類，也涵蓋了政府采購工程、貨物、服務領域，二是實用性強：針對采購方式、評審專家、代理機構、質疑投訴等問題也出臺了管理辦法，具有可操作性。由此看來，政府采購活動中頻頻爆出“亂象”關鍵是執行不到位。

“亂象”只是表面現象，由此揭出的本質問題才是關鍵所在。一是單位領導層風險意識不強，從思想上放松警惕；二是政府采購管理制度不健全，授權審批制度不完善，關鍵控制措施缺失；三是相關崗位職責權限不明確，“不相容崗位分離”特別是“管采分離”沒有得到落實；這些問題可能導致的結果是：一是管理層的認識和態度最終影響內部控制的有效性；二是制度缺失容易造成舞弊行為，最終使單位利益受到損失；三是政府采購單位內部權力界限模糊不清導致權責不分、協調性差、權力行使缺乏原則，越位或缺位行使權力。

構建內部控制科學監管框架

針對上文中提出的問題和種種危害，為有效避免政府采購過程中的各種風險，我們有必要對政府采購業務的環節進行深入分析和研究，進一步明確各環節的關鍵風險點，制定管控措施，建立科學監管框架。

采購預算管理。主要風險是缺少采購預算、預算編制沒有細化，容易導致盲目采購、預算失效甚至造成資金浪費。具體措施：政府采購單位應根據政府頒布的《政府采購目錄》和財政部門制定的政

府采購預算管理制度，編報本單位政府采購預算和年度計劃。開展政府采購業務時，要按照“先預算、后計劃、再采購”的工作流程，統籌資金開展政府采購活動，并結合單位內部授權審批制度進行控制。

采購活動管理。主要風險是在招投標、簽訂采購合同、項目驗收、資金支付等環節出現權責不清、操作不規范、價格不實、審核驗收不嚴格等風險。可能導致單位采購產品價高質次、資金損失、信用受損、采購業務無效等后果。具體措施：按照政府采購計劃確定的組織形式、采購方式，履行嚴格的內、外部審批制度，簽訂、備案相關采購合同，組織履約驗收，按照國庫集中支付程序或其他資金支付程序支付采購資金。

除以上控制措施，采購單位要注重加強業務人員綜合能力和職業操守培養、按規定支持節能環保、采購本國產品及反盜版等政府采購政策；嚴格執行政府采購進口產品的相關管理規定；建立本單位專家復核制度，必要時聘請專家進行質量檢測和項目驗收；逐步建立績效評價制度，對采購過程按指標進行專業化綜合、客觀評價，提高資金使用效益。

通過本文的研究可知，建立健全內部監督管理制度和內部控制制度，對提高采購效率，有效防止腐敗，保證政府采購活動的健康、高效進行，有著非常重要的現實意義［2］。本文介紹了加強政府采購內部控制的必要性、存在的問題及如何構建內部控制科學監管框架，以期實現政府采購制度體系的不斷完善，促進機關事業單位廉政建設。

（作者單位：肥城市財政局）