會計電算化環境下內控體系的建立

李 燕

（粵東商貿技工學校，廣東 梅州 514000）

1 會計電算化環境下建立內控體系的必要性

內部控制是單位為提高會計信息質量，保證資產安全完整，確保有關法律法規和規章制度得以貫徹執行而制訂并實施的一系列控制方法、措施和程序。在會計電算化環境下，建立內部控制體系的必要性更加突出，具體表現在以下3個方面。

1.1 保證會計信息質量的需要

會計電算化環境下，會計人員只需將所發生經濟業務的原始數據錄入計算機，計算機就會自動處理各項數據，最終形成總賬、明細賬和財務報表。但是，在這一過程中，電算化系統無法識別會計信息的真偽，只能完成一系列程序操作，一旦會計人員因人為因素輸入錯誤的原始數據，就會導致會計信息失真。所以，企業必須針對會計電算化環境建立健全內控體系，對原始數據錄入的真實性進行嚴格審查，從而保證會計信息質量。

1.2 維護會計信息安全性的需要

隨著網絡時代的到來，會計電算化日益普及，在會計信息保存與傳遞過程中，網絡已經成為信息傳輸的重要平臺。與此同時，網絡病毒、網絡黑客的入侵活動也更加頻繁，對企業會計工作造成了一定影響。尤其在會計信息保存與傳遞環節，極易面臨信息丟失、被篡改、被破壞的風險，嚴重威脅到會計信息的安全。為此，必須加強會計電算化環境下的內控體系建設，通過采取授權、加密、安裝殺毒軟件等措施，確保會計信息的完整性和安全性。

1.3 深入規范會計工作的需要

在傳統人工的會計工作環境下，每筆經濟業務的會計處理均由相關的會計人員進行把關和控制，形成了較為完善的崗位制約機制。但是在會計電算化環境下，絕大部分會計業務處理均由電算化系統完成，這就導致了會計人員的權力過于集中，極易因小失誤而引發嚴重后果。因此，企業有必要加強會計電算化環境下的內控體系建設，重新細分會計崗位，明確各崗位職責，從而深入規范會計工作，減少會計工作失誤。

2 會計電算化環境下內控體系的建立

2.1 科學設置會計組織機構

會計電算化環境下，企業應當適當調整會計組織機構，使其滿足內部控制的需要。在會計崗位和工作職責劃分方面，可設置計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、系統維護、數據分析、電算審查等崗位，根據崗位的工作性質，明確各自的操作權限，并由財務負責人進行統一管理。在會計崗位設置中，要始終堅持不相容職務相分離的原則，使各個崗位之間形成相互牽制、相互監督的關系，從而有效防范會計舞弊現象的發生，為強化會計內部控制營造良好的內部環境。

2.2 完善會計內部控制制度

會計內部控制制度是企業會計工作中強化內部控制的重要保障，也是約束會計人員工作行為的有力依據。企業要根據自身經營特點以及會計電算化發展需求，建立健全會計內部控制制度，不斷提高會計工作質量。具體包括以下幾個方面：建立定期核對制度，定期對已輸入電算化系統的原始會計數據進行核對，避免出現數據錄入錯誤；制定會計信息備份制度，對輸入電算化系統的會計信息按照日、周、月進行整理備份，確保會計信息的安全性和完整性；健全內部審計制度，充分利用會計電算化系統中的審計線索，做好會計憑證、會計賬簿、財務報表等相關會計信息的審計工作，并對會計內部控制制度的執行情況進行審查、評價，提出合理化的改進意見。

2.3 重視會計檔案的管理

企業應建立起完善的會計檔案管理制度，及時存檔和妥善保管電算化會計信息系統的有關資料，確保會計檔案的安全性和完整性。首先，在電算化會計檔案收集方面，會計部門要將系統中所有會計數據備份到磁性介質或光盤上，以確保在電算化系統出現故障后能夠快速恢復所有數據。其次，在電算化會計檔案管理與保存方面，由會計檔案管理人員全面負責，對已形成的檔案注明時間和操作人員姓名，將其存放于兩個不同的地點，避免在發生意外情況時，對會計檔案造成不可恢復性的損壞。再次，在電算化會計檔案移交時，要由單位負責人監督移交過程，辦理好相關移交手續，移交雙方要在移交清冊上簽字。最后，在電算化會計檔案銷毀方面，要編制銷毀清冊，在銷毀過程中，應當由檔案管理部門和會計機構派專員進行監督，銷毀后在清冊上簽字。

3 結 語

在會計電算化日益普及的趨勢下，企業必須清楚認識到會計電算化對內部控制帶來的影響，根據會計工作形式和方法的轉變，進一步建立健全內部控制體系，充分發揮內部控制在規范會計工作中的積極作用，從而確保會計信息的真實性，保證企業資產安全，降低企業經營風險，提高企業經營管理水平。

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