廣西物價系統內部控制研究

袁 娟，文 雯

（1.桂林理工大學 管理學院，廣西 桂林 541004；2.廣西財經學院 會計與審計學院，南寧 530000）

廣西物價系統內部控制研究

袁 娟1，文 雯2

（1.桂林理工大學 管理學院，廣西 桂林 541004；2.廣西財經學院 會計與審計學院，南寧 530000）

行政單位作為全社會的一個微觀主體，其管理活動對國家形象與社會發展有著重要影響。本文通過對行政單位內部控制特點的分析，指出廣西物價系統內部控制在風險控制方面存在的問題，最后提出建立有效的風險預警機制。

物價系統；內部控制；行政單位

內部控制既是行政單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是行政單位治理的基石。隨著我國行政單位體制改革的日益深入，這種放羊式的管理方法無法與時俱進，嚴重制約了行政單位的工作效率和效果，對我國經濟的快速發展與社會主義和諧社會的構建造成極為不利的影響。因此，建立健全行政單位內部控制體系和加強完善我國行政單位的內部控制建設極具必要性。

1　行政單位內部控制的特點分析

1.1行政單位目標的側重點與企業不同

利潤最大化是企業內部控制的最終目標，企業生產經營的最終目的是為了獲得高額利潤，所以，企業常常會出于自利性，更多地強調效率，而忽視了公平。而行政事業單位不同于企業，其性質是非盈利的、是為社會提供服務的，并非單純追求經濟效益，其內控制度的目標是合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、會計信息的真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。行政事業單位內部控制的控制重點與企業存在明顯差異。

1.2行政單位內部控制范圍較小

行政單位主要受國家機關的領導，其組織結構、部門設置等也受到國家法律制度的限制；同時，其經費大多來源于國家補助，沒有獨立的經濟核算，造成其內部控制制度建設空間較小。行政單位內部控制的對象主要是預算控制、收支業務控制、政府采購控制、資產控制、建設項目控制、合同控制等一些常規的經濟業務，而企業的內部控制規范則更強調全面內部控制。

2　廣西物價系統內部控制的現狀

風險評估是內部控制的重要環節，在單位經營過程中，只有進行科學的風險評估，自覺地將風險控制在可承受范圍之內，才能實現單位的可持續發展。然而目前多數單位所建立的風險評估機制并不完善，不能及時預警單位可能出現的風險。

2.1風險意識薄弱

單位中負責人和工作人員普遍對風險認知不足，有些人員甚至無法意識到風險的存在。例如在清點存貨時，可能會發生人員貪污偷盜行為，如果庫存管理人員無法預知此風險，就會給單位造成損失。風險并不可怕，可怕的是沒有風險意識，無法準確地識別風險，對風險進行分析，及時采取有效的風險應對措施。

2.2風險目標設定不合理

風險目標是整個風險評估機制的基礎，對不同的控制對象采取不同的控制目標，合理、有重點地設定目標才能及時有效的發現風險，對單位產生實際效力。目前，許多單位對風險的目標設定并不明確，例如：支出業務的控制目標重點是支出業務符合開支范圍標準并經過適當的授權審批，但單位關注的重點卻是資金的流向和金額大小，未能從源頭上實現支出業務的有效控制，目標設定偏離主線。

2.3風險應對措施失效

風險應對是風險評估機制實施的最后一環，也是最為關鍵的一步，它將決定單位是否能成功地降低或者規避風險。但由于物價系統的內部控制本身存在缺陷，負責人的不重視或者下屬人員的執行不力，造成了許多風險識別了、分析了，但最后卻沒有得到妥善的應對，整個評估流程功虧一簣。

3　建立行之有效的風險預警機制

隨著市場經濟的蓬勃發展，行政單位面臨復雜多變的外部環境，各類風險逐漸凸顯，已經成為制約行政單位健康可持續發展的關鍵因素。如何及時預知風險并做出合理應對，成為行政單位內部控制建設的一項重要工作。本文根據風險評估的4個程序及單位風險評估機制的現狀，提出以下幾點建議。

3.1增強風險意識

加大對領導、員工的風險意識教育力度，提高風險防范意識和事故后果的“害怕”意識。要強調居安思危的觀念，使單位人員在各自工作崗位上多思考、多觀察，發現風險所在。

3.2風險目標設定

依據總則中規定的內部控制的5個目標及物價系統自身特點來設定目標。單位應當根據設定的控制目標，全面、系統、持續地收集相關信息，結合實際情況，實行風險評估。還可以利用信息化手段，加大信息收集量和力度，提高信息的準確性和及時性，單位內部控制的5個方面是單位得以長治久安、轉變發展方式、實現可持續發展的重要保障，所以風險評估首先要設定目標。

3.3風險識別

風險識別是在目標設定的基礎上，密切關注內外部主要風險因素。對于單位內外部各類風險，應當有重點地關注各類具體工作中的主要風險，避免“樣樣抓，樣樣抓不牢”的局面。這些風險是在單位內部控制實施過程中，通過日常或定期的評估程序與方法加以識別的。在單位經營過程中，應將各類風險進行分類整理，形成單位的風險清單。

3.4風險分析

單位進行風險分析，應聘請專業人員，組成風險分析團隊，嚴格按照規范程序開展工作，選擇合適的分析程序方法（定性分析或者定量分析），確保風險分析結果的準確性。定性分析與定量分析各有其優缺點，單位要根據不同的風險因素來決定使用何種方法。

主要參考文獻

［1］張秉禹.事業單位會計內部控制淺析［J］.中國鄉鎮企業會計，2010（23）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.08.140

F810.6

A

1673-0194（2015）08-0185-01

2015-02-18