內(nèi)部控制在公路單位財務(wù)管理中的應(yīng)用及創(chuàng)新

董書娜

（許昌市公路管理局直屬分局，河南許昌461000）

內(nèi)部控制在公路單位財務(wù)管理中的應(yīng)用及創(chuàng)新

董書娜

（許昌市公路管理局直屬分局，河南許昌461000）

隨著國民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，少數(shù)公路單位內(nèi)部控制管理中還存在管理者內(nèi)部控制意識不足，內(nèi)部控制制度不健全等問題，這些問題的存在將給單位發(fā)展帶來嚴(yán)重的阻礙，甚至給國家發(fā)展、社會穩(wěn)定帶來嚴(yán)重的影響。應(yīng)健全公路部門內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理者對內(nèi)部控制的重視，并在理念、制度、管理等方面創(chuàng)新。

內(nèi)部控制；公路單位；財務(wù)管理；措施；創(chuàng)新

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展速度的不斷加快，在公路單位管理中財務(wù)管理占據(jù)的位置越來越重要，內(nèi)部控制一直以來都是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，也是單位管理的重要研究對象。作為公路部門經(jīng)營風(fēng)險防范的有效方式，內(nèi)部控制的意義在于確保單位經(jīng)營管理的合法性、資產(chǎn)安全性及財務(wù)報表等信息的真實(shí)性、完整性，進(jìn)而對單位經(jīng)營管理效率進(jìn)行有效提升。內(nèi)部控制必須先全面控制單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，避免各種違法行為的出現(xiàn)，以此確保公路單位的快速發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的概況

在內(nèi)部控制定義方面，最為認(rèn)可的就是美國準(zhǔn)則委員會（ASB）1972年作出的《審計準(zhǔn)則公告》，這則公告遵循《證券交易法》對內(nèi)部控制進(jìn)行了分析與研究。并將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。”也就是說內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營目標(biāo)，對資產(chǎn)的安全性與完整性進(jìn)行有效保護(hù)，并確保會計信息資料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，同時貫徹執(zhí)行經(jīng)營方針，確保單位經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性，同時有效提升其效率。目前這種制度在公路部門財務(wù)管理中得到了廣泛地應(yīng)用。

二、公路部門財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

公路事業(yè)的健康發(fā)展離不開科學(xué)合理的管理，內(nèi)部控制作為公路單位財務(wù)管理的重要組成部分，其內(nèi)部控制是否有效對公路單位的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制的意義在于確保單位經(jīng)營管理的合法性、資產(chǎn)安全性及財務(wù)報表等信息的真實(shí)性、完整性，進(jìn)而對單位經(jīng)營管理效率進(jìn)行有效提升。現(xiàn)階段，雖然我國大部分公路管理部門都進(jìn)行了內(nèi)部控制制度的建立，但其制度還存在諸多問題，根本無法對其管理模式及方式進(jìn)行有效改善。為有效提升公路單位的管理水平及實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益最大化，應(yīng)先對其內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

（一）管理者內(nèi)部控制意識不足

作為公路部門內(nèi)部控制環(huán)境的主要內(nèi)容，內(nèi)部控制意識的強(qiáng)弱對內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行具有關(guān)鍵性的作用。目前大部分單位領(lǐng)導(dǎo)并不重視內(nèi)部控制，對其也沒有一個全面的認(rèn)識，并缺乏責(zé)任意識，在單位內(nèi)部控制重要性認(rèn)識中，僅把內(nèi)部控制作為工作來完成，并沒有落實(shí)內(nèi)部控制防范風(fēng)險的作用。基于上述原因，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息不流通、管理效率降低，甚至影響到管理工作的開展。部分公路單位內(nèi)部控制機(jī)制不完善，無法將其功能充分發(fā)揮出來，管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，往往不重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制如同虛設(shè)，進(jìn)而無法進(jìn)行約束效應(yīng)的充分發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

作為單位自身規(guī)范化建設(shè)強(qiáng)化的重要保障，內(nèi)部控制制度的完善，可以有效提升單位財務(wù)的管理水平。單位內(nèi)部各部門、各組織之間權(quán)利與責(zé)任的劃分必須通過一系列科學(xué)有效的規(guī)章制度來進(jìn)行準(zhǔn)確確定，建立和完善內(nèi)部控制，才能確保單位各項(xiàng)財務(wù)工作的正常進(jìn)行，在單位經(jīng)營中應(yīng)進(jìn)行工作環(huán)境的營造，并建立相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，將單位財務(wù)管理工作中存在的失誤降到最低，以此提升公路部門的管理水平，為實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供可靠的財務(wù)信息依據(jù)。作為公路部門內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計的合理性對財務(wù)管理內(nèi)部控制具有極大的影響。但目前在公路部門財務(wù)管理中內(nèi)部審計的職能并沒有充分發(fā)揮，其獨(dú)立性還較低，在內(nèi)部審計中往往忽視其事前防范職能，不能充分發(fā)揮其作用。

三、強(qiáng)化公路部門財務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

（一）健全公路部門內(nèi)部控制制度

公路工程具有雙重屬性，即公益性與商品性，在投資方面額度較大，且投資主體多元化，導(dǎo)致公路管理不僅需要進(jìn)行行政管理，還需要重視其經(jīng)營管理。按照公路工程事業(yè)發(fā)展的需求，可以選用多種方式，對融資渠道積極擴(kuò)寬，并進(jìn)行建設(shè)資金的有效籌集，這樣可以對公路工程建設(shè)資金短缺等問題進(jìn)行有效處理。與此同時，還應(yīng)將現(xiàn)代單位經(jīng)營管理機(jī)制適當(dāng)引入，以此對公路資產(chǎn)使用效益進(jìn)行有效提升。目前，必須對公路管理體制進(jìn)行完善，并建立成本費(fèi)用預(yù)算編制及審批制度，并對各個崗位職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行明確，同時制定相應(yīng)的管理制度，如成本費(fèi)用預(yù)算制度與內(nèi)部報告制度等。對成本費(fèi)用的支出情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，查看實(shí)際成本與預(yù)算成本之間的誤差值，并及時進(jìn)行分析與處理。

（二）加強(qiáng)管理者對內(nèi)部控制的重視

在整個單位內(nèi)部控制中公路單位管理者起到關(guān)鍵性的作用，管理者綜合素質(zhì)的高低對單位發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。作為相關(guān)財務(wù)部門，應(yīng)對公路部門管理者內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容加強(qiáng)培訓(xùn)，特別是在防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險中，必須增強(qiáng)管理者防范風(fēng)險及預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任意識，重視內(nèi)部控制管理工作。在管理者領(lǐng)導(dǎo)水平考核中應(yīng)將內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行情況作為其考核的重要指標(biāo)。

四、內(nèi)部控制在公路部門財務(wù)管理中的創(chuàng)新

（一）理念創(chuàng)新

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷完善的環(huán)境中，為創(chuàng)新公路部門內(nèi)部控制理念，應(yīng)進(jìn)行單位效益監(jiān)控體系的建立與完善，將單位最終發(fā)展成果作為內(nèi)部控制的依據(jù)，將內(nèi)部控制行為主體作為其理念創(chuàng)新的基礎(chǔ)。不斷創(chuàng)新公路部門內(nèi)部控制的思想觀、管理體制及運(yùn)行機(jī)制，為單位發(fā)展提供個良好的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，將內(nèi)部控制的作用最大限度地發(fā)揮。作為公路單位內(nèi)部控制創(chuàng)新的基礎(chǔ)，理念創(chuàng)新，不是指進(jìn)行各種制度、文件的分析與配置，而是在單位整體管理系統(tǒng)內(nèi)植入內(nèi)部控制，將其作為一種主動型控制系統(tǒng)，對單位發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保障。在創(chuàng)新內(nèi)部控制理念中，應(yīng)樹立“以人為本”的觀念，尊重人才是“以人為本”的核心內(nèi)容，也是公路單位內(nèi)部控制管理工作發(fā)展重要推動力，在確立人本管理思想中，要為員工發(fā)展創(chuàng)建一個良好的平臺，培養(yǎng)員工的專業(yè)素質(zhì)。現(xiàn)階段不少事業(yè)單位存在專業(yè)人才流失嚴(yán)重的情況，這種情況的產(chǎn)生，將給單位發(fā)展造成極大的阻礙。為實(shí)現(xiàn)單位的健康發(fā)展，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長，必須重視人力資源管理工作，確立人本思想，充分尊重員工，增強(qiáng)單位市場競爭力。

（二）制度創(chuàng)新

制度創(chuàng)新是公路單位管理創(chuàng)新的開始，也是其制度建設(shè)中最關(guān)鍵的因素。制度創(chuàng)新有兩種情況，第一種是單位內(nèi)外部環(huán)境變化或管理目標(biāo)及要求出現(xiàn)改變，導(dǎo)致制度與時代需求及單位發(fā)展不適應(yīng)，而進(jìn)行的制度創(chuàng)新，這種創(chuàng)新通常包括兩點(diǎn)：形式創(chuàng)新與內(nèi)容創(chuàng)新，也就是在原有制度的前提下進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖儭Ａ硪环N是前所未有的創(chuàng)新，這種創(chuàng)新是單位發(fā)展的一種追求。

（三）管理創(chuàng)新

作為一項(xiàng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理模式的創(chuàng)新，內(nèi)部控制體系的完善需要具有相應(yīng)的規(guī)范性制度的約束，還需要對各部門各種業(yè)務(wù)類型提出具體指導(dǎo)性意見。管理創(chuàng)新不僅為實(shí)施內(nèi)部控制制度提供了強(qiáng)有力的依據(jù)，還為單位發(fā)展提供了可靠地保障。事后管理作為傳統(tǒng)管理方式，已經(jīng)不適合當(dāng)今時代的發(fā)展。在信息時代到來的今天，應(yīng)擴(kuò)寬信息渠道，對單位發(fā)展情況進(jìn)行及時掌握與分析，并對單位業(yè)務(wù)范圍及發(fā)展趨向進(jìn)行分析與確定，并做好經(jīng)營風(fēng)險防范工作。實(shí)現(xiàn)單位管理的集約化、價值化與智能化，實(shí)現(xiàn)信息化管理。加強(qiáng)內(nèi)部控制與公路單位之間的聯(lián)系，利用規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等方式實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理的科學(xué)化與合理化，并以此提升單位的財務(wù)管理水平。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷提升，公路單位管理中內(nèi)部控制一直以來都是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，也是單位經(jīng)營管理的重要研究對象。在公路單位經(jīng)營管理中必須對其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，只有這樣才能為提高單位財務(wù)管理水平提供一個強(qiáng)有力的保障，才能充分發(fā)揮員工的潛能，才能最大限度地提升單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

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［責(zé)任編輯：譚志遠(yuǎn)］

F810.6

A

1005-913X（2015）05-0174-01

2015-03-01

董書娜(1977-)，女，河南禹州人，會計師，研究方向：交通經(jīng)濟(jì)。