關于鐵路運輸企業預算管理模式的思考

任麗霞

（朔黃鐵路發展有限責任公司，河北滄州062350）

關于鐵路運輸企業預算管理模式的思考

任麗霞

（朔黃鐵路發展有限責任公司，河北滄州062350）

隨著現代社會的不斷發展，預算管理已被各鐵路企業所認可。鐵路運輸企業的預算管理為鐵路企業整合了資源，提升了管理水平，但是還存在著預算日常的管理制度和獎勵考核機制等問題，現對這些問題提出一些建議進行相應的改進。

鐵路運輸企業；預算管理；思考

一、鐵路運輸企業預算管理的現狀

（一）預算日常管理制度和獎勵考核機制的不完善

預算管理日常的管理規章制度制定的不完善，是鐵路運輸企業內部預算管理中存在的主要問題之一。鐵路運輸企業的預算管理需要的是一整套的日常管理制度和獎勵考核機制做保障的，預算的日常管理、分析是促進預算有效的執行的最主要的手段，而對預算執行結果的考核是預算管理的重要環節。

但是，在日常生活中，由于在鐵路運輸企業中的一些預算的考核并沒有實行日常化，僅僅是在第二年才兌現上一年的預算執行情況，因此鐵路運輸企業中的預算管理收效不佳，預算管理難以在鐵路運輸企業中發揮其最大的效用，同時鐵路運輸企業內部整體的管理水平也難以得到提高。

（二）預算管理不夠細致

預算管理缺乏細致的編制管理，也是鐵路運輸企業內部預算管理不完善的一個重要的表現。預算管理的中心是企業經營管理的目標，通過預算的編制、執行、調整和考核，進而促使鐵路運輸企業內部制定的目標能夠實現。而鐵路運輸企業內部細致的預算管理，是預算管理得以在鐵路運輸企業中發揮其最大效用的基礎，只有保證了預算管理的細致，才能夠促使鐵路運輸企業內部預算管理整體水平得以提高。

預算管理細致是指用具體明確的量化標準，取代傳統的管理模式，建立較為健全的內部預算管理制度，促使內部預算管理能夠在企業的各個管理環節中都能夠發揮其效用。目前，我國的鐵路運輸企業已經嘗試從單一的財務預算向資金預算、業務預算等方面發展，但是鐵路運輸企業預算管理離細致化還是有一定的差距的。

3.中國共產黨踐行群眾史觀，應順應群眾期盼。當前中國正處于發展的關鍵期、改革的攻堅期、社會矛盾的凸顯期，社會變化是整體的、深刻的和復雜的，當然更是陣痛的。中國共產黨面對這一“陣痛期”，應立足國情，順應群眾期盼，堅定黨的群眾史觀，依靠群眾觀點和群眾路線這個傳家寶，和諧黨群關系，強化黨的生命力和公信力。歷史經驗和教訓反復證明，中國共產黨偉大光輝事業的興衰成敗，歸于一點，那就是能否得到人民群眾的擁戴和支持。新時期我們黨踐行群眾史觀，就應該順應群眾期盼，拓展密切黨群、干群血肉聯系的渠道，多接地氣，在一線傾聽民情，在一線傾情服務，在一線傾力發展，真正做到黨民零距離，此乃中國共產黨的生命之基。

（三）預算編制和審核缺少定額或標準成本支撐

定額或標準成本是編制和審核預算的基礎，尤其是在采取彈性預算法編制時會發揮更大作用。但目前鐵路企業在定額、標準成本體系制定中仍然不太健全，邊際貢獻和邊際成本研究欠缺，不能較好的為編制成本預算，審核預算提供數據基礎。

標準成本法是一種將成本計算和成本控制相結合的成本管理的有效方法。包括標準成本制定、執行、差異分析以及差異處理等環節。它把成本的實際發生額區分為符合標準的成本和脫離目標的成本差異兩部分，并以差異為線索進行分析。通過掌握差異形成的原因和責任，采取措施，實現對成本的有效控制。標準成本把成本事前的預算、日常的控制和最終產品成本的確定有機結合起來。

標準成本是經過詳細調查分析和技術測定而制定的，用以評價實際成本和衡量工作效率的一種目標成本。一般實施的標準成本是指“單位產品的標準成本”，是根據產品的標準消耗量和標準單價計算出來的。標準成本通常以單位成本標準表示，即按產品最小單元，分別對直接材料、直接人工和制造費用等制定標準。

（四）日常預算分析不到位

分析是預算執行中常用的方法，定期的預算分析可以查找生產經營存在的隱性問題，及時處理經營中問題，確保經營目標和戰略實施。但在鐵路企業中，往往重下達預算、輕分析，或者分析方法單一，指標不夠全面，均不達到分析的目的和效果。在實際分析中，分析工作存在三方面具體，體現在：一是突出存在分析簡單，預算分析往往只是對數據進行同比、與年度預算比較分析及環比分析，差異分析成為重要的薄弱環節；二是缺少專項分析，對某一方面或專業存在的漏洞、不足，不能進行詳細調研分析，形成專項意見報告，以及時處理解決；三是數據分析方法單一，不能綜合運用科學的分析方法，如對未來預測方析可以使線性回歸法、時間序列預測法、最優規劃分析等。

（五）業務預算與財務預算銜接不暢

全面預算的準確性與業務生產口密切相關，業務量變化勢必要影響最終經營預算，實際預算管理中，業務量已變化很大，但財務預算仍紋絲不動，明顯有很大偏差。所以加強業務與財務各口銜接，如何銜接非常重要。

（六）缺少預算信息化平臺

信息數據時代，需要借助信息化平臺提高預算編制和審核效率，提高預算管理水平，但并不是使用了信息化平臺就一定能提高管理水平，需要與本單位實際結合，研究開發適合本單位的資源管理系統（ERP）才能發揮出數據信息化的作用。目前鐵路企業在這一塊領域仍需提升，借鑒國內外運用較好的集團公司經驗，對各個資源模塊進行有效整合、集成，形成高度集中管理的預算管理信息化體系。

二、如何提高鐵路運輸企業的全面預算管理

（一）建立健全的預算管理工作體系

建立一個健全的內部預算管理工作體系，是強化鐵路運輸企業內部預算管理的一個重要的舉措。開展預算管理是強化鐵路運輸企業經營管理的一項基礎的管理工作，所以，必須建立健全的預算管理工作體系，組織開展預算管理工作，協調各個預算管理部門相互之間的關系，明確各個預算管理部門的職責。為了確保鐵路運輸企業的預算管理工作順利的完成，必須嚴格執行鐵路運輸企業中制定的預算管理規章制度，使得預算管理在題錄運輸企業中能夠發揮其最大的效用。除此之外，還應當將業務口融入到全面預算管理中，使得業務的情況能夠得到有效的管理和運行，進而在一定程度上提高運輸企業的業務水平。

（二）做好全面細致的預算編制工作

鐵路運輸企業在行業管理中的最基本的一項就是鐵路運輸企業的全面預算方面的編制管理，確定了鐵路運輸企業中的經營管理活動中的一個基礎的目標，為鐵路行業進行預算管理指明了一個具體的目標。做好鐵路運輸企業全面預算管理編制工作，就要求鐵路運輸企業內部預算管理編制人員具有一定的職業素質，有豐富的預算管理編制工作經驗，只有這樣才能夠編制出符合企業自身情況的預算管理，促使企業在未來獲得更好的發展。除此之外，在預算管理編制完成之后，還應當進行仔細的審核，對于所編制的預算管理中可能出現的問題及時的進行改正，從而降低企業所面臨的各種財務風險。

（三）進一步深化鐵路運輸企業預算管理目標

要想使鐵路運輸企業內部控制的目標進一步深化，就要做好鐵路運輸企業全面預算的執行工作。只要嚴格的執行了鐵路運輸企業的預算執行就可以有效的控制鐵路運輸企業的財務管理與經營管理活動。鐵路運輸企業經營管理需要修訂和完善其財務制度和內部的各種規章制度，這樣不僅會使鐵路運輸企業的管理工作更加規范，而且也可以使得鐵路運輸企業預算管理更加容易執行。

（四）做好鐵路運輸企業預算管理的有效監察，提高效率

鐵路運輸企業中的各個部門應當向鐵路運輸企業中的掌管著鐵路運輸企業最根本的財務部門報送相關的一些全面預算執行的相應的分析表，這是在鐵路運輸企業的預算管理中鐵路運輸企業的財務部門對于各個部門的財務監控的最重要的一個依據。財務部門可以根據預算執行分析表對于各部門的預算執行情況進行監控，盡可能的保證相應會計信息的真實性以及完整性。鐵路運輸企業中的預算管理中的相應的執行和監督的關系之間是相互的，只有鐵路運輸企業內部各個部門之間能夠進行很好地配合，才能夠使預算管理工作在鐵路運輸企業中發揮最大的效用。

（五）使鐵路運輸企業內部控制監管體系更加完善

除了上述的四點外，加強鐵路運輸企業內部控制管理，促使鐵路運輸企業內部控制監管體系更加完善，也是強化鐵路運輸企業預算管理的重要舉措之一。那么應當如何完善鐵路運輸企業內部控制監管體系呢？

首先，應當在鐵路運輸企業中實施獎懲考核體系。針對鐵路運輸企業中預算管理編制范圍內部的內部控制制度進行嚴格執行的工作人員，給予一定形式的獎勵，而對于未能嚴格執行相應的預算管理編制下的內部控制制度的人員，給予一定形式的處罰。除此之外，還應當定期對鐵路運輸企業內部工作人員進行預算管理意識培訓，切實提高鐵路運輸企業內部預算管理水平，促使鐵路運輸企業強化內部管理，在未來激烈社會競爭中能夠獲得更好的發展；其次，應當借鑒其他企業內部控制監管成功案例，再結合企業自身的情況，從而提出符合企業自身發展的內部控制監管制度。企業在制定相應的內部控制監管制度時，務必考慮到企業自身的經營狀況以及企業未來發展的目標，制定出操作性強的內部控制制度。

（六）規范考核機制，獎罰并重

考核不是預算管理的終點，而是檢驗預算偏離和執行結果的評價，通過各項獎罰掛鉤強調預算管理的嚴肅性。在執行考核中，需要有一套明確量化的考核指標體系，可以完整、合理地反映出預算管理的目標，可以引進平衡記分卡、KPI關鍵指標考核等作為指標體系。還要有嚴肅、規范的機制支撐考核環節，確保考核管理落到實地，預算管理循環能夠閉合，呈良性循環趨勢，不斷提高預算水平。

（七）建立健全經濟活動分析制度

檢查和評價成本、費用預算執行情況，查找節超原因，提出并落實改進經營管理的各項措施。至少每半年進行一次成本費用綜合分析，每個季度進行一次成本專題分析，基層工隊也要定期進行成本分析。隨時查找數據中存在的問題，及時糾正解決生產經營面臨的問題。

三、結語

鐵路運輸企業預算管理對相關的工作人員來說，具有一定要求，對此將加深對預算管理的認識，促進鐵路運輸企業更加好的利用預算管理這一工具，將鐵路運輸企業的預算管理推進一個高度，使得鐵路運輸企業在實行嚴格的預算管理后變得更加具有競爭力。

[1]徐遙正.對鐵路運輸企業實施預算管理的幾點思考[J].中國鐵路，2010(6).

[2]韓冬梅.鐵路運輸企業實施預算管理研究[J].中南大學，2010(5).

[3]馬涇渭.對鐵路運輸企業實施預算管理的思考[J].財政監督，2010(5).

[4] 吳紹臣.關于鐵路運輸企業實施預算管理的探討[J].工業技術經濟，2013(7).

[5] 張 旻.對鐵路運輸企業實施預算管理的思考[J].財政監督，2010(9).

［責任編輯：王 帥］

F270

A

1005-913X（2015）05-0229-02

2015-03-03

任麗霞(1979-)，女，山東鄄城人，會計師，研究方向：鐵路成本。