國有企業內部審計中存在的問題及對策

周瑩慧

（寧波市自來水有限公司，浙江 寧波 315041）

國有企業內部審計中存在的問題及對策

周瑩慧

（寧波市自來水有限公司，浙江 寧波 315041）

內部審計能有效防范企業經營風險，實現國有資產的保值增值。但目前，國有企業內部審計工作還存在審計服務意識不高，審計查處問題的整改落實有待加強，審計工作信息化建設及審計方式相對滯后等問題。因此，國有企業要加強宣傳，溝通互動，營造內審良好工作環境，加強審計回訪和后續跟蹤督查，深化運用內審成果，依靠科技，強化管理，提升內審工作質量效率，拓展領域，創新方法，實現內審工作轉型升級，以保證內審工作順利開展。

國有企業；內部審計；審計意識

1　當前國有企業內部審計存在的問題

1.1審計服務意識有待進一步提高

在內審工作過程中，監督檢查控制職能發揮得較好，對法律法規、內控制度的遵循情況，預算計劃的執行情況，財務收支、經營業績狀況等針對性和監督性強的審計和考核工作做的較多。但是，主動深入基層、服務一線，提前為基層規范管理把關的服務工作做的較少，服務職能發揮不足，參謀和助手、調解和協調、培訓和交流等服務領域有待進一步開拓，服務工作有待進一步加強。

1.2審計查處問題的整改落實有待加強

在審計中，較為注重發現問題和提出建議，但是，對整改落實工作的監督還有待進一步加強。盡管要求被審計單位在規定時間內提交書面整改意見，但對整改情況的跟蹤督查還有所欠缺，整改落實缺乏制度化、程序化、規范化，使審計效能大打折扣。

1.3審計工作信息化建設及審計方式相對滯后

目前，內部審計（以下簡稱內審）工作主要采用傳統手工審計方式，缺乏專門的審計軟件，影響審計效率的提升。在配置審計軟件、實現內審部門與財務、物資采購等部門協同工作，通過數據聯網實現遠程審計及持續性審計方面還有大量工作要做。

2　完善國企內審的對策

2.1加強宣傳，營造內審良好工作環境

在審計過程中，要適時宣傳內審工作的必要性和重要性，加強與被審計單位的溝通互動，想被審計單位所想，急被審計單位所急。同時，要加強內審人員的服務意識，以幫助式、參與式的態度進行審計，營造融洽和諧的氣氛，贏得被審計單位的理解和配合，更好地推動內審工作的開展。在日常工作中，利用熟悉專業知識技術、法律法規及企業規章制度的優勢，及時解決被審計單位的問題和困難。例如，為規范工程管理，提高工程審計水平，主動與被審計單位就現場查證、簽證管理、工程造價、工程資料管理等方面進行座談和交流，促使其自始至終規范運行。運用在招投標、合同等方面的專業知識，詳盡解答被審計單位在相關方面的咨詢，并對實際操作進行指導。在企業內部形成支持審計、強化管理的意識，為審計功能的有效發揮營造良好氛圍。

2.2加強審計回訪和后續跟蹤督查，深化運用內審成果

每個審計項目結束后，內審部門都要進行后續跟蹤回訪。各被審單位要針對審計中發現的問題，制訂完善的整改方案，細化整改措施，確定整改責任部門、責任人和整改時限。內審人員要進行適時跟蹤監督，檢查實際整改落實情況，并將審計整改事項、整改效果，納入企業年度考核體系，確保審計工作取得實效。以點帶面、深入分析、深化整改，找出風險、問題的共同性或傾向性，深入研究其產生的原因，并加以分析提煉，進一步建立健全企業在經營管理和生產管理各方面的規章制度和內控制度，使審計結果轉化為長效的審計成果。

2.3依靠科技，強化管理，提升內審工作質量效率

（1）加快內審信息化建設。隨著信息技術的迅猛發展，計算機已廣泛應用于企業的各個環節，對傳統審計手段和方法提出了嚴峻挑戰。為此，要根據審計環境變化，加快審計信息化建設步伐。要逐步實現審計管理工作從手工查賬的審計轉變為運用計算機對電子信息數據的審計；逐步實現從財務數據的審計到包括財務和業務數據同步審計；逐步實現事后審計變為以在線監控為主，事前、事中和事后相結合的審計。在信息系統建設基礎上，通過抽取、過濾和分析數據，開展持續性審計，以更及時連接被審計單位的業務流程現狀，實現實時審計，提高審計時效性。

（2）加強審計隊伍建設。審計工作的質量和效率與審計隊伍的組織結構、專業水平、綜合素質等有直接關系。一方面，要合理配置內審人員，進一步充實基層單位的內審隊伍，按需配置專職或兼職的內審人員。內審部門在現有基礎上，要配置懂法律、懂企業管理及有高級職稱和豐富經驗的內審人員。同時，可探索聘用業務骨干為特約審計人員，作為內審隊伍的補充。在實施專項審計時，特約審計人員作為審計小組成員，履行審計工作職責，實現人力資源共享，提高審計質量。另一方面，要提升內審人員業務水平和綜合素養。要在加強內審人員職業道德、強化服務意識的基礎上，采用組織業務培訓、繼續教育、集中授課、定期內審例會、座談交流會及師傅帶徒弟等各種方式，拓展員工知識面，交流審計心得，獲取審計經驗，提高其工作技能，著力打造優秀敬業的審計隊伍。

2.4拓展領域，創新方法，實現內審工作轉型升級

（1）拓展內審工作領域。內部審計工作要從傳統的以查錯糾弊為主的財務收支審計向以提升企業經營管理水平、提高經濟效益、防范經營風險為主的績效型、風險型審計轉變。

（2）創新內審工作方法。按照企業特點，按需驅動，抓住重點，多采用專項審計方式，多借用外部專業力量，推動內審工作。在工程項目審計方面，委托專業審計事務所，不僅可以克服內審力量不足的困難，還能在審計過程中，與專業審計人員探討專業知識，從而使內審人員開拓視野，創新方法，積累經驗，提高審計水平。在工程項目審計中，要突破以往單純工程結算審計的傳統做法，本著關口前移、預防為主的原則，對項目的前期準備、建設施工、竣工結算全過程進行審計，以規范建設行為，保證建設資金合法使用，切實提高工程質量和投資效益。

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.16.011

F239.45

A

1673-0194（2015）16-0020-01

2015-06-02