陜西電信劃小核算單元財務支撐體系研討

【摘要】“劃小核算單元”是目前電信企業深化改革工作中重要的一環，做好財務支撐，準確核算各級經營單元的利潤，建立全省統一的經營單元評價體系是各級財務工作者面臨的重要問題，本文筆者針對本企業劃小工作中存在的財務支撐不足的問題進行分析探討，旨在發現問題，提出支撐建議，將劃小核算單元工作落在實處。

【關鍵詞】電信企業 劃小核算單元 財務支撐

“劃小核算單元”就是從最基礎單元開始，明確各自責權利，核算每一個單元的投入和產出，并根據產出效益進行利益分配。究其本質，是構建一個內部市場化的平臺，把每一個單元轉變為獨立的經營主體，從而更好地激發企業的內在活力和創新動力，促使員工想方設法加快發展、千方百計用好資源，最終推進企業的轉型發展。

一、目前存在的問題

陜西公司劃小工作從2011年啟動以來，目前已在省范圍內全面開展，重點集中在前端各類四級經營單元（支局級）與后端的能耗和裝維劃小，各級劃小單元成本及利潤核算是各級財務人員必須面對的一個重要工作。從目前的情況來看，主要面臨以下幾個問題：

一是各公司下達到四級經營單元的預算項目不統一。

二是省內無統一的平臺計算各類經營單元的成本與利潤，經營單元的部分數據無法由業務系統自動生成，部分單位還存在手工分攤成本和計算利潤指標的情況。

三是省內無統一的經營單元評價體系。

四是各級財務管理部門對四級經營單元的財務支撐工作不到位，部分四級經營單元財務管理基礎薄弱。

二、財務支撐方案的具體措施

為了更好的服務和支撐劃小工作，2015年企業需要從以下幾個方面進行規劃和構建：

（一）統一省內四級經營單元預算項目，全面實現預算四級穿透

2015年支局預算項目應統一核定為五項：業務招待費、交通費、廣告宣傳費、修理費、能耗類費用。同時，應根據歷史數據，制定支局預算下達定額參考范圍，各單位在下達支局預算時按照定額范圍核定預算數值。

（二）省公司應統一建設劃小經營數據展示平臺，集中展示全省各支局收入、業務發展量、成本、利潤等相關數據

（三）設置雙口徑經營單元利潤表

首先，應在全省建立統一的省內各經營單元的利潤表，便于省內各經營單元橫向對標；其次為滿足各分公司對四級經營單元的精細化管理，應在年全省統一的支局利潤表的基礎上，疊加各分公司所需的個性化管理項目，設計雙口徑支局利潤表，即在省公司統一口徑的利潤表上，分公司可自行疊加成本項目，生成各分公司口徑的支局利潤表。

（四）明確四級經營單元利潤指標考核細則

2014年四級經營單元承包方案設計了利潤率指標，占比為20分，為年度考核指標。在實際執行中，由于沒有明確操作細則，部分分公司在承包合同中并未寫入利潤考核事項，利潤考核流于形式，未真正建立對支局的“收入+利潤”的考核體系。

2015年，應要求各分公司在對四級經營單元的利潤考核要做到以下兩個方面：

1.將利潤指標明確納入競標承包的責任書。

2.將利潤指標從年度考核指標調整為月度考核指標，按月考核。

（五）打通各業務系統同劃小平臺的接口，經營單元的成本數據應自動從系統采集，完全取消手工分攤的行為

從目前的情況來看，應盡快完成CPMIS物資管理系統、傭金結算系統、能耗管理系統、人力資源系統的改造，在業務系統中全面做實四級經營單元，將成本數據在業務系統中落到四級單元。

（六）設立省內統一的四級經營單元評價體系

結合集團最佳經營者評選標準，統一省內四級經營單元評價體系。省公司應制定最佳經營單元考核評比體系，并以此為依據建設省內最佳經營單元自動計分排名系統，從2015年開始，按月對省內經營單元進行排名。

評價指標應主要包括以下幾個指標：一是經營收入完成情況；二是業務發展情況；三是經營單元利潤完成情況；四是用戶ARPU值完成情況；五是用戶離網率情況；六是其他指標：主要指客戶服務、內控制度執行等扣分指標。

省內所有四級單元評選都應以統一的評價體系為基礎開展，徹底改變過去各單位自定標準、自行評選的格局。

（七）加強各級財務人員對四級經營單元報賬的支撐

推進“核算型財務”向“管理服務型財務”轉變，省、市、縣財務人員既要擔當服務一線的“財務顧問”，同時要為各級管理層做好財務風險管控提供支持。

1.縣公司財務人員為四級經營單元提供報賬支撐，減少一線單元基礎工作量；同時對業務的合規性、原始資料的規范性進行初審，及時發現存在的問題，確保報賬效率。

2.加強對經營單元負責人及相關人員的財務培訓，及時宣貫財務管控、財務報銷等政策，確保財務政策執行口徑的一致。

3.通過財務管理系統，及時了解各支局預算執行中存在的異常，關注預算執行的均衡性。

4.根據承包模式的不同，應適當調整對支局財務管控的側重點。

對于由內包模式承包的經營單元，在統一出具利潤數據，完成對標分析和做好財務報賬輔導工作的情況下，在預算下達方面在五項預算下達的基礎上，要關注人工成本的完成情況；資產管理方面，應每年至少組織一次資產清查工作；資金管理方面，應適當收取風險抵押金，進行資金稽核。

對于外包模式承包的支局，在以下方面要給予重點關注，一是在付現成本完成方面，要關注承包費的核定標準和完成總額；二是資產管理方面，應每年至少組織兩次資產清查工作；三是加強資金管理，在適當收入風險抵押金的同時，營收資金要做到日清月結。

（八）根據企業內控細則及財務管理制度，制定經營單元負責人財務管理負面清單

經營單元負責人對本經營單元所有經濟事項的真實性負完全責任，同時縣公司相關業務、管控部門對支局經濟事項負有全過程監管責任。縣公司應強化業務事項事前管理理念，完善相關配套管理辦法，關注支局預算完成均衡性，并通過業務檢查、財務檢查及時了解、解決支局經營發展中需要關注的事項和問題。

（九）制定四級經營單元財務報賬中財務附件要求清單

將業務招待費、修理費、廣告宣傳費、交通費、能耗類費用等支出對發票及其他附件的要求進行清單式羅列，供報銷發起人和單元負責人進行審核。

作者簡介：武雄峰（1976-），男，陜西榆林人，漢族，大學本科學歷，職稱：經濟師，研究方向：企業財務管理。