淺談我國上市公司財務預算的編制與管理探討

【摘要】財務預算編制是上市公司財務工作中重要的部分，但是如今上市企業財務預算的編制和管理過程中還存在著一些問題和不足。本文從企業財務預算編制管理的必要性入題，對財務預算編制管理中存在的不足和問題進行簡要的分析探討，最后針對財務預算編制管理中存在的問題探討了如何進行預算編制的管理，提高財務預算編制管理的效果，望對企業財務預算與管理工作起到一定幫助。

【關鍵詞】財務預算 上市公司 財務管理

一、前言

財務工作是一個上市企業保持經濟實力、保證公司正常向前發展的重要保證，但是企業財務工作中財務預算編制工作對于企業運行成本、企業資金使用效率都有著直接的影響，所以如何提高財務預算編制管理的效率，如何解決上市公司財務預算編制管理中的不足對于公司財務工作質量的提高有著積極作用，對于財務預算編制管理的必要性、管理措施的探討也是有意義的。

二、財務預算編制管理必要性

（一）是企業管理的需要

市場經濟時代背景下企業作為市場的經濟主體就必須要整體管理才能夠獲得發展、盈利，但是企業要實現戰略目標和企業內部管理的協調就必須要強化企業的組織、控制能力。而財務工作就是企業的戰略目標與企業每一位員工之間聯系的主要紐帶，只有通過財務預算管理才能夠使企業內部的各項管理工作串聯起來不斷提高企業管理的效率。

（二）優化企業資本利潤

上市企業運行和發展中，資本利潤的最大化始終是企業管理中的重要課題，如何來通過財務管理實現企業利潤最大化，筆者認為必須要通過財務預算編制管理，對企業的內部資金籌集、使用、分配、管理進行控制以避免財務問題出現，從而保證企業在運行過程中的利潤最大化，進一步實現企業戰略目標。

（三）企業經營管理的必然

如今企業管理發展過程中產權關系逐漸的發生變化，從而出現了企業經營權和所有權的分離。而企業的投資者更多的是關注其資本的保值和增值狀況，較為重視企業盈利能力以及企業的發展潛力。但是投資者由于權利也有必要對企業的盈利情況進行了解，這就需要公司企業財務預算管理工作透明、高效、清晰。通過有效的財務預算編制管理，使企業各項財務資源實現最優配置，從而就能夠實現企業經濟效益的增加。

三、上市企業財務預算編制管理存在不足

（一）公司戰略目標與預算不一致

上面提到，上市企業要進行財務預算編制和管理就是要實現公司企業的統一管理，加強企業戰略目標在公司每一個角落的滲透。但是如今財務預算編制管理工作缺少對企業未來長遠發展的考慮，只注意眼前的利益利潤，從而不能促使公司可持續化的發展。

（二）制度不健全

上市企業雖然有相應的財務管理機構，但是并沒有對財務預算工作進行細化，缺乏專業的財務預算編制機構和管理機構，并且沒有財務預算管理的管理制度，缺少組織的保障和制度保障，從而導致財務預算工作與其他財務管理工作往往會出現矛盾。

（三）缺乏考核

財務預算編制管理沒有訂立考核制度從而沒有有效控制財務預算，沒有考核也就導致財務預算與管理工作都不透明、不具體、無獎懲而缺乏公信，也就不嚴肅不能夠對企業利潤最大化起到有效的保障作用。

（四）超支嚴重，缺乏監督

財務預算就是為了在相關資金投入使用之前對其進行控制，從而保證資金在投入使用過程中的合理與高效。但是在實際的管理過程中，存在著缺乏監督的問題，缺乏監督也就導致財務預算形同虛設，實際資金使用過程中缺乏明確的指導、缺乏管理，出現嚴重的超支現象，失去了財務預算管理的作用。

四、上市企業財務預算編制與管理探討

（一）財務預算內容、原則

一般來說上市企業的財務預算工作包括現金預算、收入預算、成本預算、費用預算、投資預算、納稅預算、預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表等內容。而財務預算工作整體編制都是以“年”為單位進行的，但是相關的業務預算以及籌資的預算等也會按照“月”來進行編制。

針對上文提及公司戰略目標與預算不一致的問題，筆者認為上市公司財務預算編制應該按照企業發展的實際情況、實際發展目標進行。主要的原則為：堅持效益優先、權責對等、切實可行的原則，實行總量平衡，并作為制定、落實內部經濟責任制的依據。

（二）完善公司內部財務預算管理機制

針對上文提及公司內管理制度不夠完善的問題，筆者認為想要完善財務管理機制，就必須要完善財務管理部門的設置，尤其是應該注意財務預算管理部門的設置，通過財務部門來制定相應的財務管理制度，必須要對財務預算編制管理制定規范嚴格的“財務預算管理制度”，要對公司實際的財務管理內容、細則等進行規定，尤其是需要注意財務預算管理的考核制度編制，并且要加強監督管理保證企業財務管理工作的規范、嚴格、程序化。

（三）建立財務預算管理體制中的考核制度

在公司管理中，想要解決由于考核制度空白而導致財務預算管理不夠透明具體的問題，筆者認為必須要建立起嚴格規范的財務預算管理體制中的考核制度，并且指定相關部門對其進行管理，所有監督過程必須透明化、公開化，以保證其公平、公正與公開性。

（四）已審批財務預算嚴禁隨意修改、調整

要解決缺乏監督而出現的諸多問題，筆者認為要從以下幾點入手。首先，財務預算必須由相關的財務管理部門進行編制和公開，保證財務預算的科學、公開、透明，而后必須保證財務預算管理的通過審批以后不能夠出現隨意的修改調整，在確實發生重大問題需要調整時，要經過財務管理部門的商議、核算、并重新通過審核才能夠正式的進行調整，避免由于管理不嚴導致的財務預算頻頻超支的情況出現。

五、結束語

通過本文簡單的對上市公司財務預算編制與管理工作做了分析，發現上市公司財務預算管理存在一定的問題，但是并不能簡單的立足于解決問題，還應該更多的注意到財務預算編制管理過程中的制度建設，還應該注意到管理過程中對管理編制人員的激勵，只有提高人的工作積極性也才能夠真正的提高管理的效果，才能夠讓上市公司財務預算編制管理工作提升層次。

參考文獻

[1]陸云芝，俞峰.基于人本視角的管理會計價值創造研究——以海爾集團人單合一管理為例[J].財會通訊，2012（28） ：67-68.

[2]楊德艷，王金永.主成分分析法在公司財務分析中的應用——以青島海爾為例[J].現代商業，2012（21）：90-91.

[3]陳哲，田靜.博弈論視角下政府預算管理制度構建的思考[J].北方經貿，2012（07）：44.

[4]蔣黔貴.海爾在互聯網時代的管理創新[J].企業管理，2012（06）：66.

作者簡介：尹東（1958-），男，四川成都人，供職于四川財經職業學院，學士，會計系系主任，副教授，研究方向：財務成本管理、財務分析、上市公司財務分析。