淺談金融創新對商業銀行內部審計的影響

唐聰

隨著金融市場結構的復雜化，范圍的全球化、分工的專業化，商業銀行傳統的“拉存款、放貸款”模式已無法適應發展的需求，金融創新成為其維持生存的當務之急。近年來，各大商業銀行產品種類日益豐富，銀行與信托、保險、基金、證券等機構的交叉合作日益頻繁，對內部審計工作的方式、內容，甚至審計人員的思維方式和自身素質都帶來了重大的影響。本文就內部審計要如何適應這種趨勢，如何應用審計手段防范創新風險進行了探討。

一、商業銀行金融創新的含義

根據《商業銀行金融創新指引》，金融創新是指商業銀行為適應經濟發展的要求，通過引入新技術、采用新方法、開辟新市場、構建新組織、在戰略決策、制度安排、機構設置、人員準備、管理模式、業務流程和金融產品等方面開展的各項新活動，最終體現為銀行風險管理能力的不斷提高，以及為客戶提供的服務產品和服務方式的創造與更新。

二、金融創新對商業銀行內部審計的影響

（一）金融創新擴大了內部審計的范圍

隨著金融創新，銀行產品出現了爆發式的增長，各種新產品層出不窮，種類繁多的資金業務、理財業務、對公中間業務等新型業務不斷涌現。網上銀行、手機銀行、短信銀行、微信銀行、第三方支付等新渠道的出現，打破了時間、空間上的限制；票據理財、融資租賃、債權/股權融資、債券承銷、并購重組、資產轉讓、IPO及私募基金等多種創新融資服務，提供了銀行業務從單一模式到多元模式的轉變。這些都在無形中擴大了內部審計業務的范圍和內容。

（二）金融創新增加了內部審計的復雜性

在金融創新的作用下，商業銀行的各類業務都變得更加復雜，復雜的機構性產品、衍生金融工具、替代類產品，如商業銀行借助信托渠道將自己的信貸資產、票據資產打包為證券化產品，再通過銀行網點以理財產品形式銷售；與私募基金合作發行理財產品等等，每一種新金融工具的出現，每一種融資手段的創新，都增加了內部審計工作的復雜性。

（三）金融創新增加了內部審計的難度

一方面，由于規避監管本身就是金融創新的目的之一，監管往往隨著創新不斷完善，向更加專業化的方向發展，這也使得在金融創新過程中，存在許多監管盲區，不能有效防范風險，加大了內部審計對風險識別和風險防范的難度；另一方面，就商業銀行自身來說，新產品的出現易導致新舊管理銜接不到位，進而出現的內部控制盲點，業務部門的整合也產生了新的內部控制風險。同時，金融創新還帶來了部門間、行業間的交叉協作，這些多部門、跨行業交叉協作的業務往往成為了管理的真空地帶，交叉的部門越多，行業的跨度越大，風險也就越大。

（四）金融創新對內部審計人員的素質提出了更高的要求

金融創新推動了商業銀行的綜合化、專業化，涉及證券、保險、基金、投資銀行、融資租賃、信托等眾多領域，并建立在復雜的數理模型基礎上，要求內部審計人員要廣泛涉獵經濟、管理、法律等多方面的知識，以及不斷學習的能力，不斷更新知識以適應業務的發展。

三、金融創新環境下如何更好地開展內部審計

（一）內部審計要樹立創新意識

業務在創新、管理在創新，內部審計也應該創新，不僅僅是技術和方法上的創新，更是思維上的創新，要從不同的角度去看待事物，對如何應對創新風險提出新設想。以產品創新為例，在對每一個創新產品進行審計時，審計人員要向產品部門了解該產品的目標、流程、風險控制措施，通過與被審計對象的互動，加強相互間的溝通，共同對風險進行識別和確認，以咨詢的方式，提出控制金融創新風險的有效方法，通過審計，幫助業務部門規范經營，合規發展。

（二）內部審計要保持靈活性

一切事物都在不斷變化，風險也隨著創新不斷變化，或發生轉移、或產生新的風險。內部審計也應保持一定的靈活性，一是在制定審計計劃時留出時間來選擇性地開展審計，特別是對新系統、新業務的審計；二是在審計過程中，針對不同的產品，適時調整審計重點，把握實質性風險。以商業銀行理財產品為例，應針對理財業務產品結構復雜、涉及客戶面廣泛、風險暴露具有突發性、社會關注度高等特點，加強對監管要求、媒體報道、客戶投訴等動態信息的收集分析，增強敏感性和前瞻性，及時補充審計關注事項，調整審計策略。

（三）審計工具需要創新

金融創新帶來了協同效應、業務結構的復雜化、產品的多元化、業務的全球化和數據的信息化。內部審計要適應新的變化，勢必要對自己的工作有所創新，使用新的審計工具來適應飛速發展的變化。例如在熟練運用審計軟件應對信息化的同時，積極使用多種分析工具來提高內部審計的工作效率及效果，如頭腦風暴法、5W1H分析法、SWOT分析法等。

（四）加強對金融創新業務的審計

金融創新不僅帶來了巨大的利潤，不斷引進的創新業務，也導致了風險的增加，特別是風險的擴散，次貸危機的爆發正是金融創新風險擴散的真實寫照。面對創新風險的多樣性、擴展性，內部審計更應該加強對金融創新業務的審計，特別是對混業經營業務的審計。要對創新業務采取動態審計策略，及時了解業務運行情況，把握監管動態，實時防范風險的發生。

（五）提高內部審計人員的業務水平

金融創新趨勢下，商業銀行業務日趨復雜，對內部審計人員的業務水平提出了更高的要求，擴展知識結構、提高業務水平迫在眉睫。內部審計要建立學習型組織，加大對審計人員的培訓力度，不斷優化審計人員的知識結構。