光伏企業稅務風險及防范對策分析

呂松

摘 要：稅務風險防范作為實現企業價值最大化、提高企業核心競爭力、促進企業持續發展的有效手段，對于 處于競爭環境激烈的光伏企業而言尤為重要。文章結合目前光伏企業稅務風險實情，提出了具有針對性、有效性的防范策略，以促進光伏企業持續、穩定發展。

關鍵詞：光伏企業；稅務風險；防范

近年來，我國光伏行業不斷壯大，已經成為我國新能源體系中發展速度最快的朝陽產業。雖然光伏企業在成長中伴隨著諸多曲折，但隨著在“十二五”規劃目標中，指出到2015年我國太陽能光伏安裝容量將達到35GW，以及并網、電價補貼、稅收優惠、貸款優惠等各項政策的落實，目前光伏企業發展呈良好增長勢頭。同時也應看到，光伏企業在獲得發展機遇的同時也面臨著諸多挑戰，如國際產業環境、國內企業競爭、市場總體供求等，這就要求光伏企業從各個層面提高企業競爭力、增加企業經濟效益，如生產成本節約、經營風險規避等，以保證其在激烈的國外、國內競爭環境中持續、穩定發展。其中企業稅務風險防范作為促進光伏企業健康發展的一條有效途徑尤為重要，因為目前對于光伏企業而言，稅收政策方面有很大的優惠，若合理的進行稅務風險防范，將會在一定程度上減輕企業的生產經營壓力。因此，文章基于光伏企業持續發展目標出發，對光伏企業稅務風險及防范進行研究，提出具體的稅務風險防范策略，可為光伏企業經營管理實踐提供參考。

1 光伏企業稅務風險分析

目前國內外對企業稅務風險內涵的界定有很多種，主要涵義為由于企業涉稅事項的不確定性而產生的經濟利益損失。無論何種企業，大致包括兩個方面的內容，首先是由于少繳稅而產生的風險。即企業由于沒有按照稅收法規規定而少繳稅或錯交稅，從而產生稅收罰款、滯納金等；二是由于多繳稅而產生風險。即企業沒有合理應用納稅籌劃方案和充分享受稅收優惠政策而導致多繳稅。若從細節上梳理企業稅收風險，不同行業、不同企業又有所不同，就光伏企業而言，就筆者的歸納，具體的稅收風險主要包括以下幾個方面。

（1）貫徹光伏產業稅務優惠政策失真產生的風險。為了支持光伏產業發展，國家在稅務政策方面給予的很大的優惠，除了按規定進行企業所得稅的減免外，政策還規定自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。這些稅務上的優惠可謂給光伏企業帶來了發展上的春天。但由于光伏企業在稅收籌劃過程中片面的追求經濟利益的最大化，造成稅收籌劃過度，使不符合稅務政策優惠的項目變為符合政策優惠的項目，進而享受企業所得稅以及增值稅方面的優惠，最終產生稅務風險。

（2）內部管理核算體系復雜產生的風險。由于大多數光伏企業組織結構龐大、經營范圍較廣，因此，有統一、規范的財務核算體系。但在具體經營或者產品項目方面且核算方式又不盡相同，這就導致了核算體系的復雜性，特別是對于下屬部門先行核算，總部最終匯算的核算項目，由于二者的核算方式不盡相同，企業所得稅應納稅所得額出入會很大，極易產生稅收風險，總部經常會出現收入少計、成本多計的稅收違法現象。

（3）發票使用管理產生的風險。據筆者發現，發票使用管理中的違規違法行為不是光伏企業特有的，而是大多數其它行業企業所共有的。若不嚴格按規定使用和管理發票，就有可能產生違法處罰風險。

（4）稅務工作人員涉稅知識缺乏產生的風險。光伏企業稅務工作人員涉稅知識的缺乏有可能會產生嚴重的稅務風險。特別是光伏行業稅收政策變化較快，若相關稅務工作人員沒有及時掌握政策的變化，有可能產生信息滯后風險，甚至是納稅核算違法風險。

上述為筆者調查總結后所發現的目前光伏企業普遍存在的稅務風險，這都是企業應該規避的，以上筆者針對以上風險提出針對性、綜合性的稅務風險防范對策。

2 光伏企業稅務風險防控對策分析

（1）稅收優惠政策的充分利用

光伏企業組織結構龐大，部門眾多，特別是國家各項稅收優惠政策的不斷提出，為光伏企業稅收籌劃提供了更大的空間，因此，光伏企業應充分利用各種稅收優惠政策實施稅收籌劃。例如，光伏企業可以通過加大技術投入，銷售利用太陽能自產的電力產品，以享受增值稅即征即退50%的優惠政策。另外，國家會根據光伏產業發展狀況，實時作出稅收優惠政策調整，這就要求企業根據相關政策考慮生產及發展實際也同樣作出一定的調整，以享受到稅收優惠政策。

（2）戰略稅務籌劃的全局開展

企業稅務風險管理的目標在于風險防范的同時實現企業價值的最大化，因此光伏企業應重點關注戰略規劃、重大投資、并購重組、跨國經營等方面策略制定和執行過程中存在的風險。同時，以歷年來所產生的稅收違法違規現象為風險防控關鍵點，通過對產生條件和發生原因的分析，確定風險級別，并針對性的制定風險防范策略，以全局性、戰略性的稅務策劃思想來防范稅務風險。簡言之，就是對企業融資、投資、經營、利潤分配、清算等各個涉稅環節進行事前、事中乃至事后的全局性稅務籌劃。在此過程中需要注意以下幾點：首先應強化風險意識，認識到稅務籌劃可能帶來收益，也有可能帶來損失。其次需合法合規。光伏企業應在法規、政策的規定范圍進行稅務籌劃，以避免因偷稅漏稅而受到懲罰。最后是未雨綢繆，稅務籌劃過程中合理的評估各種方案，對可能發生意外提前制定制定應急預案，力求將損失降到最低。

（3）專業稅務機構的合理聘請

據筆者調查，有的光伏企業缺乏專業的稅務工作人員，為此，可以考慮選擇性將某些稅務事項外包至專業的稅務事務所，一方面可避免因納稅違法而受到處罰，另一方可依靠稅務中介矯正不當稅務工作行為，同時還可以將稅務方面的損失轉移到稅務中介，因此，聘請專業的稅務機構在提高稅務策劃效率的同時還轉嫁了稅務風險，光伏企業可以根據實情進行選擇。

（4）稅務風險信息溝通渠道的有效構建

稅務信息的順暢溝通是有效防范稅務風險的重要環節，不僅要做好內部的信息溝通，更要關注外部的信息溝通。首先是 企業內部信息溝通。應根據光伏企業實際建立稅務信息系統，使企業各部門及各層次員工及時的了解到企業內部的稅務風險相關信息，以便生產、倉儲、采購、銷售等各部門甚至是企業全員能夠快帶的配合稅務風險管理部門制定稅務風險預防和控制方案。其次是企業外部信息溝通。重點加強與主管稅務機關的聯系溝通，以便第一時間了解稅收法律法規的變動，這樣不僅能享受到最新的稅收優惠政策，還能根據政策及時與稅務進行協調，使企業價值最大化。同時也不能忽略與供應商客戶之間的信息溝通，不僅可避免由于供應商和客戶失信而產生的稅務風險，還可通過合作合理的轉嫁部分風險。另外，要加強與發改委、工商、能源、安檢等部門的溝通，以此構建有效的稅務溝通機制和良好的稅收環境。

（5）稅務監察機制的全面建立

稅務監察機制也是光伏企業稅務風險防范過程的有效途徑之一，可以從以下兩個方面來開展。首先是完善內部稅務審計制度。內部稅務審計可以 作為企業稅務風險防范的重要環節，通過監督和評價光伏企業的內部控制、財務運行、責任履行情況，從而全面監控企業的經營活動，督促依法經營、依法納稅。建議光伏應建立獨立的稅務審查制度，由總部定期對各部門、各個環節進行全面審查和自我評估，同時，各部門要積極配合稅務部門和內部審計工作，及時發現風險、防范風險、控制風險。其次是引入外部稅務風險監察機構。諸多光伏企業流于形式的稅務風險監察作用有限，若總部能統一聘請稅務中介機構，進行稅務風險監察及專項審計，可及時發現稅務風險隱患，提高稅務風險管理水平。

3 結語

光伏企業稅務風險及防范是一個系統性、綜合性的過程，文章只是結合筆者 經驗，對目前光伏企業存在的普遍性風險進行了分析，并針對性的提出我防范對策。而在實踐過程中，還需結合企業實際，以法律法規為基準、以企業價值最大化為目標進行全面性、戰略性的稅務風險防范。

參考文獻：

[1] 甘莉.我國企業稅務風險管理研究[D].廣西大學，2011.