主動迎接職能轉變 持續做好會計監督

●財政部駐天津專員辦

主動迎接職能轉變 持續做好會計監督

●財政部駐天津專員辦

自 1999年以來，經過15年的探索和實踐，財政部專員辦在會計監督上圍繞財政中心工作，有效發揮了其在整頓和規范經濟秩序及會計秩序中不可或缺的作用，促進了企業會計信息質量及會計師事務所執業水平和管理水平的提升，取得了豐碩的成果。最近，財政部提出要加快實現會計監督轉型升級，這是新形勢下，全國專員辦系統的新要求。筆者就如何進一步做好會計監督工作，提出幾點思考。

一、會計監督的成功經驗和做法

回顧總結會計監督工作，筆者認為：會計監督的宏觀效應、規模效應、震動效應和規范效應不斷顯現，有力保障了中央重大決策和積極財政政策的有效落實，為經濟平穩較快發展和社會和諧穩定作出了積極貢獻，對社會的影響力逐年增加，檢查深度和廣度明顯加強，檢查組織方式和技術手段更加成熟，監督重點日益清晰，形成了一套比較完善的適合目前會計監督需要的工作方法和機制，會計監督工作的科學化、法制化和規范化水平不斷提高。總結近年來會計監督的成功做法和經驗，筆者認為有以下幾點：

一是創新檢查模式，即一改過去各專員辦“各自為政”的聯合、聯動檢查模式。對當前政府和社會關注的重點、熱點以及財政工作的突出問題和關鍵環節，進行有針對性的會計監督。在聯合聯動檢查項目實施過程中，實行“八統一”，即統一計劃、統一組織、統一方案、統一進度、統一審理、統一標準、統一處理和統一公告，并采取實地巡視、階段匯報、編發簡報等多種方式對專員辦檢查進行督導，從而達到以點帶面的效果，為國家宏觀決策提供有價值的參考。

二是突破會計監督的局限，出具管理建議書和開展對內控制度的檢查。伴隨著《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的實施，會計監督檢查不能僅僅停留在會計核算是否合規這個層面，而應該結合檢查發現的問題，從企業內部控制層面深入查找產生問題的根源，將會計監督和內控檢查有機地結合，提升會計監督的層次。

三是“雙向延伸”拓寬監督層面。即檢查企業發現的違規問題，要延伸檢查會計師事務所的審計責任；檢查會計師事務所的執業質量，要有重點地延伸檢查部分被審計單位。“雙向延伸”檢查不僅可以提高檢查效率，而且能為建立會計報表單一來源制度作出有益探索。

四是對證券資格會計師事務所實行“點對點”監管。即以注冊會計師行業監管信息平臺為技術支撐，將大型金融企業、中央國有企業、個別地方重點企業、上市公司作為監督重點，建立重點監督行業和企業數據庫，把監督管理前移。

五是以會計監督檢查為載體，與企業執行國家財稅政策、宏觀調控政策情況，貫徹落實中央“八項規定”、厲行勤儉節約等情況，以及“小金庫”治理的常態化緊密結合起來，提升會計監督的綜合成效。

六是堅持處理事與處理人相結合，加大處理處罰力度，并以會計信息質量檢查公告的形式將檢查和處理情況向社會公開曝光，樹立監管權威。

七是不斷推廣和完善會計監督檢查的軟件，這樣既可以提高工作效率，又能規范檢查工作程序，從而促進監督檢查的法制化、規范化。

二、當前會計監督面臨的矛盾和突出問題

專員辦當前正處于職能轉型階段，在這種形勢下，筆者認為會計監督面臨的主要問題有以下幾個方面：

一是會計監督如何定位的問題。首先必須承認，會計監督不可或缺，但財政部門的會計監督不能包打天下。轉變職能后的會計監督要圍繞財政中心工作，為實現宏觀決策目標服務，就需要一個好的切入點，一個履行監督職能的平臺，專員辦每年的檢查雖然產生了一定的影響，但由于點小面窄，還不足以發揮足夠的震動和威懾作用，而怎么解決以點帶面問題，切入點是一個關鍵。

二是專員辦的監管力量非常有限，會計造假被查處的機率較低。僅靠有限的檢查和處罰不能從根本上解決會計信息失真問題。

三是監督隊伍素質還有待提高。打鐵先要自身硬，會計監督工作要邁上新臺階、取得新突破，就必須依靠干部隊伍素質的提高，培養造就一支符合新時期會計監督工作需要的干部隊伍。

四是對單個行業和單位的會計監督檢查不連續，未形成常態化。現狀是：對一個單位和行業，基本上是幾年輪不上一次檢查，且查過之后又會多年甚至更長時間不再被檢查。一方面造成檢查者不愿深入掌握一個行業的問題規律，不愿做深入的研究分析；另一方面讓被查者心存僥幸，在一次檢查后就放松對會計核算管理工作的改進和提高。

五是有些會計準則的運用不好把握，政策不清，甚至存在個別政策在各部門之間相互矛盾的情況，導致某些檢查問題難于定性，更難于處理。

六是聯合檢查下發審理結果較晚，下發處理決定滯后，給企業的會計整改帶來不少困難，造成個別違紀問題無法整改。

三、做好會計監督工作的幾點建議

為適應專員辦職能轉型的需要，筆者認為不能因為轉型而忽視或放棄會計監督工作，相反應該進一步加強：首先要領導重視，根據轉型后監督檢查處的職能，補充配備適應職能需要的合適人員，為做好會計監督奠定人才基礎；其次是在會計監督理念和方式方法上要求新求變，主動迎接會計監督的新挑戰。具體建議：

一是進一步建立健全會計監督機制、完善方式方法，力求監督定位更準。專員辦作為財政部整體工作在地方的延伸，要注重發揮其就地監管的優勢。會計監督作為財政監督工作的重要組成部分，既要做到監管有側重，又要做到服務財政中心工作，站在財政管理者的角度，有針對性地開展會計監督工作。

二是要實現從微觀的單一會計監督檢查向宏觀的財政管理轉變。就目前會計監督的格局來看，偏重于微觀領域，主要表現為集中某段時間對單個企業或事務所開展會計監督檢查。而要改變這種格局，面臨的不僅是人力缺口大的問題，還有監管手段單一問題。因此，要將重點放在自身干部隊伍素質的提高上，通過培養年輕干部，建立聘用社會力量參與監督檢查工作的人才庫，打造專業化的監管隊伍。同時，建立對口監管、重點行業監督和企業信息平臺，通過與稅務、工商、銀行的相關信息平臺對接，實現財務報表單一來源。結合注冊會計師行業監管信息平臺，實現日常監管數據的全面整合，通過專人分析和利用計算機技術智能分析，了解財稅政策、會計政策的執行效果，深入企業進行監督檢查，對行業中普遍存在的問題剖析根源，分析各項政策等對宏觀經濟的影響程度，并提出完善政策和加強管理的意見建議，對會計信息失真問題的源頭進行綜合治理。

三是要更新監管理念，打造專項檢查、日常監管、調查研究三位一體的會計監督體系，提高會計監管層次。專項檢查側重從整體上對企業會計信息質量、財稅政策執行、內控規范執行情況、財務管理水平進行綜合檢查，幫助企業提高管理水平、增強競爭力，推動企業完善內部控制管理、提高財務人員業務素質和職業操守。日常監管要與調查研究相結合，針對重點行業、關鍵領域的熱點問題、與人民群眾切身利益攸關的熱點難點問題、財政政策實施情況、財稅體制改革情況等，合理安排開展日常監管或調查研究，充分發揮財政監督的預警、反饋功能，加強對數據與材料的分析和利用，提升信息調研的實際成效。建立和完善懲防結合的會計監督機制，重視監督效應的長效性和可持續性，充分利用檢查成果，樹立監管權威。要進一步完善單位內部會計監督、注冊會計師審計監督和財政等部門政府監督“三位一體”的會計監督體系。

四是加強對部分會計準則具體應用的研討，結合檢查案例，組織人員編寫具體的應用指南，為監督檢查提供較規范明確的檢查政策依據。同時建議利用會計領軍人才資源和社會會計專家人才，建立網上專家咨詢平臺，對每年在會計監督中遇到的實際重大問題給予及時的指導，提高會計檢查實效。

五是加強審理工作，及時下發檢查處理決定，發揮會計監督的時效作用。為避免檢查結束后集中審理工作量大的問題，首先要充分發揮檢查中期匯報會的作用，在中期匯報會上，對一些原則性問題和共性問題進行深入研究，以便更準確地指導后期的檢查工作；其次要提前對審理工作做出安排，做到邊檢查邊審理，通過內部交流平臺，及時將擬作為問題處理的電子版交由相關專員辦進行審理；最后是集中審理，重點審理被查單位有異議的事項，沒有異議的事項可明確授權由實施檢查的專員辦負責，或者交由負責審理的專員辦負責，以提高審理效率。■