淺析建筑施工企業應收賬款管理及措施

●趙香云

淺析建筑施工企業應收賬款管理及措施

●趙香云

對于一個建筑施工企業來說，擁有適量的應收賬款是正常的，但是如果增幅過大，數量過多，長期未能收回，就會嚴重影響企業的正常運轉，給企業帶來巨大風險。文章對應收賬款導致的風險進行分析，并提出解決措施。

施工企業 應收賬款 風險 措施

應收賬款是指企業因賒銷產品、提供勞務而應向購貨方或接受勞務方收取的款項，對于施工企業，就是因提供建筑、安裝勞務而應向建設單位收取的工程款。施工企業，特別是國有施工企業，應收賬款居高不下，問題繁多，直接影響企業的財務狀況和正常經營。因此，越來越多的企業已經意識到應收賬款的重要性，應收賬款已成為企業財務管理的重要內容。

一、應收賬款給建筑施工企業帶來的風險

1.應收賬款可能夸大企業的經營成果，增加企業的壞賬風險。許多施工企業欠款逐年增多，漸漸形成難以結清的應收賬款，并且不是所有的欠款都可以收回.工程完工后，業主找借口拖欠，資金緊張或質量問題，拖欠的工程款無法收回，致使施工企業擁有了很多壞賬，這樣企業實際壞賬損失遠遠超過計提的壞賬準備，大量實際已成壞賬的應收賬款長期掛賬，未作壞賬處理，這樣就虛增了企業利潤。同時在建筑施工企業應收賬款已成為資產的重要組成部分，從而造成普遍的利潤虛假和資產虛高現象，一定程度上夸大了企業的經營成果，隱含著一定的風險。

2.應收賬款增大了企業的現金流出，增加了機會成本。因為應收賬款是企業墊資施工產生的，按照相關制度規定，施工一旦完工，不論是否所有結算均收到現金，都視為銷售實現，就必須上交相應的稅金。但是，在工程款還沒有支付的情況下，施工企業沒有現金收入就交納稅金又必須要支付現金，施工企業交納稅金是隨營業收入增加而增加的，確認收入就已經產生了利潤，所得稅以利潤為計算依據，雖然沒有現金實現，但所得稅必須按時以現金繳納。此外，由于施工企業派人不停的去催收欠款，從而還增加企業收賬費用。

3.影響施工企業的資金周轉速度。目前的建筑市場“僧多粥少”，施工企業間在工程承攬過程中競爭異常激烈，一些企業為了承攬工程任務，采取墊資的方式進行施工。當業主沒有按時進行付款時，施工企業投入的資金就不能及時收回，從而造成資金周轉時間過長，施工企業的流動資金就逐漸被壓死，由于大量的流動資金沒有投入到施工生產中，影響企業購買建筑材料和發放員工工資，同時影響勞務分包，使施工企業拖欠了民工工資，從而給社會造成不安全隱患，給施工企業的正常生產經營帶來嚴重影響。

二、加強企業應收賬款管理的措施

1.慎重選擇建設項目，嚴審簽訂合同。建筑施工企業要從源頭控制應收賬款的額度，防止拖欠工程款的形成。一是施工企業在投標階段，要慎重審核建設項目是否經政府審批立項，資金是否落實及落實來源，收集建設單位的資信資料，建立建設單位的信用情況，選擇實力雄厚的建設單位投資項目進行投標，規避項目風險。爭取做到信譽低的工程不攬，資金不落實的工程不攬，巨額墊資的工程不攬，避免三邊工程，防止盲目上馬，工程一到手就形成拖欠款。二是施工企業還要建立完善的合同管理制度，對沒有合同的項目堅決杜絕，無論工程規模多大，在施工前一定要簽訂合同。三是對合同進行嚴格評審，將風險盡可能排除出去，對于建設單位的付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責任等做出明確的規定，防止出現不平等條約，預防在訂立合同中留下隱患，用法律手段保護企業合法權益。

2.加強建筑企業施工管理。在建筑企業施工過程中，為了不給業主拖欠工程款留下任何借口，應當加強企業施工管理。對施工進行全過程、全方位的控制，及時做好技術變更記錄簽證，注重雙方的文字往來簽字、聯系單、監理紀要等資料的收集整理工作。另外，在施工過程中，要把握時機，按照合同約定，讓業主及時支付工程進度款，雙方都養成按合同履約的習慣。在施工合同履約期間，項目經理為工程款回收的第一責任人，對于不能按合同支付工程款的不良趨勢，尤其是工程進度款支付不足70%的工程項目，項目經理及其成員要及時主動采取措施解決。將應收賬款納入項目《目標責任書》之中，對于項目經理部產值、利潤、工期、質量、安全、環保和精神文明建設指標外，增加上交款和應收賬款回收率指標，使《目標責任書》的內容具有科學性、合理性、系統性和連續性。對于應收賬款、工程質保金、墊資款、現金履約保證金不能按期回收的不予兌現或暫緩兌現。工程竣工后，要及時進行工程結算工作、收款確認、尾款回收等工作事項，做好有關工程資料的收集、整理、歸檔工作，做好合同履約各環節全過程的監控。不論企業經營管理發生多大變化，人力資源多么緊張，哪怕是項目經理調入其他項目或者職務升遷，也要把應收賬款清理完畢。

3.減少應收賬款，加大清欠力度。施工企業應收賬款發生以后，企業機關各相關部門、項目經理部應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發生壞賬。（1）建立科學完善的應收賬款備查臺賬。把應收賬款作為一個流動的數據庫進行動態管理，在應收賬款形成的初期，就建立詳細的備查賬。此外，還應將應收賬款回收備查臺賬細化到每一筆承攬合同，并定期分析其掛賬賬齡，制定相應的回收計劃。這樣就可以對每一筆合同的履約情況一目了然，避免應收賬款在賬面僅按掛賬單位反映、多筆承攬合同的欠款情況交叉在一起的混亂局面。另外，清晰的應收賬款臺賬也為催收工作提供了有力的數據支持。（2）建立應收賬款清欠領導責任制，將應收賬款清欠的責任明確到每一位領導干部，明確劃分責任范圍，并成立應收賬款清欠小組，指定由總會計師為直接領導的專門機構，負責企業日常應收賬款的清欠工作。清欠領導小組要定期對應收賬款進行分析和評審，督促應收賬款的責任部門和責任人進行清欠，了解債務人的經營狀況、財務狀況，制定應收賬款的催收辦法、激勵措施和訴訟實施方案。（3）要采取強有力的催收措施，及時通過信函通知、電話催收、派員面談等方式，盡最大能力給對方施以壓力，有必要雙方讓利協商解決或借助于權威的第三方調解。（4）要充分利用可能調動的內外部資源，采用專兼職結合參與清欠，明確雙方的權利和義務，按應收賬款的額度、賬齡時間、難易程度及清欠時限、回收方式等確定獎勵辦法，進行清收；也可以利用清欠公司等中介機構進行清收。（5）對于逾期的應收賬款采取訴訟手段來維護本企業的合法權益。利用合同約定和掌握的證據，按合同約定解決糾紛的辦法申請仲裁或起訴，立案判決生效后，要立即申請訴訟保全或強制執行。（6）對于長期應收賬款不能收回的，按照壞賬損失的規定及會計穩健性原則及時對形成的壞賬申請報批和進行賬務處理，減少壞賬的風險。對于已作壞賬處理的損失，仍不能放棄追索權，登記備查帳進行管理，鼓勵有能力的人員繼續清收。

總之，建筑施工企業應收賬款管理是當前一個重要的問題，只要企業采取行之有效的辦法和措施，應收賬款的信用風險是可以防范的，也只有進行了科學的防范，才可使施工企業在市場競爭中既擴大市場，增加盈利，又能使應收賬款風險盡可能地降到最低，從而使企業生產能夠正常運行和可持續發展。

[1]應收賬款管理.東奧會計在線，2013.2

[2]劉建軍.對施工企業應收賬款管理的建議[J].財務與會計，2009（7）

（作者單位：山西機械化建設集團公司，會計師 山西太原 030009）（責編：李雪）

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1004-4914（2014）12-143-02