基于醫院財務內部控制的缺失原因及措施的研究

侯世芳

摘 要：醫院是一項重要的民生工程，是人們日常生活中必不可少的一部分，也是保證人們生命安全及身體健康的基礎，所以加強醫院的建設管理就尤為重要。內部控制在醫院管理中發揮著十分重要的作用，其直接關系到醫院整體管理水平的提高。因此，醫院要結合自身實際對內部控制制度進行不斷完善，并進一步提高其內部控制的力度。本文對醫院內部控制制度缺失原因及其應對措施進行了研究。

關鍵詞：醫院；內部控制；制度；缺失原因；措施

1.前言

內部控制制度是醫院進行資金、成本控制管理的基本依據，對醫院整體管理水平的提高及醫院的持續發展產生著極大影響。但許多醫院在實行內部控制時，內部控制制度還存在極大的缺失，所以醫院要對內部控制制度缺失原因進行有效分析，并積極進行解決措施的探究，才能為醫院的發展創造良好的內部環境，實現其發展目標。

2.醫院內部控制制度缺失原因分析

2.1內部控制制度還不夠完善。當前，我國醫院會計制度相對獨立，既不屬于事業單位的會計，也不全是企業會計，而完善的內部控制制度是醫院進行內部控制的理論依據及基本保證。近年來，我國大多數的醫院雖然對內部控制制度給予了應有的重視，但是內部控制制度仍然不夠完善，尤其是資金方面依然存在諸多問題。此外，醫院并未將內部控制制度的構建完善作為一項重點工作來開展，這使得內部控制制度難以進一步完善，最終導致資金缺乏、管理水平偏低以及相關管理人員素質較低等多種問題的普遍存在。醫院在發展的過程中，極易受到內部控制制度的影響，倘若內部控制制度機制存在較大缺失就會引發財務風險增加、財務信息虛假以及資金利用率低等多種財務問題，極大的限制了醫院的發展[1]。

2.2機構職責還不夠明確。醫院在進行內部控制的時候，只有對機構的職責給予進一步明確才能保證其內部控制質量的提高。在醫院內部控制制度相關體系之中，會設置許多內部控制機構，如預算機構、控制機構以及監督機構，這些機構在內部控制制度中是缺一不可、聯系密切的關系，其共同為醫院內部控制相關工作的有序開展提供前提保障。但就目前我國醫院內部控制的機構職責來看，許多醫院內部控制的機構職責仍不夠明確，應行使的職責還未具體落實到各個機構部門，導致醫院內控控制較為混亂，制約了醫院各項工作的完成，增加了醫院的管理風險。

2.3監督管理力度還有待加強。醫院在進行資金管理的時候，通常情況下都是院長行使資金管理權利，所有資金審批工作都由院長完成，并沒有監督機構來對院長工作進行監督，這一現象的存在導致財務審批工作的客觀性、獨立性大大降低，同時由于醫院的工作人員只能執行其財政決策，而不能實行決策效果的監督，這就容易導致醫院的固步自封，影響醫院內部管理水平的提高[2]。

2.4財務人員的業務能力及責任感偏低。現今，醫院財務人員還沿用老舊的管理經驗及管理方法，對市場經濟環境中醫院面臨的諸多財務風險還缺乏科學的認識，對醫院內部控制制度具有的重要作用也缺乏相應的了解，因而未以積極、認真、審慎的態度對待各項財務工作，處理財務業務的規范性也不夠[3]。有的工作人員處理財務業務的能力還存在較大缺陷，對自身具體的財務工作內容、工作職責缺乏正確的認識，從而在主觀上就沒有對自己的工作給予嚴格要求，這在一定程度上導致了財務人員工作效率較低、責任分工尚不明確情況的出現，最終導致財務人員的難以及時、準確的發現醫院運行中出現的問題，進而難以給領導者的決策提供參考依據。

3.醫院內部控制制度缺失的主要應對措

3.1單位負責人對內部控制制度的建立、健全及實施進行有效負責。組織學、管理學都重點強調：一個組織內的一個人只能接受一個領導的指令，如聽從幾個領導的指令會導致工作出現混亂。醫院內部控制同樣如此，一個醫院只能有一個中心，實行統一指揮、集中領導、領導一把抓以及一把手工程，才能實現醫院的集中管理控制。內控制度的實施要具有權威性、強制性，否則，再好的內控制度也難以有效實施。嚴格的說，內控制度也是規范領導的行為，領導要深刻領會、堅決實施、給全院起到表率作用。

3.2保證組織機構的合理。醫院在設置相關組織機構的時候，要以自身的實際需求及發展情況為依據，以提高組織機構設置的合理性、科學性以及適用性，并嚴格遵循權責對等、整體協調以及專業分工的原則，以較好的協調各個組織機構間的權責關系，更好的發揮出組織機構的價值。

3.3明確各部門、機構、人員的職責權限。醫院想要增強內部控制的水平，就要結合自身的實際情況，建立起完善的醫院內部控制制度，并充分明確各個部門、機構的職責，科學的劃分各部門、機構應履行的各項職責，享有的各項權力，從而保證各部門和機構見能夠實現有效的合作及監督，從而避免財務權力的過度集中，減少財務問題出現的幾率。除此以外，在進行部門權力劃分的時候，要盡可能的避免出現一人兼數職的現象，以保證決策的合理性。各個部門及其機構要明確自身工作的職責，以免出現越權或者越級的現象，進而減少財務問題出現的幾率，最終為醫院內部控制整體水平的提高奠定堅實的基礎。

3.4結合醫院實際構建健全的監管機制及審計機構。健全的監管機制是確保醫院內部控制制度得以有效貫徹落實的前提，因此醫院相關領導人員要高度重視監管機制的重構。大多數醫院在進行內部控制的時候，由于未建立起符合自身發展需求的監管機制而導致內部控制的權力不能得到合理、明確的分配，從而阻礙了醫院內部控制、日常管理等各項工作的有序進行[4]。所以，各個醫院應立足于自身實際及發展需求，構建切實、可靠的相關監管機制。在內部控制制度監管的過程中，要鼓勵相關人員積極行使自己的各種監督職權，以便及時發現醫院內部控制制度面臨的問題，從而及時采取有效的應對措施。

此外，醫院還要建立較為完善的監督機制，才能促進醫院內部控制制度的進一步完善。要構建完善的審計機制就要：首先，提高審批程序的規范性。醫院要確保各部門及機構嚴格按照規范的資金、采購、定價以及驗收收入等經濟事項審批程序完成審批工作，以保證資金的使用合理。其次，進一步加強外部審計。醫院強化外部審計能夠提高其內部審計的獨立性，節約更多的醫院成本，提高醫院審計工作的總體質量，同時優化資源的配置，因此，醫院要充分利用外部審計開展相關工作，以促進醫院內部控制制度作用的發揮。

3.5重大基金事項的控制。針對醫院內部控制度缺失的問題，醫院還要做好重大基金事項的控制工作，才能較好發揮出內部控制的作用。要對重大基金事項實施有效控制就要從以下幾方面做起：（1）在進行重大基金事項決策的時候，采用集體決策的方式。（2）在重大基金事項決策之前，要對其可行性進行全面、有效的分析，以保證決策的科學性、可行性及有效性。（3）從事前、事中、事后三方面對重大基金事項的執行過程進行全過程監督，以確保其得到較好的落實。

3.6高度重視財務人員專業素質的提高。財務人員是醫院內部控制制度執行的基礎，只有高素質的財務人員才能較好的開展各項財務工作，確保醫院內部控制制度價值發揮。要提高財務人員的專業素質就要：（1）提升財務人員財務信息的管理水平以及會計數據的處理能力，以減少因人為因素而出現的財務問題。（2）建立相應的獎懲機制，以促使財務人員重視自身素質的提高、財務工作的完成以及內部控制制度的落實執行。（3）定期對財務人員進行培訓，以提高其業務處理的能力，確保其在醫院內部控制中發揮出應有的作用。

4.結語

總之，醫院要加強對內部控制制度缺失原因的分析，并以此為根據，對醫院內部控制制度缺失的應對措施進行創新研究，才能盡可能的減少醫院內部控制制度的缺失，促進醫院內部控制制度作用的發揮，為醫院的持續性發展創造良好的內部環境，為醫院迅猛的發展提供有力的保障。（作者單位：榆林市星元醫院）

參考文獻：

[1] 付德芹.醫院內部控制制度缺失的成因與對策[J].中國外資，2012，15（8）：178-179.

[2] 高舒展.醫院內部控制制度缺失的成因與對策[J].民營科技，2013，11（2）：207-208.

[3] 俞斯海.醫院內部控制制度缺失的成因與對策[J].中國衛生經濟，2010，29（1）：89-90.

[4] 方美丹.新醫院會計制度下的醫院內部控制研究[J].中國鄉鎮企業會計，2014，25（16）：115-116.