淺談基層氣象部門資產管理環節的內部控制

潘海燕

摘 要：資產管理作為行政事業單位的一項業務內容，能有效防止國有資產的流失，確保國有資產的增值保值，意義重大。基層氣象部門隨著氣象現代化事業的快速發展，資產總量快速增長，資產管理的內部控制是氣象部門業務層面的一項重要控制內容，本文就基層氣象部門資產管理環節的內部控制現狀進行分析，并就如何完善內部控制提出一些有效措施。

關鍵詞：基層氣象；資產管理；內部控制

1.資產管理環節內部控制概述

基層氣象部門的資產包括流動資產和非流動資產。資產管理環節的內部控制是對貨幣資金（包括庫存現金、銀行存款、零余額用款額度）、存貨、長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等管理過程中實施的內部控制。

2.基層氣象部門加強資產管理環節內部控制的意義

隨著社會經濟發展需求的不斷提高，氣象部門監測、預報、網絡、服務等軟硬件項目建設不斷加強，在公共氣象服務能力不斷提升的同時，基層氣象部門的資產總量也得到快速增長，資產管理環節的內部控制就顯得尤為重要。通過資產內部控制，既可以維護氣象國有資產的安全和完整，有效保證氣象國有資產的保值增值，又可以通過合理配置，提高氣象國有資產的使用效益，有效保障基層氣象部門的履行職能。另外，加強資產管理環節的內部控制也是推進基層氣象部門廉政建設的一項重要內容，可以有效發揮資產監管作用，提高資產風險防范能力。

3.基層氣象部門資產管理環節內部控制現狀

3.1對資產管理環節內部控制意識不強

2010年以前財政保障程度不高，又由于基層氣象部門編制人員少，領導把主要的精力都集中在組織收入及業務發展上面，對內部控制的建設不夠重視，同樣對資產管理環節的內部控制也存在意識不強的問題。因人員編制不足，資產管理崗位人員配備不齊，存貨沒有設立出入庫登記制度，對外投資未經充分的科學論證，專業知識不足，對固定資產的管理僅限于會計人員，存在固定資產入賬不及時，無形資產不及時確認，在建工程長期不進行竣工決算等現象。

3.2資產管理內部控制制度不健全

個別基層氣象局沒有完善的資產管理內控制度，未建立定期、不定期抽查核對庫存現金和銀行存款余額的制度，實物資產的管理職責不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確使用和保管責任，資產的領用發出缺乏嚴格登記審批制度，沒有建立定期盤點制度，貨幣資金的對賬、印鑒的管理、應收和預付賬款的催討和監控存貨的采購與入庫領用、固定資產的配置、采購、入賬、調撥、內部調整、使用、清查、處置、在建工程的監管都沒有相關的規定，在管理中無法做到按章辦事，具體操作中隨意性較大，同時具體管理人員的業務水平和責任心高低決定了管理水平。

3.3內部控制不夠完善，缺乏有效監督

部分基層氣象局存在資產管理崗位不相容崗位未予分離的現象，因為沒有專職的財務人員，出納或會計人員又辦理資金業務又經管賬務處理，對資金的支付申請沒有嚴格審核把關，支付申請缺乏必要的審批手續，大額資金支付沒有實行集體決策和審批，貨幣資金的核查控制不嚴，存在銀行賬戶出租、出借的情況，公款私存的現象。資產管理不嚴，沒有建立資產臺賬，未按照國有資產管理的相關規定辦理資產的租借、對外投資、處置等業務，內部控制信息系統尚未建立，內部控制缺乏科學高效的管理手段，存在貨幣資金被貪污挪用、非法套取貨幣資金、資產配置超標、資源浪費、資產流失、資產日常維護不當、長期閑置，使用效率底下等現象。

3.4人員編制少導致資產管理流于形式

基層氣象部門人員編制少，一般地面觀測為一般站的縣級氣象局人員編制只有9人，沒有專職管理人員，由業務人員兼職完成。但是要承擔的工作包括社會化管理、內部管理、完成上級和地方政府安排的各項工作，資產管理崗位人員兼職是全國地市和縣級氣象部門普遍現象，縣級氣象局最關鍵的資產管理環節財務管理崗位的出納會計人員也全部由兼職人員來承擔，并且無法保證以財務工作為主，甚至部分單位存在因編內人員少無法安排，就安排編外人員承擔會計出納工作，還是兼職完成的，對資產的安全性產生一定的隱患。有些單位能拿出一套比較完整的資產管理內部控制制度，但因人員編制少，制度就存在紙上談兵的現象。如在建工程的管理方面，存在可行性研究與決策審批、決策審批與執行、執行與監督檢查崗位無法分離的現象，存在局長親自開展項目的可行性分析，紀檢員作為項目負責人等現象。

4.如何完善基層氣象部門資產管理環節的內部控制

4.1建立健全資產管理內部控制制度

《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號文件）從2014年1月1日起施行。各基層氣象部門按照規范的要求，對資產施行分類管理，參照財政部、中國氣象局、當地財政部門的相關規定，結合本單位的實際情況，建立與健全資產內部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。

4.2積極向上級氣象部門和當地的編制部門申請人員編制

資產是氣象事業發展的支撐，要求國有資產管理人員具有一定的責任心和主人翁精神。從全國行政事業單位來看，資產管理人員一般都由編制內人員擔任，也基本不采用政府購買服務的形式完成。基層氣象部門要有足夠的編內人員來承擔這些工作，并且要保證不相容崗位分離，工作人員有足夠的精力投入資產管理工作。目前解決這個困境的辦法只有一條：積極向上級氣象部門和當地的編制部門申請人員編制。

4.3規范資產的日常管理

加強財務人員的管理，財務人員建議由編制內職業道德高有業務能力的人員承擔，收付款項所需的印章應由兩人及以上人員保管，應當由有關負責人簽字或蓋章的報表等材料應當嚴格履行簽字或蓋章手續。大額資金支付審批應當實行集體決策，審批人按照貨幣資金授權批準制度的規定在授權范圍內進行審批。按照的程序開立、變更和撤銷銀行賬戶，定期或不定期抽查和盤點庫存現金、核對銀行存款余額。建立自動站備件、人影炮彈等存貨的出入庫臺賬，對存貨的采購根據臺賬進行審核，嚴格執行實物采購環節的驗收程序，強化固定資產預算管理，按照中國氣象局和當地財政的固定資產配置標準編制固定資產預算，按照預算采購固定資產，采購時嚴格執行政府采購制度。資產及時入實物賬和會計賬，定期清查盤點固定資產和存貨，在建工程嚴格按照項目概算執行，按照程序控制工程變更，及時開展項目的竣工決算。

4.4提高資產管理人員素質

加強資產管理員人才隊伍建設，提高資產管理人員的業務素質。氣象部門各項業務的快速發展對資產管理人員提出了新的要求，不僅僅局限于原先的數據統計整理傳遞資料，還要對資產的現狀進行分析，為氣象部門領導決策提出建議。加強管理人員的培訓工作，定期或不定期參加上級氣象部門、當地財政部門舉辦的相關培訓班，了解最新的管理規定、管理制度。定期對管理人員進行考核和監督，并同崗位責任掛鉤，體現獎勤罰懶，激發管理人員的工作積極性。引進專業人員參與資產管理，如有條件的可以招聘會計專業畢業的專業人才從事財務管理工作。（作者單位：杭州市氣象局）

參考文獻：

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