淺淡行政事業單位內部控制的重要性

洪燕君

（廈門港石碼港務管理站，福建 廈門 363000）

當前的社會上腐敗現象尤為嚴重，雖然查處腐敗分子具有刻不容緩的意義，但是從根本上杜絕社會上腐敗現象的滋生相比杜絕腐敗分子來說具有更偉大的意義。我們正確認識落馬官員黨性不純對黨對社會造成的不良影響，在反思組織部門的考核的同時也應深度探討如何建立健全單位內部控制制度，推動建設廉潔高效的綜合型政府。

我國黨在多次的會議中不斷明確指出要不斷加強國家體制的改革，針對當前社會的腐敗問題努力建設出科學合理、廉潔高效、結構優化，并且讓人民滿意的服務型社會組織。習近平總書記也再三強調必須要旨在加強制約腐敗權力的滋生，監督權利的運行，管控權力優勢努力將權利思想在根本上扼殺，最終要形成一套不敢腐敗的工作態度，政府不能腐的防范機制，官員不易腐的社會保障機制。

一、加強行政事業單位內部控制的目標及意義

行政事業單位中內部控制的主要內容為：針對當前事業單位中的發展問題制定一系列管理制度和執行程序，通過酌情分析相關實施措施，努力做到防范和管控事業單位經濟活動中存在的各種風險問題。其主要為：收支業務、預算業務、資產管理業務、政府采購業務、建設投資項目、合同招投標業務等多個方面。

行政事業單位的內部控制工作目標包括：1、確保行政事業單位各項經濟活動的合法性；2、保證行政事業單位各項資產的安全和有效性；3、保證行政事業單位財務信息的真實性和完整性；4、防范行政事業單位腐敗現象的出現和舞弊預防工作；5、提高行政事業單位在公共服務中的工作效率。

行政事業單位中內部控制的工作意義：

（一）當前行政事業單位中內部控制的現狀

1.對于一些行政事業單位內部管理，我們要了解內部的控制，內部控制的意識相對來說還是比較弱的，這主要的原因是因為行政單位財務管理一直在改革當中，這已經嚴重地影響了內部控制的秩序，這從根本上可以使得行政行業單位內部控制不夠完善！

2.行政事業單位內部管理的會計工作，也出現了嚴重問題，這些問題都是由于會計工作人員沒有完全遵照單位的會計制度，沒有嚴格使用規定的會計科目和相應的核算方法，大部分使用自行定義的會計科目內容。在行政事業單位當中，這種與制度不符合會促使會計工作質量下降，會造成賬實不符、帳底不清楚等現象。

（二）加強廉政風險防控機機制建設

1.廉政風險防控機制建設起到了反腐倡廉的作用，而且有效地拓展了防腐敗工作有效措施，對一些腐敗動機起到了杜絕防范作用。我國十七大明確要求在杜絕腐敗的同時，根本上注重廉政、注重預防為主、注重制度性建設等三項注重要求。

2.廉政工作的重點就是對財權、物權、還有人權、以及事權進行了全面的管理和總結，如何推進廉政風險防控機制建設，已經成為了工作人員重要的工作內容，我們必須要求全民參與，積極走向主動預防，將權利進一步細化。

3.廉政風險防控機制建設并不是從宏觀角度對反腐敗路線進行拓展的，而是從微觀層面拓寬反腐敗路徑的重要舉措。自從建黨以來，國內黨派不斷遏制腐敗現象，杜絕腐敗分子的進一步滋生，將腐敗行為列入政治性問題對待，通過政治層面解決腐敗問題，自上而下的帶動群眾進行各項整風運動。

4.在反腐倡廉的建設工作上從懲治工作到預防工作，要達到治標治本的處理效果，充分利用腐敗風險因素做到積極的預防和風險管理，通過建立健全腐敗懲治和預防體系，從多個角度研究當前的腐敗現象，做到在第一時間發現腐敗問題，解決腐敗問題，消除腐敗現象。

二、行政事業單位存在的問題

隨著《中華人民共和國會計》、《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》等系列法律法規的相繼出臺行政事業單位的財務管理水平和經濟活動的合規合法性總體上得到不斷提升，但仍存在著不同類型、不同程度的問題。1、對內部控制的重視不夠。行政事業單位的大部分條文規定單位負責具有最直接的權利和責任，必須要對內部管控制度的建立和實施做到全面的負責工作。所謂的單位“一把手”對內部控制的認識僅停留在表面層面，缺乏基本的控制要求和措施，風險防范意識薄弱，使相關規定的要求長期不能落實到位。2、行政事業單位雖建立了內部管理制度，但難成體系，使制度執行不力。雖然單位“一把手”對內部控制的建立健全及有效實施負總責，但其一般并不承擔具體工作。而單位的內部控制不管是建立健全還是執行都會涉及不同部門不同人員，若沒能夠進行有效監督則內部控制管理只能是紙上談兵，無法起到內部控制所要達到的目標要求。

三、完善行政事業內部控制的相關措施

（一）增強會計工作人員的專業性知識

雖然在行政事業單位中內部管控作為單獨的工作崗位對待，但是內部管控工作仍然是系統性的工作，同時需要全體員工的參與和履行。如果沒有單位負責人的重視和支持，就不可能實現對這么多人員和部門執行內部控制的情況進行有效監督。首先要增加單位負責人的內部控制意識，加強全體員工在內部管控的實施力度。

（二）不斷完善內部會計控制機制

《單位內控規范》有以下相關規定：單位需要明確內部管控的根本宗旨和發展方向，積極組織并落實內部管控工作。所以，在內部管控的實施過程中需要及時梳理單位各項經濟業務流程，明確業務環節關卡，分析在各項經濟業務中存在的風險因素，明確內部管控問題，選擇合理內部管控政策，并做到認真實踐運行內部管控工作的宗旨。各單位應根據自身實際情況，建立健全單位各項內部控制制度，同時將監督和獎懲制度并行實施，最終形成一套完善合理的內部管控制度。

（三）及時準確編報財務信息

嚴格按法律規定進行會計機構設置和人員配備；落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離；加強會計基礎工作管理，完善財務管理制度；建立財務部門與其他業務部門的溝通協調機制。

（四）提高工作人員的整體素質

把好人員入口關，確保相關人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力并加強員工業務培訓和職業道德教育，不斷提升員工的素質。單位負責人加強對內部管控工作的宣傳力度，從自身做起加強對全體員工內部管控的意識，大力進行內部管控的思想教育工作，提高內部管控的重要性。