論鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制

王敏麗

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)發(fā)展迅速，鐵路運(yùn)輸行業(yè)蒸蒸日上，這與良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作存在很大的聯(lián)系。鐵路會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作的順利開展，是保證鐵路運(yùn)輸工作順利開展的前提，因此，對(duì)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作要給予高度重視。本文對(duì)鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行闡述，并分析提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞：鐵路；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理；內(nèi)部控制

前言：近年來(lái)，我國(guó)各大企業(yè)發(fā)展迅速，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制工作在其中起到重要的作用。但是，就目前我國(guó)鐵路部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作情況來(lái)看，還需要進(jìn)一步的改善。現(xiàn)如今，人們企業(yè)內(nèi)部控制工作倍加關(guān)注，鐵路部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制工作進(jìn)行改進(jìn)完善，對(duì)鐵路運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展具有重大意義。

一、鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的主要工作任務(wù)

鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制工作內(nèi)容比較廣泛，其內(nèi)容包括了實(shí)物資產(chǎn)控制、現(xiàn)金控制、成本控制以及籌資投資控制。鐵路與其它企業(yè)不同，實(shí)物資產(chǎn)主要是以固定資產(chǎn)為主，所占的比例較大，在鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制中，務(wù)必對(duì)固定資產(chǎn)這一塊給予高度重視。鐵路在資產(chǎn)管理中，加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，不斷的完善存貨管理制度，并對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督，將工作落實(shí)到位。鐵路運(yùn)輸行業(yè)的健康發(fā)展與固定資產(chǎn)管理息息相關(guān)，需要安排專門的人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)管理工作，財(cái)務(wù)中對(duì)固定資產(chǎn)管理設(shè)時(shí)要注意，其需要采用分離管理的模式，并且定期進(jìn)行盤查工作，提高固定資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率[1]。其次是進(jìn)行現(xiàn)金控制，在鐵路企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，現(xiàn)金控制是其中一項(xiàng)重要的工作，現(xiàn)金是鐵路企業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)，具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，鐵路企業(yè)在日常的工作管理中，需要對(duì)現(xiàn)金控制工作進(jìn)行良好的監(jiān)督，避免發(fā)生舞弊行為。在鐵路企業(yè)當(dāng)中，現(xiàn)金控制是指導(dǎo)企業(yè)正確收入、良好進(jìn)行收入支管理的指揮棒，因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上，要對(duì)現(xiàn)金管理給予高度重視。而成本控制則是平衡忒路企業(yè)收支與利潤(rùn)平衡的基礎(chǔ)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展要依靠穩(wěn)定的收入利潤(rùn)，成本控制是企業(yè)獲取利潤(rùn)的重要方法之一，在日常的工作中，不斷完成成本管理制度，減小成本與預(yù)算之間的誤差值，嚴(yán)格把關(guān)財(cái)務(wù)工作，預(yù)防出現(xiàn)偽造財(cái)務(wù)信息現(xiàn)象。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在日常采購(gòu)工作中，所需要采購(gòu)的金額龐大，加之業(yè)務(wù)付款量大，成本控制具有一定的難度，因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要加強(qiáng)審批、付款控制等管理，達(dá)到節(jié)約成本的目的。最后是籌資投資控制，進(jìn)行籌資投資控制，對(duì)鐵路運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展具有重大意義，籌資投資控制不但可為企業(yè)儲(chǔ)備資金，而且能有效控制成本，獲取更大的利益。企業(yè)進(jìn)行籌資的同時(shí)，嚴(yán)格開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，并不斷完善籌資制度，解決企業(yè)資金不足的問(wèn)題。鐵路企業(yè)常常出現(xiàn)無(wú)限制負(fù)債現(xiàn)象，沒有充足的資金周轉(zhuǎn)，負(fù)債率越來(lái)越高，對(duì)鐵路企業(yè)的發(fā)展造成阻礙作用，籌集資金，解決資金問(wèn)題，并有效控制成本，保證鐵路企業(yè)各項(xiàng)工作正常運(yùn)行。投資是企業(yè)獲取更多利潤(rùn)的有效手段，但是投資具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，鐵路投資交易中，所交易的金額數(shù)量大，一旦失敗，鐵路企業(yè)必將面臨負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)的生存造成很大的威脅，由此，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，做好籌資投資控制，降低風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。

二、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制制度。我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題比較突出，制度不完善是導(dǎo)致問(wèn)題重重的主要原因，因此，解決鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題首先要從控制制度著手。對(duì)現(xiàn)有的控制制度進(jìn)行全面分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)立馬進(jìn)行改善，不斷健全財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等崗位工作內(nèi)容、范疇，一一進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)置，每個(gè)工作崗位上的工作范疇都要明確，避免在工作中出現(xiàn)矛盾，實(shí)行責(zé)任制，每一個(gè)在崗的員工都數(shù)值工作程序，并出臺(tái)相互制約的制度，部門與部門之間相互監(jiān)督。在實(shí)物資產(chǎn)管理上，加強(qiáng)監(jiān)督力度與實(shí)物資產(chǎn)控制力度，一旦發(fā)生業(yè)務(wù)，在第一時(shí)間里開展入賬工作，掌握每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金流動(dòng)情況，嚴(yán)格開展財(cái)產(chǎn)控制工作。對(duì)財(cái)產(chǎn)物資管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，所建立每一項(xiàng)內(nèi)部控制制度都要具有針對(duì)性，保證制度建立之后在工作當(dāng)中得到良好的發(fā)揮[2]。由于我國(guó)不斷在哪個(gè)行業(yè)的采購(gòu)上，都存在短期行為，為了預(yù)防此現(xiàn)象，鐵路企業(yè)在物資采購(gòu)管理工作當(dāng)中，需要對(duì)操作程序進(jìn)行規(guī)范化，每一個(gè)程度都有相關(guān)的負(fù)責(zé)人員監(jiān)督此項(xiàng)程序的工作，例如資產(chǎn)管理、檢查核對(duì)以及記錄等，這三項(xiàng)工作都需要安排相關(guān)的人員負(fù)責(zé)，而且每項(xiàng)工作所負(fù)責(zé)的人員都不同，一個(gè)人只能負(fù)責(zé)一項(xiàng)工作，這樣一來(lái)就可起到相互監(jiān)督的作用。另外，對(duì)于財(cái)產(chǎn)的盤點(diǎn)工作，要定時(shí)開展，財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，管理人員進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)防出現(xiàn)盤點(diǎn)遺漏或者是盤點(diǎn)錯(cuò)誤的現(xiàn)象，做好相關(guān)記錄工作，以便于核對(duì)。

（二）嚴(yán)格按照規(guī)定開展工作，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作當(dāng)中，解決現(xiàn)存的問(wèn)題，需要嚴(yán)格按照規(guī)定開展各項(xiàng)工作，每一個(gè)財(cái)務(wù)工作按照規(guī)章制度落實(shí)到位，根據(jù)鐵路運(yùn)輸行業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)每一項(xiàng)工作流程進(jìn)良好的控制，例如固定資產(chǎn)管理流程、資金流程、采購(gòu)流程以及預(yù)算流程等，每一額流程都進(jìn)行有效控制，按照規(guī)定開展每個(gè)流程相應(yīng)的工作。其次，對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù)，現(xiàn)如今是一個(gè)信息時(shí)代，在計(jì)算工作上多是采用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行，財(cái)務(wù)工作中的數(shù)據(jù)處理已經(jīng)全面使用了財(cái)務(wù)軟件完成數(shù)據(jù)處理工作，因此，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)軟件存在很大的聯(lián)系，若是財(cái)務(wù)軟件收到病毒的攻擊，則會(huì)造成數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤，甚至是數(shù)據(jù)丟失，所以為了保護(hù)數(shù)據(jù)的安全，在日常的工作中定期進(jìn)行系統(tǒng)檢查工作，查看系統(tǒng)是否處于一個(gè)安全的狀態(tài)環(huán)境中，財(cái)務(wù)人員提高警惕，在使用財(cái)務(wù)軟件處理數(shù)據(jù)過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立馬進(jìn)行匯報(bào)，避免由于病毒原因造成數(shù)據(jù)丟失。各項(xiàng)工作都按照規(guī)定開展，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，鐵路企業(yè)有自己的規(guī)定要求，國(guó)家也出臺(tái)了一些相關(guān)的規(guī)定，約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，嚴(yán)格按照國(guó)家所頒布的規(guī)定開展工作，例如頒布了《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)則》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》以及《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等，相關(guān)的法規(guī)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)都要嚴(yán)格按照此類要求開展財(cái)務(wù)管理工作。

（三）提高人員素質(zhì)。員工是為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的核心，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，內(nèi)部控制存在問(wèn)題和員工有著密不可分的關(guān)系。內(nèi)部控制關(guān)乎著企業(yè)的發(fā)展，所以，做好內(nèi)部控制工作要從企業(yè)和員工入手。首先要強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)員工的內(nèi)部控制理念，現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制理念認(rèn)識(shí)度不夠，給與員工開設(shè)培訓(xùn)班，要求專業(yè)人員定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制的理念、作用以及內(nèi)部控制管理等，使員工清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在鐵路企業(yè)中有著不可或缺的地位，員工接受培訓(xùn)后，會(huì)改變對(duì)內(nèi)部控制工作的態(tài)度，使內(nèi)部控制在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮作用。在企業(yè)中落實(shí)內(nèi)部控制，對(duì)于員工來(lái)說(shuō)能夠調(diào)動(dòng)其工作積極性，員工之間形成良好的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，從而為企業(yè)打造一個(gè)良好的工作氛圍。除此之外，還要加強(qiáng)公司的文化建設(shè)，提升員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以及培養(yǎng)企業(yè)員工的創(chuàng)新意識(shí)，整體上為企業(yè)培養(yǎng)一批新型的技術(shù)型人才。

結(jié)束語(yǔ)：鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題比較突出，內(nèi)部控制工作與鐵路運(yùn)輸企業(yè)的生存發(fā)展存在密切的聯(lián)系，若是存在的問(wèn)題無(wú)法良好的解決，則對(duì)我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的阻礙。因此，需從制度、人員等多方面出發(fā)，解決其中存在的問(wèn)題，促進(jìn)鐵路行業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 林潤(rùn)軍.鐵路會(huì)計(jì)信息化條件下的內(nèi)部控制研究[J].中國(guó)外資，2011，21（9）：112.

[2] 段玉峰.加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施探討[J].中國(guó)對(duì)外貿(mào)易，2011，18（24）：233-235.

[3] 太原鐵路局機(jī)關(guān)單位通用內(nèi)部控制管理手冊(cè)（2010年7月1日試行）