論鐵路財務會計管理的內部控制

王敏麗

摘 要：隨著經濟全球化的發展，我國企業發展迅速，鐵路運輸行業蒸蒸日上，這與良好的財務會計管理內部控制工作存在很大的聯系。鐵路會計管理內部控制工作的順利開展，是保證鐵路運輸工作順利開展的前提，因此，對會計管理內部控制工作要給予高度重視。本文對鐵路財務會計管理內部控制的內容進行闡述，并分析提高財務會計管理內部控制工作質量的有效對策。

關鍵詞：鐵路；財務會計管理；內部控制

前言：近年來，我國各大企業發展迅速，財務會計管理的內部控制工作在其中起到重要的作用。但是，就目前我國鐵路部門財務會計管理內部控制工作情況來看，還需要進一步的改善。現如今，人們企業內部控制工作倍加關注，鐵路部門對財務會計管理的內部控制工作進行改進完善，對鐵路運輸行業的發展具有重大意義。

一、鐵路財務會計管理內部控制的主要工作任務

鐵路財務會計管理的內部控制工作內容比較廣泛，其內容包括了實物資產控制、現金控制、成本控制以及籌資投資控制。鐵路與其它企業不同，實物資產主要是以固定資產為主，所占的比例較大，在鐵路財務會計管理內部控制中，務必對固定資產這一塊給予高度重視。鐵路在資產管理中，加強對存貨的管理，不斷的完善存貨管理制度，并對固定資產內部控制工作進行監督，將工作落實到位。鐵路運輸行業的健康發展與固定資產管理息息相關，需要安排專門的人員負責此項管理工作，財務中對固定資產管理設時要注意，其需要采用分離管理的模式，并且定期進行盤查工作，提高固定資產的運營效率[1]。其次是進行現金控制，在鐵路企業的會計內部控制工作當中，現金控制是其中一項重要的工作，現金是鐵路企業運行的基礎，具有很強的流動性，鐵路企業在日常的工作管理中，需要對現金控制工作進行良好的監督，避免發生舞弊行為。在鐵路企業當中，現金控制是指導企業正確收入、良好進行收入支管理的指揮棒，因此，在財務會計內部控制上，要對現金管理給予高度重視。而成本控制則是平衡忒路企業收支與利潤平衡的基礎，鐵路運輸企業的發展要依靠穩定的收入利潤，成本控制是企業獲取利潤的重要方法之一，在日常的工作中，不斷完成成本管理制度，減小成本與預算之間的誤差值，嚴格把關財務工作，預防出現偽造財務信息現象。鐵路運輸企業在日常采購工作中，所需要采購的金額龐大，加之業務付款量大，成本控制具有一定的難度，因此，財務會計需要加強審批、付款控制等管理，達到節約成本的目的。最后是籌資投資控制，進行籌資投資控制，對鐵路運輸行業的發展具有重大意義，籌資投資控制不但可為企業儲備資金，而且能有效控制成本，獲取更大的利益。企業進行籌資的同時，嚴格開展財務會計內部控制工作，并不斷完善籌資制度，解決企業資金不足的問題。鐵路企業常常出現無限制負債現象，沒有充足的資金周轉，負債率越來越高，對鐵路企業的發展造成阻礙作用，籌集資金，解決資金問題，并有效控制成本，保證鐵路企業各項工作正常運行。投資是企業獲取更多利潤的有效手段，但是投資具有一定的風險，鐵路投資交易中，所交易的金額數量大，一旦失敗，鐵路企業必將面臨負責，對企業的生存造成很大的威脅，由此，需要加強財務會計內部控制，做好籌資投資控制，降低風險指數。

二、提高財務會計管理內部控制工作質量的有效對策

（一）完善內部控制制度。我國鐵路運輸企業在財務會計內部控制工作中存在的問題比較突出，制度不完善是導致問題重重的主要原因，因此，解決鐵路企業財務內部控制問題首先要從控制制度著手。對現有的控制制度進行全面分析，發現問題時立馬進行改善，不斷健全財務控制制度，對財務會計等崗位工作內容、范疇，一一進行科學合理的設置，每個工作崗位上的工作范疇都要明確，避免在工作中出現矛盾，實行責任制，每一個在崗的員工都數值工作程序，并出臺相互制約的制度，部門與部門之間相互監督。在實物資產管理上，加強監督力度與實物資產控制力度，一旦發生業務，在第一時間里開展入賬工作，掌握每一項業務的資金流動情況，嚴格開展財產控制工作。對財產物資管理內部控制制度進行完善，所建立每一項內部控制制度都要具有針對性，保證制度建立之后在工作當中得到良好的發揮[2]。由于我國不斷在哪個行業的采購上，都存在短期行為，為了預防此現象，鐵路企業在物資采購管理工作當中，需要對操作程序進行規范化，每一個程度都有相關的負責人員監督此項程序的工作，例如資產管理、檢查核對以及記錄等，這三項工作都需要安排相關的人員負責，而且每項工作所負責的人員都不同，一個人只能負責一項工作，這樣一來就可起到相互監督的作用。另外，對于財產的盤點工作，要定時開展，財產盤點時，管理人員進行監督，預防出現盤點遺漏或者是盤點錯誤的現象，做好相關記錄工作，以便于核對。

（二）嚴格按照規定開展工作，實現標準化。在財務會計內部管理工作當中，解決現存的問題，需要嚴格按照規定開展各項工作，每一個財務工作按照規章制度落實到位，根據鐵路運輸行業的實際情況，對每一項工作流程進良好的控制，例如固定資產管理流程、資金流程、采購流程以及預算流程等，每一額流程都進行有效控制，按照規定開展每個流程相應的工作。其次，對系統數據進行保護，現如今是一個信息時代，在計算工作上多是采用計算機軟件進行，財務工作中的數據處理已經全面使用了財務軟件完成數據處理工作，因此，數據的準確性和財務軟件存在很大的聯系，若是財務軟件收到病毒的攻擊，則會造成數據處理錯誤，甚至是數據丟失，所以為了保護數據的安全，在日常的工作中定期進行系統檢查工作，查看系統是否處于一個安全的狀態環境中，財務人員提高警惕，在使用財務軟件處理數據過程中，一旦發現問題，立馬進行匯報，避免由于病毒原因造成數據丟失。各項工作都按照規定開展，實現標準化，鐵路企業有自己的規定要求，國家也出臺了一些相關的規定，約束財務會計內部控制工作，鐵路運輸企業在內部控制工作中，嚴格按照國家所頒布的規定開展工作，例如頒布了《會計核算軟件基本功能規則》、《會計電算化管理辦法》以及《會計電算化工作規范》等，相關的法規，鐵路運輸企業都要嚴格按照此類要求開展財務管理工作。

（三）提高人員素質。員工是為企業創造財富的核心，在鐵路運輸企業中，內部控制存在問題和員工有著密不可分的關系。內部控制關乎著企業的發展，所以，做好內部控制工作要從企業和員工入手。首先要強化鐵路運輸企業員工的內部控制理念，現大多數企業員工對內部控制理念認識度不夠，給與員工開設培訓班，要求專業人員定期對其進行培訓，培訓的內容主要包括內部控制的理念、作用以及內部控制管理等，使員工清楚認識到內部控制在鐵路企業中有著不可或缺的地位，員工接受培訓后，會改變對內部控制工作的態度，使內部控制在鐵路運輸企業的經營中發揮作用。在企業中落實內部控制，對于員工來說能夠調動其工作積極性，員工之間形成良好的競爭關系，從而為企業打造一個良好的工作氛圍。除此之外，還要加強公司的文化建設，提升員工的業務素質，以及培養企業員工的創新意識，整體上為企業培養一批新型的技術型人才。

結束語：鐵路財務會計管理內部控制工作存在的問題比較突出，內部控制工作與鐵路運輸企業的生存發展存在密切的聯系，若是存在的問題無法良好的解決，則對我國鐵路運輸企業的發展造成嚴重的阻礙。因此，需從制度、人員等多方面出發，解決其中存在的問題，促進鐵路行業的發展。

參考文獻：

[1] 林潤軍.鐵路會計信息化條件下的內部控制研究[J].中國外資，2011，21（9）：112.

[2] 段玉峰.加強鐵路企業內部會計控制措施探討[J].中國對外貿易，2011，18（24）：233-235.

[3] 太原鐵路局機關單位通用內部控制管理手冊（2010年7月1日試行）