完善中小民營企業內部控制的對策研究

劉雪芳　倪武帆

摘要：隨著我國社會經濟發展的突飛猛進，越來越多的中小民營企業隨之涌現出來。中小民營企業作為我國經濟發展的一個新的發展方向，為保證企業穩步健康的發展必須重視和加強中小民營企業的內部控制，在內部結構、整合框架上更加完善和健全，本文就目前中小民營企業內部控制中存在的問題，提出了一系列的解決對策和改進措施。

關鍵詞：完善 中小民營企業 內部控制 對策

根據我國目前經濟發展趨勢，由于中小民營企業的規模較小、資金運作有限以及不健全的管理機制等原因，使得中小企業在面臨日益殘酷的市場競爭面前極易斷掉資金鏈，無法獲取走良性發展之路。為保證中小民營企業的可持續發展，部分中小企業在做好各項管理工作的同時，務必要抓好企業的內部控制，對于內部控制目前的現狀和問題進行有效的調整和完善是目前中小民營企業推進管理的重中之重。

1 推進中小民營企業內部控制的必要性

企業的生產管理、內部機構組織和構建以及審計考核中具有重要的作用。內部控制的目的是為了有效加強企業的各方面管理，達到有效幫助企業提高經濟效益的目的。企業的內部控制實施是通過企業的董事會、監事會、部門經理以及全體員工共同去做好監督和管理工作的，將責任落實到每一個管理者和個人，使得企業在各項財務工作中更加規范，確保財務信息的完整和真實，促進企業提高經營效益，在面對市場經濟激烈的競爭中能夠得以生存和發展。

2 內部控制在中小民營企業存在的問題

2.1 中小民營企業缺乏對內部控制的重視

我國的中小民營企業的規模較小、資金運作有限以及在管理制度上的不健全等原因使得中小民營企業的內部控制環境較為薄弱。大部分中小企業的組織機構都是民營創業者，他們對于企業的內部控制不夠重視，在創業初期一味追求企業的經濟效益而忽視了企業的內部管理工作，由于企業老板自己都不重視內部控制管理，因此在企業創業初期各種問題層出不窮。管理者在管理上的態度松散，導致員工在工作上的不積極不熱情，一些企業的老板在創業初期為避免不必要的繁瑣和審批環節，沒有制定相應的內部控制，使得企業在遇到資金問題或者其他問題時無從下手，正常工作不能順利開展。

2.2 中小民營企業的內部控制制度不完善

中小民營企業在建立內部控制時，沒有嚴格和規范的治理政策和方案。由于中小民營企業都是私營制，且大部分民營企業都是家族式的配置結構，在進行企業管理和決策時難以定下標準。這種家族式企業的內部控制在企業管理中更加難以實施，由于企業管理層的人際關系，使得企業在出現內部決策時制度上不夠完善和健全，缺乏透明公開的管理，盡管家族式企業在表面上建立了董事會、監事會以及總經理等管理職位，但在進行日常的工作中其在對決策權方面卻無法達到內部權衡的效果，因此，這種形同虛設的管理機制直接影響著整個企業的管理層的混亂。

2.3 中小民營企業過于追求經營效果

部分中小民營企業在管理上具有靈活和簡潔的特點，缺乏風險規劃意識，因此在企業經營效果的追求上過于片面。如“業務員直接開具出庫單并提貨”現象、“會計人員兼任出納或倉庫保管員”現象以及“企業沒有財務審核人員”等。

使得企業在管理職責上無風險管理意識，不能有效的做好風險防范工作，一旦企業發生重大問題，不能將責任劃分到人，則會導致企業出現重大的財務損失。一些民營企業在財務審核上沒有設立財管人員管控和決策，而是憑著主觀判斷和盲目分析去進行工作的調研和決策，這在面對日益變化的市場環境考驗時給企業帶來了一定的風險。

2.4 中小民營企業缺乏監督管理機制

大多數中小民營企業在內部審計機構沒有建立管理和監督機制，使得企業無獨立和權威的審計部門，當出現一些財務記賬、查賬、報賬等會計職能時只能停留在表面工作，對于賬面上出錯的情況，缺乏管理監督，以至于財務工作銜接上不能將責任劃分。由于很多中小民營企業缺乏先進的績效管理機制，使得企業的員工績效不能得到及時的落實，而績效管理機制作為企業內部控制的一個關鍵環節在企業中發揮著重要的作用。大部分中小民營企業都存在著家族式的作風，受家族式關系的影響，企業在管理上不能統一，使得內部控制制度難以執行。

3 完善和健全中小民營企業內部控制的對策

為有效完善和健全我國中小民營企業內部控制中存在的問題，針對我國中小民營企業的特點，規范和加強內部控制在企業中的效果，其對策主要體現在以下幾個方面：

3.1 改善管理模式，優化控制環境

中小民營企業在管理模式上應該科學合理且考慮人性化。實行科學的管理和現代化的管理理念，可以有效的幫助企業在決策權、執行權和監督權上更加權衡。大部分中小民營企業規模較小，內部控制環境作為企業的一個基礎環節，不斷優化和完善企業的控制環境是企業內部控制要考慮的首要因素。

3.2 建立信息渠道，搭建溝通平臺

信息是企業的重要資源，只有建立完善的信息渠道，保證企業可以準確的收集內部控制的相關信息，通過搭建有效的溝通的平臺，使企業在各項經營管理活動中可以有依據可循，進行及時有效的溝通可以讓企業的管理層最快的獲取管理信息和經營活動存在的問題。

3.3 加強內部控制意識，提高管理層素質

企業內部控制的實施和效果直接和企業的管理層息息相關，在中小民營企業中企業員工的內部控制意識還需加強，因此，提高管理層的素質顯得尤為重要。管理層的素質直接和企業的各項管理活動密不可分，只有有效的提高管理層的素質，管理層自身做到位，才能讓員工在內部控制意識上做到真正的落實。

3.4 強化風險意識，健全內部控制制度

面對目前日益激烈的市場競爭，中小民營企業要強化個人的風險意識，在風險管理上要把好關，對于企業的風險管理與收益管理要制定相應的解決方案，以便企業在遭受重大損失時不至于無可行之有效的方法。另外，中小民營企業自身要認清自身的優勢與劣勢，健全內部控制制度，使得企業的各個組織機構都能明確分工，將責任落實到人，尤其是財務管理工作方面，對于企業財產的記錄、資料的盤點、報表的審核等，都要嚴格按照財務手續進行，健全企業的內部控制制度可以有效改善企業的運營狀況，加強對財務管理的合理監督，確保各項工作的順利展開。

3.5 落實審計工作，實行內部監督

中小民營企業的審計工作是內部控制的組成部分，企業內部審計部門的主要作用是可以有效對企業內部控制進行執行，有針對性的對內部控制中的薄弱環節給出適當的建議。企業的內部監督是企業在內部控制及建立上進行檢查監督的有效途徑，對內部控制的監督要嚴格按照企業的標準要求來執行，促使企業在成本上的有效控制。

4 結語

中小民營企業的內部控制是一個不斷更新的過程，內部控制的關鍵是有效改善企業經營管理中的各項工作使其順利展開，其在對于調動員工的積極性以及責任意識方面也發揮著重要的作用，因此，隨著國民經濟步伐的加快，完善和健全中小民營企業的內部控制勢在必行。

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