基層央行內審工作轉型的實踐與思考

康峰

摘 要：近年來，在總行的大力推動下，基層央行在推進內部審計轉型與發展方面從不同的角度做了大量的探索，也取得了一定的成效。但由于諸多的因素影響，制約了基層央行內審轉型工作的總體推進。筆者以渭南中支推進內部審計轉型與發展的實踐為例，對制約地市中支內審工作轉型和發展中的問題進行進一步的探析，以期對推進基層央行內審轉型與發展提供參考借鑒。

關鍵詞：基層央行；內部審計

中圖分類號：F830.31 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2014（1）-0088-03

內審工作轉型是央行內審工作向行業標準看齊而進行的適應性調整，是全面推進內審工作深化發展的必由之路和關鍵之舉，體現了央行內審工作與時俱進的發展規律。2010年以來，在總、分行的大力推動下，基層央行在推進內審轉型與發展過程中進行了大量的探索與實踐，取得了一定的成效，但總體推進過程受諸多因素制約，上下級行之間進展并不均衡。筆者以人民銀行渭南中支推進內審轉型與發展的實踐為例，通過對基層央行內審工作轉型和發展過程中遇到的困惑和問題做進一步探析，以期對全面推進基層央行內審工作轉型與發展起到一定的參考作用。

一、主要做法與成效

按照總行提出的“以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的”的內審工作轉型指導思想和基本要求，渭南中支緊貼基層央行履行職責特點和內審工作實際，確定了“宣傳引導、明確方向、多點探索、全面推進”的工作思路，主要做了以下四個方面的工作：

（一）多措并舉，營造轉型氛圍。一是通過在全轄專、兼職內審干部隊伍中全面開展“學準則、找差距、促轉型”活動，從思想上強化轄區內審干部隊伍轉型意識。二是通過組織人民銀行內審工作深化轉型和科學發展專題討論、開展國際內部審計專業實務框架答題和轉型調研評比等活動，從組織上、行動上提高內審人員對轉型工作的認識。三是利用內聯網平臺，通過編發動態信息，宣傳滲透、廣而告之。同時，倡導內審人員借現場審計之機，多層次、全方位地主動做好內審轉型宣傳工作，提高全轄干部職工對內審工作轉型的認知度和支持度，全面增強審計對象對轉型工作的配合意識，從而使內審工作轉型在渭南轄區順利、穩步推進。

（二）轉變觀念，明確轉型思路。一是在擬定方案時，結合對主管職能部門的問卷調查和以往檢查中發現的問題，確定被審單位風險點，有針對性地設定審計內容、設計審計方法、確定審計重點。二是在現場審計中，通過關注審計對象“有無作為、如何作為、作為效果”，改變以往單純合規性審計的局限，實現合規性與經濟性、效率性、效果性的有機統一。三是在撰寫報告時，注重站在內控視角全方位發現和分析問題，從強化內部管理、提高工作效率、堅持標本兼治，區別不同層次的角度分層次提出意見和建議。四是在服務對象上，圍繞組織目標，增強全局意識，把審計目標定位在為中支黨委決策服務、為審計對象增值服務、為提升履職績效服務上。

（三）精心組織，深化轉型實踐。一方面強化“風險導向”理念。對“事”的審計，力求全過程貫穿“風險引導審計、審計關注風險”理念，在審計項目時間分配上合理均衡審前調查準備、審中現場審計、審后分析報告三段時間，實踐證明，“磨刀不誤砍柴功”，充分的審前調查和培訓工作，使得審計人員在掌握背景、把握關鍵的基礎上，審計效率事半功倍，“先了解，再審計”意識漸強。另一方面落實“質量第一”要求。通過學準則，找差距，在提升項目質量上采取了規范流程、控制關鍵、分級審核等質量保障措施，使以往“對照清單檢查”的低層次的“過路式審計”得以改善，提高了審計人員在實踐過程中對普遍存在或“細小”問題的敏感度，培養了“透過現象看本質”的審計分析習慣，使得審計項目質量逐步提升。

（四）成果轉化，促進轉型增值。一是狠抓問題整改落實。要求被審單位在整改落實時，針對審計出的問題，做到明確項目、明確時限、明確措施、明確責任，內審部門通過限時辦結、跟蹤問效、“三級問責”等辦法抓落實、促整改，鞏固審計檢查效果。二是深化審計成果應用。堅持依托年度內審發現，按照重大性、典型性和普遍性的原則，定期對全轄內控執行情況進行風險識別和分析，按年撰寫《內部控制風險評估報告》，為黨委及時掌握內控動態、強化內部管理、實施科學決策提供了重要的事實依據。三是完善交流磋商機制。內審部門通過審計中溝通、培訓中座談和工作中交流的方式，形成“三位一體”的交流磋商機制，實現了增加組織價值的目的。

中支內審工作的轉型與發展，為渭南中支有序實現“加快發展、全面發展、科學發展、和諧發展”發揮了保駕護航的作用。推動轄區人民銀行基本形成了“辦事有標準、操作有制度、過程有控制、責任有追究”的內控長效工作機制；促使中支進一步強化了對關鍵部門、關鍵崗位和關鍵環節的管理，形成了按制度辦事的工作氛圍；促進建立了“工作有目標、領導有責任、部門有擔子、在崗有任務”的責任落實體系，形成了“一項工作，一名領導，一隊人馬，一套措施，一抓到底”的“五個一”工作機制。

二、存在問題

（一）制度安排滯后。“業務開展，制度先行”，對于內審工作實現轉型與發展而言，亦當如此。當前，人民銀行內審工作轉型與發展從總、分行層面來看，方向與步驟均已明確，但有關內部控制審計、經濟責任審計、績效審計等方面的綱領性、指導性及操作性制度體系并不完善，未從制度安排層面對轉型后審計項目實施的新要求、新程序及成果利用等予以規范，導致基層行在探索與實踐中各自為政，四面開花，形成的審計成果既無法實現橫向、縱向可比，又浪費人力、物力、財力，其結果事倍功半。

（二）審計手段陳舊。目前，基層央行內審人員在審計實踐中的方式、方法仍局限于查閱資料、跟班作業、問卷調查以及座談詢問等傳統手段，面對近年來人民銀行相關業務應用系統不斷更新和陸續上線的新趨勢，業務部門的操作方式及風險環節已經發生重大變化和調整，然而人民銀行計算機輔助軟件研發、推廣步伐滯緩，加之基層行現有業務系統，多數未預留審計接口，限制了審計手段的進一步更新和跟進，內審部門用以發現并防范新的管理和操作風險的傳統技能有時捉襟見肘。

（三）指標口徑不一。由于缺乏一套貼合人民銀行當前業務實際的科學、統一的指標體系，致使基層央行開展的個別審計實踐活動效果并不理想。就渭南中支近年開展的審計項目來看，雖在領導干部履職審計中有意識地引入了績效審計理念，并試圖從績效方面來評價審計對象履職情況，但同類項目、不同對象的評價結果尚不能客觀、清晰地揭示審計對象優劣本質。在發行庫風險導向審計中，由于基層行方案確定的指標權重、樣本范圍不夠科學合理，導致最終評價結果與實際情況存在一定出入。

（四）慣性思維局限。當前，基層央行部分內審人員在學習新理論、新知識、新技術方面的主動性不強，仍習慣于合規性審計的思維方式，加之在內審轉型方面積極探索、嘗試的主動性不夠，一定程度存在“等、靠、要”等被動接受上級安排的思想，致使內審工作轉型中發展缺思路、推動少辦法、重點難突破等主要問題客觀存在。慣性思維方式改變難，內審隊伍建設推進難，致使內審轉型與發展徘徊不前，一定程度上制約了基層央行內審工作層次和水平的有效提升。

（五）隊伍建設不專。首先，基層央行內審工作人員多數由不同的業務部門調整而來，對于相關業務比較熟悉，但對于內部審計卻是門外漢，基本靠早到一步的“師傅們”傳、幫、帶。其次，上級行組織的專業培訓少之又少，基層行內審干部基本靠“自學成才”、“閉門悟道”，隊伍成長速度及專業勝任能力與當前內審轉型與發展需求之間的矛盾客觀存在。第三，基層行內審隊伍相對穩定，人員知識及專業結構不盡合理，加之超越自我的主動性、積極性不高，很難在探索實踐中跳出原有思維、理念。

三、思路與建議

內審工作轉型不僅是形式上的改變，更重要的是內審理念、內審方向、內審方法等本質上的縱深發展和方向調整，針對上述困惑和問題，建議從以下幾方面加以考慮，逐步改善。

（一）完善制度安排，推動內審轉型發展。建議總、分行能結合各分支機構內審部門實際，按照內審工作轉型的方向和要求，制定一些內部控制審計、經濟責任審計、績效審計等方面的綱領性、指導性及操作性制度體系，從制度安排層面對內審工作轉型項目的實施予以規范，解決基層行在內審轉型工作中的各自為政的現象，以確保審計成果實現橫向、縱向可比，進一步提升內部審計的效率，推動內審轉型工作的全面發展。

（二）提升技術含量，重點突破轉型瓶頸。從總行層面入手，在新業務應用系統上線前，應預先留備審計接口，同時，組織力量研發與現有主要業務系統相關聯的審計接口軟件，實現數據自動提取、甄別，實現傳統的手工操作向以計算機技術為主要手段的轉變。根據人民銀行業務特點，靈活運用各種現代審計技術和手段，逐步實現由賬目基礎審計向管理基礎審計、風險基礎審計相互交叉和并存的審計模式轉變，積極推廣和運用抽樣審計、內控測評、風險評估等審計方法。

（三）完善指標體系，提升內審轉型效能。建議總、分行能根據目前基層央行承擔的職能，分業務類別制定統一的評價指標體系，一方面，使各業務部門檢查中有相對統一和規范的檢查指標，以便于對不同被查對象按照相對統一的標準做出檢查結論，增強不同檢查對象的檢查結果可比性；另一方面，也便于內審部門按照業務部門的指標體系要求，對被審對象履行職責等情況做出與業務檢查相統一的評價，同時，也有利于內審部門對不同的審計對象按照同一指標體系進行綜合評判，為領導決策提供客觀的參考。

（四）革新思維方式，形成內審轉型共識。基層央行要堅持打破傳統合規性審計的思維定勢，在常規項目中灌入績效和風險導向的理念，不但要拿尺子丈量對不對，還要評估好與不好，更要會判斷內控風險的大小和影響程度，從而形成富有特色的內審轉型共識。作為單位領導，尤其是主要領導應主動加強對內審轉型的宣傳和引導，促使全體干部職工深刻認識轉型、自覺適應轉型、積極推進轉型，使之植根于組織文化，從而產生事半功倍、水到渠成的效果。

（五）提升專業能力，培養內審轉型人才。一方面，上級人事部門要高度重視和支持內審工作，有計劃地招收一定比例的審計專業人員充實、優化隊伍，暢通人員流動渠道，持續優化隊伍結構，為內審部門當好各級領導的“參謀助手”和業務發展的“保健醫生”提供基礎條件。另一方面，上級行要多形式、多途徑加大對基層行內審人員的培訓力度，有計劃、有重點地創造條件，鼓勵基層行內審人員參加CIA資格考試，不斷提高內審工作專業勝任能力，推動內審工作全面轉型發展。

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The Practice and Reflection on the Transformation of the Internal

Audit of Grassroots Central Banks

KANG Feng

（Weinan Municipal Sub-branch PBC， Weinan Shaanxi 714000）

Abstract：In recent years， driven by the headquarters of PBC， grassroots central banks have explored the transformation and the development of the internal audit from different angles， and also gained a certain achievements. However， a multiple influential factors have hampered the advance of the transformation. Taking the practice of Weinan municipal sub-branch as example， the paper further analyzes the problems exiting in the process of the transformation in order to provide a reference for pushing the transformation and development of the internal audit of the grassroots central banks.

Keywords： grassroots central bank； internal audit

責任編輯、校對：楊振峰