高校內部財務控制的現狀、問題及對策

吳盈螢

（西安科技大學財務處 陜西 西安）

隨著我國高校資本運作規模的不斷擴大，其經濟活動也逐漸呈現出多樣化和復雜化的特點，財務控制作為高校管理工作的重要組成部分，其控制水平的好壞直接關系著學校的建設和發展。特別是在最近幾年，高校頻頻報出各種腐敗事件，在很大程度上暴露了當前我國部分高校在內部財務控制方面存在很多需要完善的地方，因此從高校內部財務控制的現狀出發，針對其存在的問題提出相應的解決措施具有重要意義。

一、高校加強內部財務控制的意義

歸納起來，高校加強內部財務控制主要有幾個方面的意義：

（1）加強內部財務控制是適應學校管理體制改革以及高校財務管理改革的迫切需要。特別是隨著高等教育改革的逐漸深入，徹底將高校教育經費從最初的中央財政撥款轉變成了多渠道籌集，正是這一舉措要求高校實現財務管理模式、財務運行機制以及內部財務控制改革，只有如此才能適應新形勢下高校體制改革的需要。

（2）加強內部財務控制是進一步對高校財務行為規范，保證各項會計資料真實性、完整性的客觀要求。特別是當前很多高校都存在著不同程度的隨意開支現象，例如不根據實際需要采購設備，導致大量設備閑置，缺乏對科研經費的管理等等，出現這些現象的根本原因在于缺乏有效的內部財務控制。加強內部財務控制能夠實現對一些重大經濟活動的事前、事中以及事后監督，從而有效防范各種財務風險，保證高校內部經濟活動的順利開展。

（3）加強內部財務控制是加強高校國有資產管理的迫切需要。當前我國高校的資產主要來源于國家投資，因此學校的所有資產均為國有資產，而加強內部財務控制能夠及時、客觀反映出高校的經濟活動是否按照國家法律法規、政策以及方針執行，有效保證了國家法律法規、政策以及方針在高校中的貫徹和落實。

二、當前高校內部財務控制存在的問題

（1）缺乏對內部財務控制的高度認識。當前，我國還有部分高校的領導缺乏對內部財務控制的高度認識，主要表現在：對內部財務控制的概念不清，不能意識到內部財務控制在高校中的重要性，甚至片面地認為該項工作僅僅是財務人員的事情，缺乏對內部財務控制的重視，從而導致高校內部財務控制水平不高。另外，還有個別領導不嚴格按照內部財務控制的程序進行，導致內部財務控制工作形式化，嚴重損害了高校的利益。

（2）缺乏健全的財務組織和財務制度。健全的財務組織是開展內部財務控制的基本前提，當前高校財務管理機構主要是計財處，但是個別高校的計財處人員相對較少，在會計崗位的設置上也不夠合理，甚至還有一些是其他崗位人員兼職的，從而經常出現職責劃分不清、問題不明等問題。當前還有少數高校依然沒將二級學校的財務管理納入自身內部財務控制的范疇內，缺乏對二級學院財務的有效管理，給自身帶來不必要的經濟損失。除此之外，個別高校因為缺乏相對完善的財務管理制度，從而在財務管理過程中不能夠站在投資、基礎建設以及后勤等角度實現對內部財務控制，自身財務控制覆蓋面有限，失去了會計信息的真實性和完整性。

（3）缺乏完善的內部審計和監督機制。要提高高校內部財務控制的有效性必然離不開內部審計和監督機制做保障，但是從目前來看，還有很多高校的內部審計水平都有待提高。歸納起來主要有以下兩個方面的原因：一是高校的審計部門缺乏獨立性，雖然說絕大部分高校都建立審計部門，但是要實現對管理者責任審計難度加大，再加上從事內部審計工作的人員少，缺乏較強的專業能力，在執行內部財務控制針對財務管理存在的問題不能及時采取有效對策；二是因為當前高校審計工作信息化程度較低，從事審計工作的人員不能利用一些先進的審計軟件來開展工作，普遍都是采取事后審計的方法，也就是在發現問題之后才想措施進行彌補，從而降低了內部審計在高校內部財務控制中應有的效力。

三、高校加強內部財務控制的途徑分析

（1）提高對內部財務控制的重視程度。主要從兩個方面出發：一方面要進一步強化高校領導的內部財務控制意識，要讓其充分意識到高校內部財務控制的重要性和意義，并自覺養成遵守財務管理制度以及財務法律法規的習慣；另一方面是嚴格按照《高等學校財務制度》的相關規定，不斷深化高校財務管理體制改革，并建立起跟公共財政體制以及現代大學制度相匹配的高校財務管理制度，從而保證高校的財務規章制度、經濟資源配置、經濟分配政策以及財務收支預算等方面的高度統一。

（2）加強財務組織和財務控制制度建設。作為高校要充分結合自身的實際情況和國庫集中制度的相關要求來建立財務組織，并將崗位和責任劃分到具體財務人員身上，逐步推行高校內部財務監督制度，以此來提高廣大財務工作者的責任意識。高校在推行財務控制時，要嚴格按照“統一領導、分級管理“的基本原則，將院（系）二級學校的日常經濟活動的支付交給二級單位自行負責，但是在經濟業務上要接受學校的統一領導，各項經費的使用情況要接受學校的監控。

（3）加強全面預算管理。在財務管理中，預算管理是高校財務管理的關鍵所在，而實施預算控制則是內部財務控制的重要組成部分。特別是在當前國庫集中支付模式下，進一步強化了高校預算管理的重要性，因此需要廣大高校不斷推行預算改革，在充分明確預算管理的基礎上，實現各項資金的最大化和最優化利用。高校應該積極構建全面預算管理體系，一方面要注重將資金預算的編制工作跟學校的發展戰略有效地結合起來，另一方面還應該注重將資金預算的編制工作跟財務部門的預算管理相結合，從而適應新形勢下國庫集中支付的需要。除此之外，高校還應該重視對二級單位預算的編制和執行工作，進一步改善預算編制的方法，不斷探索出使用零基預算和績效預算的方法，以此來提高預算的執行力，實現對資金支付的全過程管理。

（4）加強內部審計工作。由于內部審計是內部財務控制的重要保障，是實現對高校內部財務控制的再監督的有效方式。因此高校應該進一步提高高校審計部門的獨立性和權威性，并招納審計專業的人才來建立一支專業素質強、道德素質高的審計隊伍。與此同時，還應該進一步借助信息技術和計算機技術，實現審計信息化建設，通過運用先進的信息技術實現對財務控制的實時監控，從而實現事前、事中以及事后審計的有效結合，建立相應的財務預警機制，針對審計過程中出現的問題要及時查明原因，并制定有效的解決措施。

（5）加強財務監督體系建設。當前高校內部財務控制不再僅僅是財務部門的事情，還需要其他部門的合作才能順利完成，因此高校要進一步建立起由財務、審計、認識、監察、國資等相關部門共同組成的監督機構，并按照相關法律法規實現高校內部財務的控制。政府部門和高校都應該建立相應的責任追究制度，對造成高校經濟損失的責任人要追求其相應責任。除此之外，還要積極引導廣大群眾參與到高校財務經濟活動的監督工作中，實現高校財務經濟的公開化和透明化。

四、總結

總之，隨著社會經濟形勢的不斷發展以及各大高校招生規模的不斷擴大，高校參與經濟活動也逐漸頻繁和復雜，這就需要高校從提高對內部財務控制的重視程度、加強財務組織和財務控制制度建設、加強全面預算管理、內部審計工作、財務監督體系建設等方面出發，將內部財務控制的作用充分發揮出來，提高學校財務管理水平，從而保證高校教育事業健康、可持續發展。

1.曾禮,曾傳廣.地方高校基本建設投資與財務管理的內部控制.邵陽學院學報(社會科學版),2008(4).

2.侯芷靜.試析地方高校內部財務中存在的問題及對策.時代金融，2013（2）.

3.朱波強,仕新,秋紅.高校內部財務控制現狀及其對策探討.經濟與管理，2008（25）.