解決財務會計內部控制問題的對策

孫潺溪 宋明

摘 要：完善在日益激烈的市場競爭中，企業內部管理的發展正變得越來越重要，要解決內部控制的內部控制問題，內部控制財務會計問題，研究有效的解決方法，財務會計內部控制制度。

關鍵詞：財務會計；內部控制；健全；完善；對策

一、健全和完善現代企業制度以及法人治理結構

目的是為了提高企業管理層，董事會，股東等獨立性，并且平衡他們相互間的權力以防止他們各自進行干擾，最大化程度上減少人為控制的現象。 這樣才能減少超出制度之外的行為發生，同樣也可以起到相互牽制，監督的作用。

二、提高對財務會計內部控制的認識和會計人員素質水平

公司可以通過書面和口頭的宣傳以及授課的方式來提高大家對財務會計內部控制的重視，這樣可以減少內部控制制度被無效實施的現象。我國企業員工總體素質不高，加強財務工作人員素質道德教育，提高會計人員的自律意識，自覺貫徹法律法規，遵守財經紀律，做到守法，自律，適應財務工作的需要。這可以概括為兩個方面的培養：一是專業技能方面，二是道德修養方面。針對專業方面，公司可以聘請專業的講師來給員工授課或派遣相關人員駐外進行學習，并給予一定的補貼和獎勵政策，提高大家的積極性和主動性；對于道德修養的培養，我覺得可以首先從公司法規章程，制度上給予一定的指導，并加以一定的監督，逐漸提高公司職員的道德修養。

三、構建嚴密的企業財務會計內部控制體系

具體應包括三個相對獨立的控制水平：一是企業生產線的供應、生產、銷售過程中的相互融合、相互制約的制度，建立了“反”為基礎的監測防御。二是建立事后監督，即在日常核算的基礎上，對所有項目進行日常和定期核查，建立“以堵”為基礎的監測的主要防線。三是建立有效的考評機制。將考核、審計、紀律檢查部門組成一個受監事會監管的審計委員會，以“查”為主的審計稽查防護，并要堅持該委員會的高度獨立性。防范和規避企業經營風險和會計風險具有重要的作用。

四、完善企業財務會計內部控制制度

現代企業管理由內部控制和財務會計內部控制組成，是監督控制現代企業經營管理的重要途徑和方法。 前面我們也有提到，內部控制與財務會計內部控制是不可分割的整體，而內部控制也可作為財務會計內部控制的前提和基礎，所以只有打好了基礎，才能很好地發展下去。目前我國企業內部控制薄弱。主要問題是內部控制制度不夠完善，員工工作不夠重視，外部監督等。因此我必須采取一些有效的措施來完善內部控制制度，加強企業財務會計內部控制力度，提高內部控制制度的執行效果從而增強公司的整體實力。

1.建立一個良好的內部控制環境，可以從以下幾方面入手：（1）管理者當局必須樹立現代企業管理觀念。（2）建立合理的組織機構。 主要包括：確定組織單位的形式和性質，確認相關的管理職能和報告關系，并且使之存在嚴格的內部牽制關系。合理分配人力資源，各職能部門被授予的權力一定要明確，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等。這樣才能達到相互牽制的效果，較好地發揮出內部控制的效果。（3）充分發揮審計作用。審計應當需要內外部一起來發揮作用，優化控制環境。只有通過內外強有力的監督結合才能很好地起到監控作用，正常發揮內部控制的效力。（4）重視對內部控制制度管理人員的選用。一項好的制度和政策要靠有職業道德素質的人執行。（5）各種管理控制方法靈活運用。通過執行好每一個控制環節，走好每一步，才能從整體上把握住內控的質量及效果，而且還能較準確地找出問題所在環節，有針對性地解決問題，這樣是內部控制工作達到事半功倍的效果。

2.建立良好的信息系統

在科技高速發展的21世紀，我們要開發與引進先進的企業財務管理技術手段，逐步建立高質量的企業信息系統，這樣才能與時俱進。另外還應建立一個有效的會計系統。由于會計信息是體現和評價公司經營活動的主要途徑，也是我們管理公司業務的重要依據，所以會計系統也成為了內部控制的重要的組成部分。建立一個有效的會計系統，是做好財務會計內部控制的關鍵，這樣就能對做好內部控制提供良好的環境和方法。真實地反映出公司的經營業務，這樣才能為信息使用者提供更好更完善的指導建議。

3.建立健全的風險管理機制

風險控制要求企業建立風險防范意識，風險控制點為每個風險，建立有效的風險管理體系。如果沒有準確把握風險因素，內部控制的設計可能是多余的或不足，造成浪費的企業資源或發生不良事件。企業應考慮其經營環境和資源的使用特點，建立自己的風險管理機制，可以從幾個方面總結：（1）企業可以考慮設立專門的風險管理功能。（2）企業應加強對所有員工的風險管理意識，確保各級員工在日常工作中有效地發現新的危險因素或原有的危險因素（3）企業必須關注企業內部的重大情況變化。

4.建立合理的財務會計內部控制程序

財務會計內部控制包括（1）貿易限定：主要目的在于限制各個人員的職權范圍，防止越權行事的事情發生；（2）職責分工：明確分工責任的一種交易，使每個人的工作都能自動地檢查另一個人的工作或更多，這是確保相互約束的責任；（3）信息記錄控制：這要求對各種交易的記錄進行監督以保證它的真實性；

五、加強外部會計監督力度

完善有關的會計法規并加大執法力度，根據《會計法》、《證券法》、《審計法》、《公司法》等法律法規，通過加快證券市場、產品市場和經理人市場的立法，完善公司治理的外部治理機制。建立一個完善的企業管治框架下的會計監管模式。重視注冊會計師在企業發展的監管職能，完善外來監督力量。

六、結語

健全和完善企業財務會計內部控制，建立良好的信息系統，增強企業管理層建設，加強內部管理，為企業的健康發展奠定基礎，從而尋求經濟利益最大化。

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