淺談非信息化環境下的“四算合一”

張妍

摘要：本文以項目建設企業尚無條件實現項目信息化管理為前提，通過闡述項目建設過程中各環節的統計工作各自為政、關聯度不夠的現狀，提出將項目概算通過設置統一編碼，事前概算分解，按月進行概算回歸，實時監控概預算執行情況的方式，來實現“四算合一”。

關鍵詞：項目建設 四算合一 非信息化

“四算合一”是反映工程建設全生命周期的一種項目管理模式，指“概算、預算、核算、決算”一體化。項目建設是項復雜的系統工程，其管理水平直接決定著項目的經濟效益。如何準確、高效的核定工程建設成本，控制工程建設支出，管理項目建設過程各環節，縮短項目竣工決算時間，順利完成轉固，以盡快投入市場運營，是所有項目建設面臨的共同問題。

鑒于項目建設過程的復雜性，信息化管理需求迫在眉睫，但目前由于系統上線條件不成熟而采用人工統計建設成本，手工完成竣工結、決算工作的企業也不占少數。筆者將結合工作經驗教訓，淺談如何在尚無條件實現項目信息化管理的前提下做好“四算合一”。

一、“四算”統計工作存在的問題

（一）概算

概算是在初步設計或擴大初步設計階段，由設計單位根據初設或擴大初設圖紙、概算定額、指標、工程量計算規則、材料、設備的預算單價、建設主管部門頒布的有關費用定額或取費標準等資料，預先計算工程從籌建至竣工驗收交付使用全過程建設費用的經濟文件。簡言之，即經批準后的項目費用控制總目標的計劃值，是費控管理的“高壓線”。

在概算統計工作中，存在的主要問題有以下幾點：

1.概算管理意識淡薄。概算未事前分解，較難實時進行分部、分項工程概算控制，容易出現事中或結算后才發現單項工程超概算的問題。

2.統計方法粗放、統計口徑不統一。概算分解、回歸方法技術含量低，溝通量大，重復工作多，工作效率低，容易出現重復統計，口徑不一致的情況。

3.合同管理薄弱。合同登記、執行、關閉和分析全過程管理缺失，包括合同的付款申請、發票開具、累計付款、付款條件、簽約各方、合同額、質保金、合同摘要等信息統計不及時，不準確，導致進度付款安全性低，概算回歸難度加大。

（二）預算

預算是指根據項目進度而制定的分年度投資計劃，即年度投資預算。依據年度投資預算籌劃年度資金計劃，再分解成工程費月度資金計劃及管理費月度資金計劃。

在預算統計工作中，存在的主要問題如下：

由于概算未分解，導致合同控制概算和合同年度計劃預算不對應，信息分離，無法實現建設全過程統計口徑的統一。

（三）核算

核算是指按照會計準則及相關會計制度對項目投資成本進行歸集的過程。

在會計核算中，存在的主要問題如下：

1.科目設置不科學。會計科目未按概算設置，不能滿足項目核算、概算執行分析、竣工決算及資產移交的需求。

2.投資成本核算不準確。與概算脫節，不了解建設項目概算、工藝流程及現場情況，導致誤將非建設成本列入建設成本或相反的情況出現。

3.會計信息不準確。首先體現在合同管理，合同事項發生時，未經過“應付賬款、其他應付款”科目來體現合同全周期狀況，給合同管理帶來很大的不便，易出現重復付款、手工統計付款錯誤、效率低下等情況；其次體現在物資管理，無物資臺賬或臺賬信息記錄不完整，出入庫手續不完備，賬務處理混亂，導致賬實不相符，物資安全性過低，給后期竣工決算帶來很大難度；第三，預付賬款的核算不規范，包括按合同支付的預付款直接計入項目建設成本及預付款未按規定在進度款中抵扣兩種情況。

4.投資成本統計缺漏。計控部和財務部缺少溝通，導致投資成本統計信息不完整。計控部門主要根據合同款跟蹤項目投資額，而非合同費用和項目管理費則直接進行財務核算，不通過計控部門，因此，兩個部門易造成信息孤島、統計口徑缺失。

（四）決算

決算是指建設項目或單項工程完工后，建設單位以竣工結算及財務核算等資料為基礎，編制的反映整個建設項目從籌建到工程竣工驗收投產全部實際支出費用、資金運動結果及建設項目概算執行結果的總結性文件。是核定新增資產價值，辦理固定資產交付使用的依據。一方面能夠正確反映建設工程的實際造價和投資結果；另一方面可以通過竣工決算與概算、預算的對比分析，考核投資控制的工作成效，總結經驗教訓，提高未來建設工程的投資效益。

在決算管理中，存在的主要問題如下：

1.編制周期長。大量的決算資料需要較長時間進行整理、匯總、分解以及組合，并且要在工程結束后才能啟動決算，導致決算時間長。

2.編制難度大。由于從概算管理、預算管理、合同管理、物資管理、核算管理、結算管理一直到決算管理，各自要求不同，統計口徑不一，決算資料繁雜、數據來源不清晰等，造成決算編制難度大，數據準確性差，項目竣工已投入生產后，在建工程仍在賬上，不能及時完成轉固，影響經濟指標。

3.管理可控性差。在決算階段，項目已經建成，而項目管理過程脫節會導致事后反映，發現問題不能及時修正，給項目管理帶來風險隱患。

二、實現“四算合一”的構想

（一）前提條件

“四算”各結點環環相扣，缺一不可，為實現基礎統一、流程規范、制度有序、業務協同以及信息共享，筆者認為需要以下幾個前提條件：

1.具備專門的費控人員。能夠精通項目概算與工藝流程，以保證準確完成概算分解。

2.基礎數據口徑統一。四算能夠合一的最主要前提就是要達成各環節的高度統一，保證從概算分解、預算編制、合同統計、物資管理、會計核算到最后的項目竣工決算，必須要使用統一的概算編碼和概算分解表。

3.部門間充分協作。由于商務、計劃、財務、工程等部門各自管理職責不同，業務工作重點不同，因此要明確分工，充分溝通，防止推諉和信息不對稱。endprint

4.一定的EXCEL操作技能。項目統計過程涉及大量數據，一定的EXCEL操作技能能夠大大提高工作效率和減少低級錯誤。

5.高度的責任心。在非信息化環境中完成繁雜的數據處理，需要高度的責任心、良好的工作態度和可依賴的工作質量。

（二）操作流程

結合以上幾點前提條件，“四算合一”的流程設計如下圖：

1.概算分解。首先，概算項目按一定規則編碼，該編碼將是貫穿整個項目過程的唯一識別碼；其次，將概算按兩個維度進行分解，即合同組標和費用科目，隨著合同的簽訂及時更新概算分解，費用科目可設置為“設備材料購置費”、“建筑工程費”、“安裝工程費”、“其他費用”四項。

2.分年度投資計劃（預算）。根據項目建設進度，安排本年投資計劃，編制年度投資預算，并將預算分解，保證與概算高度統一。

3.依分解入賬。首先，會計科目設置與概算盡量保持統一，以減少后續歸口工作帶來的麻煩，若因信息系統等原因造成科目無法一致的情況，可通過月度概算回歸來解決；其次，采辦類事項要與物資管理部門有效銜接，物資管理部門必須按照概算分解，結合實際情況，按時向財務部門提供出入庫單據，以保證項目投資金額核算的準確性；最后，財務部門依據概算分解對應入賬，避免隨意性，提高核算準確性。

4.按月概算回歸。設置固定模版，以月為周期將項目投資財務明細賬按統一概算編碼回歸至概算表中，實時反映概預算及合同執行情況。每月將概算回歸表呈報公司領導。按月為單位，可以縮短回歸周期，減少錯誤，提高效率。

5.資產價值計算。依據概算執行情況表，完成項目竣工決算工作，核定出交付使用資產，最終完成在建工程轉固定資產。

三、結論

目前，很多建設單位項目投資統計工作管理薄弱，因此，只有提高管理意識，采取一定的積極對策，不斷完善項目建設制度，運用科學嚴謹的管理和技術手段，才能實現項目投資的管理職責和目標，準確完整的反映項目信息和成果，減少過程中的損失。由于“人治”畢竟有一定的局限性，因此，運用信息化系統進行項目投資管理才是長久之道。

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（作者單位：中海油營口天然氣有限責任公司）endprint