電力企業往來款管理中常見問題及實用化建議

王利英

摘要：往來款是核算債權債務的款項，在一個單位的會計賬目中占有很重要的地位，是核算單位與單位之間或是單位與個人之間資金往來的會計賬目，或者企業內部與職工之間的款項往來，一般涉及的會計科目有應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其它應收款和其它應付款等。正因為涉及資金往來，所以，往來款項的管理工作非常重要。筆者通過管理往來款項的實際工作經驗，將電力系統往來款管理中常見的問題進行分析和歸納，并提出實用化的建議。

關鍵詞：電力企業 往來款管理 問題 實用化建議

一、電力企業往來款管理的常見問題

從對往來款的梳理情況看，電力企業往來款的問題主要有如下幾類：

（一）向關聯企業出借資金

違規出借資金，用于關聯企業對外擴展業務，由于集體企業經營不善，導致出借資金無法收回，造成長期掛賬。

（二）政府性行為導致長期掛賬

1.政府強行攤派款項，地市級企業為維護與地方政府的和諧關系，支付的款項在往來中長期掛賬。

2.由于政府性拆遷，造成拆遷區電費呆死，未取得相關不能收回的證據，無法核銷，造成長期掛賬。

（三）電費不能及時收回出現的長期掛賬

1.用電單位由于經營困難，與電業局簽訂電費抹賬協議，一般用固定資產抵頂電費，但是存在固定資產已被銀行抵押的情況，在抵押期結束前，也會造成長期掛賬，存在潛虧風險。

2.用電客戶出現走死逃亡現象，未及時取證，造成應收電費長期掛賬。

（四）管理不到位出現的長期掛賬

1.在預付賬款的管理上，管理不善，違規預付款項，最終供貨方違約，未予供貨，造成長期掛賬。

2.以前年度收取的電費保證金遺留，未按規定退還，有的存在違規使用問題，也未轉收入，長期掛賬。

3.付款時只看債務方，未看債權方，出現有預付賬款未及時沖抵應付賬款，付款時按應付賬款余額支付，未扣除預付賬款，多付給對方款項，后沒有業務往來，造成潛在虧損。

（五）后接收的電業局存在歷史遺留問題

由于省級供電企業近些年陸續接收電業局，在接收時點就存在長期掛賬的往來款，屬于歷史遺留問題，長期掛賬。

以上是電力系統往來款項管理過程中的幾種典型問題。

二、產生原因

（一）制度執行力不強

從公司總部層面、省公司層面、地市公司層面，都會有專門的往來款管理相關制度，但是，從實際執行的效果看，能做到嚴格按制度辦事、令行禁止的很難，究其原因就是制度執行力不強，沒有相應的懲罰措施。往來款管理，不單單是財務方面的事情，還會涉及到物流等相關部門，甚至領導層。要想管好往來款項，筆者認為應該采取措施將往來款管理的制度宣傳、貫徹到公司領導層，再由財務部門牽頭，公司單位負責人主持，將往來款管理的制度落實到各部門、各責任人。

（二）重視程度不夠

對往來款項的管理不夠重視，財務部門既沒有往來款項的工作程序，又沒有往來款項的崗位職責，更沒有往來款項管理的獎懲制度。由于領導不重視，不履行相應的審批權限，甚至對發生非常規往來款項不知情，從而影響了往來款項的正常核算工作。大多數人認為往來款項很普遍，每個單位都有，對不對賬都無關緊要，任何時點都結不清。經辦人員及會計人員幾經變更，沒有專門的往來款項交接程序，結果導致賬齡越來越長，誰欠誰的說不清楚，最終成為呆死賬，給單位造成經濟損失。

（三）具體的對賬人員不明確

一般來說，一筆往來款項涉及到出納、記賬、審核三名財務人員，還涉及到業務部門如營銷部門、物流部門、生產部門、基建部門等，在公司內部，應該確定往來款項的對賬部門。對于電力系統來說，售電費業務的對賬部門以營銷部門為宜，對于收貨產生的往來款項，各單位管理情況不一樣，可以確定以物流部門為對賬部門，也可以確定由財務部門為對賬部門，對于除物料之外的工程往來款項，涉及金額較大，應以財務部門為對賬部門，其他往來款項，應以財務部門為對賬部門。但總體來看，為了全面掌握往來款項情況，除售電業務外，應確立以財務部門為牽頭對賬部門、其他部門緊密配合的對賬機制。確定對賬部門，由具體的對賬部門將往來款項對賬工作職責落實到具體責任人，確保每筆往來款項都應有相應的對賬人員，避免出現盲點。還要確定具體的對賬流程、對賬時點、對賬方式，從一個公司層面系統考慮，以公司文件形式統一發布。

（四）對賬不及時，對賬方法不合理

往來款項要管理好，就得及時進行核對。每個單位根據自身特點，可以將往來款項業務進行分類，按業務類型確定對賬時間，定期對賬。如發現問題應及時溝通，查找原因，保證雙方賬目余額一致。但在實際工作中，有些單位可能平時不對賬，或者很少對賬，有的到年底才對一次賬，更有甚者可能年底所有的往來款項也不能全部對賬，往來款項的余額為逐年滾動而成，積累的越來越多，由于對賬不及時，記錯單位、記錯金額都不能及時發現，有的甚至因為對賬不及時，超過訴訟時效給單位造成損失。

往來款項對賬要講究對賬方法，雙方記賬時間口徑和記賬業務口徑可能不一致，針對一個往來單位，應該將發生的每筆業務都與對方核對，而不單單只對余額，同時要做好詳細的記錄，以方便以后對賬。往來款項在核對時，要將涉及到一個往來單位的所有科目放在一起，經過相互沖抵以后的余額，確定為最終應付或應收對應往來單位的金額。但在實際對賬時，因受工作分工和工作習慣的影響，有的財務人員對同一個往來單位，既設債權類賬戶，又設債務類賬戶，在對賬時，往往只給對方提供債權類賬戶的數據，對債務類賬戶很少甚至從不提及，或者只提供自己管轄的往來數據，不包含其他人管轄的往來數據，導致雙方對賬信息不對稱，加大了對賬的難度。而且，經過若干年后，經辦人員幾經更迭，這些賬戶還未對沖，使每個賬戶都有余額，可能會導致付款的時候未扣除債權類的數額，多付給對方款項，后由于沒有經濟業務往來，不能采取措施追回款項，從而造成損失。endprint

三、應對往來款項管理的對策

（一）從制度上要完善往來款項的管理，強化執行力

往來款項的產生涉及采購、銷售、基本建設、日常管理等各個環節，因此影響往來款項的因素比較多。首先，要選擇認真負責、愛崗敬業、業務熟練、善于協調并能執行財務制度的財務人員，以保證往來款項核算和核對工作順利進行；其次.要制定往來款項的工作程序，明確往來款項責任部門、責任人，設定制單、審核、記賬、對賬各環節的方法，規定定期對賬時間，檢查對賬結果；再次.要明確往來款項的崗位職責，往來款項財務人員要負責審核往來款項的原始單據和會計科目，準確登記賬簿，及時核對賬目，協調財務、采購、銷售、基本建設等各個環節上的賬務關系，保證往來款項的及時、準確、順利核算；最后.要制定往來賬的責任追究制度，檢查各個環節的工作情況，對清欠及時的人員給予鼓勵和表揚，對出現問題、甚至違反財務制度的要給予批評和懲罰。只有有了合格的財務人員、完善的工作程序、明確的崗位職責和有效的責任追究制度，制定的制度才能有執行力。

（二）從思想上要重視往來款項的管理，強化責任追究

往來款項涉及到一個單位債權債務關系，往來款項管理得好，該收的錢就能收回來，該付的錢也能延遲支付，這樣才能提高資金使用效率，減少壞賬，避免出現財產損失。首先，領導干部要率先垂范，以身作則，嚴格執行往來款項的各項規章制度，按制度辦事，該審批的時候及時審批，保證往來款項的及時、順利核算；其次，相關的財務人員要嚴格履行自己的職責，準確核算，及時對賬，發揚愛崗敬業、忠于職守的精神，做一名合格的財務人員；再次，往來款項相關領導干部、尤其是財務領導要經常督促檢查往來款項管理的各個環節，起到監督作用，發現矛盾及時調解，出現問題及時解決，將不利于往來款項核算的一切因素消滅在萌芽狀態。

（三）把會計基礎工作和信息系統相結合以規范往來款項的核算

在實際工作中，往來款項的種類比較多，既有與采購有關的應付類往來賬，也有與銷售有關的應收類往來賬，還有與采購及銷售無關的代收、暫付、暫借類往來賬，不管是哪類往來款項，基礎工作與信息化緊密結合都是非常關鍵的環節。

由于電力企業已經統一部署ERP系統，原有的收貨倒掛往來單位業務由一張憑證變為兩張憑證，可以利用系統的功能，將往來款項管理的有關要求嵌入到系統中。按照業務分類，對所附單據及手續進行規范。對于因采購業務，如購入原材料及工程物資業務，至少應附采購合同或協議、發票、相關部門提供的驗貨單、入庫單，入庫單上要有交貨人、收貨人、庫管的簽字。工程物資預付款核算至少應附采購合同或協議、銷貨單位收據、銀行付款回單、相關經辦人及按相應權限負責人的借款單，合同要求提供履約保函或預付款保函的還應附履約保函或預付款保函復印件。工程物資款結算應附物資管理部門簽章的物資采購結算單、銀行付款回單，物資采購結算單至少應包括合同號、銷貨單位名稱、合同金額、發票金額、預付款金額、預留質保金等信息。質保金到期支付核算應附銷貨單位收款收據，相關業務部門出具的質保金返還意見書、銀行付款回單等。對于代收代付、暫收暫付及暫借類款項，要嚴格按照有關文件和審批手續核算。各種單據齊全，手續完備了，對賬時如果出現問題，才便于查找相關責任人。

（四）從方法上要注重往來款項的對賬技巧

選擇適宜的對賬時間。往來款項要定期核對，才能保證雙方賬目余額一致，往來款項雙方定期對賬的周期因業務量的大小而不同。不管對賬周期選擇的長還是短，每次對完賬務以后，都要填寫對賬單，并經雙方確認簽字，以便將來備查。

確定具體的對賬方式。根據距離的遠近、業務量的多少進行選擇，賬務少而簡單時，可以通過電話核對，雙方距離相隔比較遠時可以采用信函、電子郵件、傳真等方式核對；賬目比較多而復雜時可以約定當面核對，靈活方便的對賬方式能節約對賬時間。

講求巧妙的對賬方法。往來款項雙方人員在對賬前，要確定好雙方記賬的時間口徑和業務口徑，然后一筆一筆地對，每筆都登賬了，而且余額一致，表明已經對上了。如果余額不一致，要查找原因，直至一致。

（五）在信息系統中固化往來款核算，從源頭上控制往來款項的發生

對現有的往來款項業務進行梳理，重點關注其他應收款、其他應付款往來款項。根據往來款項梳理結果進行分類，對于不通過集成的常規往來款項，按照分類通過單據形式進行固化，只要屬于同一分類的往來款項，在單據中確定會計科目及包含的憑證摘要，憑證摘要可以在固化摘要基礎上增加，但不能更改和刪除。對于非集成的非常規往來款項，也通過單據形式處理，各單位發生業務時，上傳往來款項發生業務說明及相關證明材料，經過省公司相關領導審批后，才能生成記賬憑證，從系統中固化往來款項的發生，將往來款項管理工作前移。

四、結束語

要管好往來款項，需要采取多種措施，領導要重視、制度要健全、責任要落實、相關部門要密切配合，才能收到良好的效果，降低財務風險，提高資金使用效率。

（作者單位：國網黑龍江省電力有限公司）endprint