企業財務預算管理中存在的問題及改進措施

楊敏 李敬尊

摘要：財務預算管理作為管理會計理論的重要內容，是企業管理系統的主要組成部分。財務預算管理是具有企業計劃、協調、控制、激勵、評價生產經營等功能的一種綜合貫徹企業戰略方針的機制。可見，財務預算管理是對企業相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。本文將從觀念缺乏、編制不完整、機制不健全等方面分析財務預算管理存在的問題，并提出相應的對策。

關鍵詞：財務預算管理 問題 改進措施

全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起著重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。可以說企業的每一位員工都應該懂得全面控制的思想，作為管理者和財務人員更應該掌握這一多功能的管理控制工具，尤其是財務預算管理，為企業的發展提供了高效科學化的方法。

一、財務預算管理中存在的問題

（一）部分企業的領導者和預算人員對財務預算管理的思想認識不夠，并缺乏整體觀念認識

目前狀況是部分企業的主管領導對企業的財務預算的概念模糊，認為預算只是制定一個計劃或是企業目標的分解，而沒有從一個公司的運營角度來考慮實行程序化管理。其次是企業領導沒有以預算作為企業的戰略目標和經營目標為導向，只把財務預算管理當作一個形式，沒有發揮它的預測、決策、執行、監督、考核的作用，最終影響了企業的績效。三是實際工作中財務控制與預算的管理關系不協調，存在重預算，輕控制的觀念，這會導致在預算執行中提供的數據不真實、不準確，對后期的考核、評價也不能提供可靠的依據。

（二）財務預算編制不完整，對資本性的支出缺乏規劃

企業的財務預算編制是預算管理工作的第一步，也是至關重要的一步，所以我們需要注意以下問題：第一，部分企業更偏重于企業的流動資金的籌化和控制，但在其編制的過程中部門之間還存在缺少溝通配合不協調的狀況，導致編制預算的基礎資料數據不準確、不完整，最終不能作為指導企業經營的有效依據。第二，在進行預算編制時，企業的管理層沒有充分考慮風險因素，使預算不能適應市場變化的不確定性。第三，企業缺乏整體資源的安排和規劃，一般都側重于營業收與成本支出的預算，而對資本預算管理不夠重視，較少或忽視了制定資本性支出及現金流量方面的預算。

（三）財務控制制度與預算管理考核機制不健全，缺乏監督與激勵措施

部分企業還沒有建立健全財務控制制度和預算管理的考核制度，一是不能客觀準確地反映各部門的的預算執行情況和結果，從而也不能為明年的預算編制和預算分解提供合理的參考。二是不能為部門或單位年終的績效的考核和獎懲提供可靠的依據，主要是由于被考核方通常過多的強調客觀因素對預算執行的影響。三是現實中財務部門與其它部門缺少溝通協調，這樣使其他部門的監督減弱，失去了控制費用的作用。四是預算執行中缺少反饋和激勵獎懲措施，使財務控制的執行力在一定的程度上減弱，也會影響各部門的配合不夠協調。五是缺少與預算管理相關人員的考核制度，尤其是不能對造成差異及負責控制的人員實施監督和約束，也不能調動和發揮積極性作用。

二、運用財務預算管理有效措施，全面發揮預算管理在企業中的重大作用

（一）加強企業領導層對預算管理的認知程度，建立科學的預算管理體系

首先領導要把預算管理重視起來，建立科學的預算管理體系和管理機構，并明確各機構的職責、管理權限和經營預算目標。資金預算的編制本著“上下結合、分級編制、逐級匯總、全員參與”的原則，使預算層層落實到各單位、各部門。其次，要借鑒國外的先進經驗，在企業成立專門的預算委員員，領導任第一責任人，能保證權利與資源充足，順暢地推進預算，并發揮其作用，提高企業的管理水平。

（二）大力推廣先進的預算編制方法，提高財務預算的管理水平

預算編制是預算管理的關鍵環節。為了企業目標的實現，企業應根據單位的實際情況和不同部門，不同的經濟內容采用不同的預算編制方法。當企業的產品銷售量、價格和單位成本等因素變動較大時，應該選擇動態的預算編制方法。另外，企業還應吸納西方先進的資本預算管理理論和方法，加強企業資本預算的管理。資本預算，是有關資本投資，即固定資產投資所涉及的現金流量及其風險程度分析的核算，這是進行有效資本投資決策的關鍵，也是企業實現價值最大化的必要保證。

（三）維護預算的權威性，積極審慎調整預算

首先，應先做好預算調整原因的調查工作。一般情況下不得隨意調整預算，如果預算在執行過程中由于重大不可控因素、突發事件或是政策的變化影響了經營目標的實現，致使財務預算的編制基礎不成立或者會使預算的執行結果出現偏差，那么預算的編制部門應該主動向上級預算管理部門提出預算調整申請，否則預算將不能指導實際的經營工作。其次，預算機構部門應將調整權限進行嚴格的控制，遵循調整權集中性的原則，避免調整的無序狀態。申請調整預算各單位應按規定的程序申請、上報、審批、下達的流程來辦理。第三，企業更應該強調預算的嚴肅性，除外部環境的重大變化特殊調整外，對于企業的內部預算調整應規定調整的時間或次數，而不能隨時或無限制的調整。

（四）確立考核與獎懲機制，確保預算管理落實到位

在企業管理中，考核和獎懲是財務預算管理中的重中之重。我們可對預算的情況實行月度考核、季度兌現、年度清算的辦法，做到清算結果獎懲到位。實行預算考核也就是將預算指標與預算的實際執行結果進行比較，找出差距并分析其原因，對以后的工作做出改進，同時我們還必須對執行到位的預算項目予以肯定，真正體現預算執行考核的科學、客觀、公正性，形成了責、權、利相統一的共同體，這樣可以最大限度地調動經營者及員工的積極性和創造性，激勵員工的動力，確保企業的戰略目標實現。

三、總結

通過采取了以上財務預算管理有效措施，有效地提高了我們企業生產經營活動籌集資金、對資金日常管理的能力，同時也增強了企業抵抗風險、適應市場經濟的能力。總之，加強財務預算管理，對提高企業的競爭優勢與可持續性發展起著重要的作用，尤其是科學、現代的財務預算管理更能有效地降低企業的控制成本，有利于企業的戰略調整，實現全方位的精細化管理，為實現企業利益最大化打下良好的基礎。

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（作者單位：楊敏，中國石油集團大港油田公司采油工藝研究院；李敬尊，中國石油集團渤海鉆探工程公司財務結算中心）