探析以內(nèi)部控制手段降低高校財務(wù)信息化管理安全風險

楊民

摘要：隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，中國正在快步進入信息化時代，高校的信息化建設(shè)也取得重要進展，同時有關(guān)高校內(nèi)部財務(wù)信息化管理安全的問題也日顯突出。如何加強高校內(nèi)部的財務(wù)信息化管理安全，提高高校內(nèi)部的財務(wù)管理水平是非常重要的。本文以我國高校為例，分別從完善高效內(nèi)部控制體系、建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系和加強內(nèi)部控制人力資源保障方面論述以內(nèi)部控制手段降低高校財務(wù)信息化管理安全風險的具體思路。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 高校 財務(wù)信息化 管理安全風險

近些年來我國經(jīng)濟的快速發(fā)展為我國高校的快速發(fā)展提供了巨大機會，現(xiàn)代高校之間的競爭不僅僅是高校實力的競爭，更是高校之間內(nèi)部財務(wù)管理水平的競爭。高校要想在未來的社會中獲得更好的發(fā)展，就必須構(gòu)建符合高校自身特點的財務(wù)內(nèi)部控制體系，以內(nèi)部控制手段降低高校財務(wù)信息化管理安全風險。下面將就我國高校應(yīng)當如何構(gòu)建合理的財務(wù)內(nèi)部控制展開相關(guān)的論述。

一、構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制體系是降低高校財務(wù)信息化管理安全風險的基礎(chǔ)

（一）提高高校內(nèi)部管理者和財務(wù)工作人員的內(nèi)控意識

高校財務(wù)內(nèi)部控制，要求高校應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度對實際業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理、編制報表。并確保財務(wù)信息真實、完整。換言之，財務(wù)部門在保證與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制制度有效性方面，發(fā)揮著十分重要的作用。而這種“重要”性往往突出體現(xiàn)在高校重大決策過程中。因此，作為高校，應(yīng)當促使財務(wù)部門積極地參與到高校內(nèi)部控制管理中。在高校進行重大的決策時，??高校內(nèi)部財務(wù)部門應(yīng)當積極地參與進來，這樣才能夠使高校重大決策結(jié)果的真實性和可行性得到保障。一些高校僅僅將財務(wù)部門作為管理資金收支的工具，拒絕財務(wù)人員參與高校的重要決策，這就使得財務(wù)部門對高校重要決策的產(chǎn)生過程不了解，從而使高校重大決策結(jié)果的可行性得不到保障。

因此，要構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制，首先就應(yīng)當促使相關(guān)財務(wù)工作人員積極地參與到包括重大決策在內(nèi)的高校內(nèi)部控制管理中，這樣才能加強高校內(nèi)部控制管理，提高高校內(nèi)部控制的效率，從而提高高校內(nèi)部財務(wù)工作人員的內(nèi)控意識，進而構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制。

其次，作為高校管理者，應(yīng)當以身作則，率先提高內(nèi)控意識，并積極地參與內(nèi)部控制的相關(guān)活動，從心里真正重視高校內(nèi)部控制。尤其高校關(guān)鍵部門的領(lǐng)導者，往往起帶頭示范作用，領(lǐng)導者的言行是高校普通工作人員行為的標桿，因此，只有高校關(guān)鍵部門的領(lǐng)導者重視高校的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，才能夠帶領(lǐng)高校中的財務(wù)工作人員重視高校財務(wù)內(nèi)部控制，并積極地參與到高校內(nèi)部控制的構(gòu)建中，進而提高高校管理水平，從而使高校在未來得到更好的發(fā)展。換言之，高校要想加強內(nèi)部控制建設(shè)，促使高校在未來得到更好的發(fā)展。提高高校內(nèi)部管理者和財務(wù)工作人員內(nèi)部控制意識，是非常重要的。

（二）建立健全的內(nèi)部控制體系

要想構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制體系，除了要提高高校中工作人員的內(nèi)控意識外，還應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制體系。那么應(yīng)當如何建立健全的內(nèi)部控制體系呢？筆者以為應(yīng)該主要做好如下幾點：

第一，高校內(nèi)部控制制度的完善。完善高校內(nèi)部控制制度，第一步要對高校內(nèi)部財務(wù)部門崗位進行詳細的職責分工，確保高校中各個崗位之間的職責分明。現(xiàn)階段在高校內(nèi)部一些崗位之間存在不相容，但由于一些高校財務(wù)工作人員緊缺，不相容職務(wù)相分離制度在高校中難以真正體現(xiàn)，一人多職務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生。這樣就會導致職責不清，從而使得財務(wù)核算的結(jié)果不規(guī)范和不準確。只有明確崗位職責權(quán)限，使職責不相容制度在高校中得以體現(xiàn)，才能夠促使高校內(nèi)部控制制度得以完善。

第二，完善高校內(nèi)部預(yù)算制度。一些高校并未對內(nèi)部各個部門進行統(tǒng)一的預(yù)算管理，從而使得預(yù)算部門無法嚴格按照相關(guān)的規(guī)定展開相應(yīng)的活動。要想完善高校內(nèi)部的預(yù)算制度，就要建立完善的內(nèi)部預(yù)算制度體系，對高校各個部門之間進行統(tǒng)一的預(yù)算管理，從而使高校內(nèi)部預(yù)算管理水平得到相應(yīng)的提高，這樣才能構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制。

第三，加強高校內(nèi)部各部門之間的溝通。除了應(yīng)當完善內(nèi)部控制制度和內(nèi)部預(yù)算制度外，還應(yīng)當加強高校內(nèi)部各個部門之間的溝通。但是一些高校并未形成一套完整的業(yè)務(wù)溝通程序，使得各個部門之間的管理較為分散，無法進行有效的信息交流，從而導致內(nèi)部控制管理體系難以得到完善。因此，在高校內(nèi)部控制管理中應(yīng)當加強各個部門之間進行相應(yīng)的信息溝通，從而構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制，促使高校在未來獲得更好的發(fā)展。

（三）完善高校內(nèi)部財務(wù)信息化管理監(jiān)管體制

要想完善高校內(nèi)部財務(wù)信息化管理的監(jiān)管體制，應(yīng)當從高校內(nèi)部和外部財務(wù)信息化管理的監(jiān)管著手。

首先，要完善高校內(nèi)部財務(wù)信息化管理的監(jiān)管。一些高校對內(nèi)部工作人員的工作效果不能進行有效的監(jiān)管和控制，就會使得高校中財務(wù)工作人員的效率難以得到提升，嚴重時會導致貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生，再加上一些高校未將內(nèi)部控制管理工作納入相關(guān)的考評中，就會使得高校內(nèi)部控制管理的效率更加難以得到提升。因此，為了加強高校內(nèi)部控制管理，應(yīng)當在高校內(nèi)部建立一套完整的獎懲考核體系，這樣才能夠使高校內(nèi)控工作人員能夠依照規(guī)章進行相應(yīng)的工作，從而提高高校內(nèi)部控制的管理效率，減少貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，進而加強高校內(nèi)部控制管理。

其次，作為高校外部監(jiān)管部門，審計和財政部門除了應(yīng)當重視高校內(nèi)部的資金收支情況外，還應(yīng)當重視高校內(nèi)部控制的相關(guān)情況。這是因為目前高校外部的主要的監(jiān)管由審計部門和財政部門組成，這兩個主要的監(jiān)管單位主要側(cè)重于高校中資金收支是否合法，而對高校中內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行難以進行有效的審查。但是高校內(nèi)部財務(wù)信息化管理的控制管理的成功與否決定了高校內(nèi)部的財務(wù)情況的真實性和準確性，因此，作為高校的監(jiān)管部門，審計和財政部門不僅要對高校內(nèi)部資金收支情況進行監(jiān)管，還要對高校內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況和有效性進行監(jiān)管，才能夠構(gòu)建合理的高校財務(wù)信息化管理，促使高校在未來獲得更好的發(fā)展。

二、補救性內(nèi)部控制手段是降低高校財務(wù)信息化管理安全風險的重要抓手

財務(wù)軟件作為財務(wù)信息化管理的載體，其開發(fā)方式，分為自行開發(fā)、外購調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等。高校內(nèi)部的財務(wù)部門在開發(fā)與使用財務(wù)軟件過程中存在著安全風險。在開發(fā)階段，高校應(yīng)當將財務(wù)工作業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點、處理規(guī)則嵌入到系統(tǒng)程序中。但是，在實際工作中，由于開發(fā)者的技術(shù)局限，和投入資金預(yù)算限制，往往難以嵌入的盡善盡美，導致在運行與維護過程中仍存在安全風險。并且，因其開發(fā)方式不同，在運行與維護過程中安全風險的特征不同。針對不同特征的安全風險，高校內(nèi)部的管理部門應(yīng)當制定相應(yīng)補救性的內(nèi)部控制制度，并力保執(zhí)行，以內(nèi)部控制手段降低財務(wù)信息化管理的安全風險。

三、以人力資源政策降低高校財務(wù)信息化管理安全風險

人力資源政策屬于內(nèi)控制五要素之一的“內(nèi)部環(huán)境”的重要組成部分。鑒于財務(wù)系統(tǒng)管理人員崗位的重要性，要聘用既能夠掌握財務(wù)管理知識又精通相應(yīng)的計算機技術(shù)的德才兼?zhèn)涞膹秃闲透咚刭|(zhì)人才，管理高校內(nèi)部財務(wù)軟件系統(tǒng)的使用。要加強對財務(wù)系統(tǒng)管理人員“德才兼?zhèn)洹钡年P(guān)注。“才”方面，在“聘”環(huán)節(jié)，包括但不限于以學歷學位考量，更應(yīng)當在“用”環(huán)節(jié)，考核其解決具體問題的能力。“德”方面，可以定期不定期的，在財務(wù)部門內(nèi)部測評和相關(guān)部門業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)者中測評。將考核和測評情況，作為聘用和晉級的依據(jù)。另外，因其崗位重要性，可適當調(diào)整財務(wù)系統(tǒng)管理人員的待遇，這樣，在技術(shù)和職業(yè)道德和待遇層面，為高校財務(wù)信息化管理安全風險的降低提供保障。

四、結(jié)束語

高校要想獲得健康、可持續(xù)的發(fā)展就應(yīng)當建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，加強管理，以內(nèi)部控制手段降低高校財務(wù)信息化管理安全風險。本文主要論述的是如何構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制手段降低高校財務(wù)信息化管理安全風險的一些建議。只有構(gòu)建合理的高校財務(wù)內(nèi)部控制，才能夠促使高校在未來獲得更好的發(fā)展。

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（作者單位：淮陰工學院）