中小型零售企業財務管理體系研究

王子一

摘 要：隨著中小零售企業迅速崛起，財務管理體系在管理體系中的地位越來越重要。本文介紹了財務管理體系構建的原則與基礎，分析了中小型零售企業財務管理中的問題，探討了中小型零售企業財務管理體系的構建方法，力求對財務管理工作提供參考。

關鍵字：中小型零售企業；財務管理；體系

一、引言

自改革開放以來，零售行業慢慢起步發展，如今大量的中小型零售企業不斷涌現，傳統的零售行業處于計劃經濟體制中，因此現代零售行業的財務管理面臨著很大挑戰，主要是財務管理體系的制定、實施和保持，需要滲透到企業的各個領域和環節中。通過對企業經營活動實施有計劃的管理，幫助企業實現高水平的財務表現，避免財務混亂阻礙企業發展。

二、財務管理體系構建的原則與基礎分析

1.企業財務管理體系是市場競爭的基礎。

企業生產經營的目的是保證資本安全和取得最大利潤，財務管理工作是保證資本安全的科學方式。我國絕大多數企業都存在財務管理體系不健全的現象，不能跟上市場經濟的發展，還沿用傳統的記賬方式，不僅財務報表不能做到真實準確，也不能夠為決策者提供可靠的信息，進而影響決策判斷。隨著市場競爭的不斷增加，對企業財務管理體系的要求也越來越高，落后的財務管理體系必然導致企業在競爭中處于劣勢。

2.財務管理體系構建原則

現代企業財務管理應該遵守共同的構建原則，它反映了財務管理活動的本質，有助于財務管理目標的實現。作為財務活動的行動指南，財務管理體系構建原則是與管理思想、制度直接相關的，是在實踐中不斷摸索出來的實際經驗，包括以事實為依據原則和系統管理原則。以事實為依據原則要求企業明確規定所收集數據信息的種類、渠道和職責，是以科學的態度和事實信息為基礎的，確保財務數據的準確、及時、可靠。系統管理原則是通過對各個子系統的辨識、理解和管理，遵循整體性、目的性、層次性的思想，達到企業既定的財務戰略目標。財務管理體系的構成要素包括財務規劃、財務實施和財務績效檢查。財務規劃是對財務戰略、方針、目標、方案等建立系統化的規劃，財務實施是將財務規劃落到實處，同時根據實際情況不斷進行調整，財務績效檢查是對財務實施的反饋，對實施效果進行評價。

三、中小型零售企業財務管理問題分析

1.盲目追求企業集團化經營

（1）集團化經營導致財務控制權混亂。我國集團型的零售企業數量還比較少，處于剛剛走上集團化發展道路的狀態，還沒有形成系統的財務管理模式，各項制度措施尚不完善，管理人員和會展從業人員的綜合素質還沒能適應現代會展行業發展的需要，財務管理制度和模式還比較傳統，企業文化還沒有樹立良好的財務風險意識。集團下的各子公司都只顧及自身的利益，忽視了集團的整體利益。但是集團與各子公司之間有大量的業務往來，因此以自身利益最大化為主要目的的零售店會存在虛假的財務數據。另一方面，各子公司之間存在業務競爭，同時每個子公司都具有獨特的業務范圍，造成了對不同業務的財務分權，使得集團的籌資、投資等活動呈現分散化，失去了整體性，不僅造成了各種業務活動都難以協調配合，還會造成集團內資源的重復購買、使用，嚴重影響了集團的財務工作效率。

（2）難以統籌規劃財務目標。每個子公司的戰略目標是要與集團的戰略目標保持高度一致的，財務目標也是如此，但是現階段的中小型零售企業一味的追求規模上的擴張，忽略了集團的統籌作用，各自以快速占據市場份額為目標進行經營活動，企業難以進行全面的財務統籌和預算，財務工作和報表非常混亂。集團的財務預算是隨著市場變化而變化的，各子公司也要根據實際經營情況開展預算工作，因此預算工作要更加注重整體的可持續發展，而不是固守傳統的連鎖管理方式。

2.物流配送水平較低

現代企業的發展和市場的需求對物流配送水平提出了更高的要求，尤其是零售行業，貨物的運送是營銷的重要環節。作為中小型零售企業的核心，物流配送水平要和企業的規模相匹配，否則企業的銷售市場將無法得到滿足，極大的限制企業的發展。在中小型零售企業的物流配送環節容易出現以下問題：第一，由于物流配送水平所限，誠信受到質疑，與供應商的合作關系緊張，合作機制失效。第二，物流存貨管理不善，造成貨物和資金的損失。第三，配送效率不高。

3.財務預警職能難以充分運用

中小型零售企業與傳統制造業不同，每個零售企業的也都具有自己的特色，財務管理工作也要根據企業的實際情況制定相匹配的財務政策，零售企業的財務實務的特點就是具有季節性和差異性。所以除了戰術層面的問題，企業也要考慮戰略層面的問題，但是受財務人員的水平所限，大多都是根據以往經驗和理論看問題，難以根據實際情況做出相應的調整，使企業的財務預警職能難以發揮作用。零售企業的側重點明確，其自營商品容易受到沖擊，但是其抗風險能力較弱，無法抵御市場沖擊。

4.財務人員水平有限

零售行業市場份額較大、日營業額較多、經營種類繁多，對財務管理工作的要求也相對較高，雖然現代企業越來越重視會計系統的構建，但是零售行業要涉及商場財務工作，其財務模塊更加復雜，有些企業并不購買該模塊或者財務人員能力有限導致購而不用。由于財務人員對財務系統的不熟悉，使數據的整理和分析還停留在表面，直接影響著對企業經營結果的分析，甚至直接忽略了對企業重大財務事項的分析，導致無法準確地評估企業的發展潛力。

四、中小型零售企業財務管理體系探討

1.預算管理

第一，建立全面的預算管理體系。全面的預算管理涉及到企業生產經營的方方面面，包括資本、業務、籌資、財務四個方面，每個方面又包括若干分支，需要綜合考慮未來一年企業的財務收支和各項資源情況。為了加強財務預算管理水平，要先提高領導和員工的預算意識，平衡企業的資源，減少不必要的浪費，提高預算管理工具的工作效率。

第二，優化預算編制程序。由于零售行業的特點，需要不斷的增加新的連鎖店，集團對各子公司的控制成本也在不斷提高，如果還繼續沿用傳統的預算編制方法，會導致管理成本的進一步提高。首先，要根據零售企業的歷史數據資料制定集團整體的下一年的預算目標，然后，各子公司根據總體預算目標分別編制預算目標，經過上報、討論、協調、修改，制定最終的財務預算計劃。有的企業將財務預算的執行情況與管理人員的績效掛鉤，調動了一線管理人員的積極性，提升了門店的盈利能力。除了利潤表，在經營過程中，不能忽略資產負債表和現金流量表對財務預算編制的作用，結合過去幾年的季節性波動情況，考慮長期的資金需求規劃，避免占壓企業資金的情況。

第三，加強預算的執行和控制。完成了預算的編制后，要將責任落實到部門和個人，簽訂預算責任書，根據獎懲制度實施獎懲措施，嚴格執行，避免紙上談兵。具體來說，要將集團的預算落實到每個子公司，自公司落實到部門經理，進一步落實到門店經理，建立統計報表，充分發揮預算的控制作用，層層分解落實，監督關鍵指標的完成情況，確保執行力度對未達標的預算偏出提出警告、進行修正，分析偏差原因。

2.資金管理

第一，控制資金風險。零售行業通常采取母子公司的架構，子公司的負債會對整體集團造成很大的負擔，形成“1+1>2”的狀況，只有健全的資金風險控制系統才能夠避免債務過高的情況。同時，零售行業占壓供應商的資金流很大，形成集團的大量流動負債，會使融資的資金流壓力加大，將隨時面臨因資金流斷裂而破產的情況。通過資金管理，能夠增強集團的融資能力，保留足夠的授信額度，抵抗突發的財務風險。

第二，控制商業信用融資規模。零售行業銷售商品收到的現金比銀行存款多，隨著企業規模的擴大，能夠取得的商業信用融資額度也越來越大，在與供應商的談判中能夠取得主導地位。但是過分獲取商業信用融資不利于整個零售產業的健康發展，需要注意以下幾點：首先，做到按合同付款、到賬期付款，合理控制商業信用進行融資，與供應商維持健康的合作關系。然后，許多零售企業的經營具有明顯的周期性，在商品的銷售淡季，企業的資金會相對緊張，無法投資新的產品，與投資新產品相比，給供應商支付預付款的金額要小得多，同時實現雙贏，緩解資金壓力。最后，有些零售企業沒有預留應對意外事件的資金，將商業信用資金進行長期投資，擴大了企業的資金風險。因此，應該將商業信用融資作為短期貸款來進行管理，避免短貸長投。

第三，實現資金的集中。傳統的集團資金管理方式存在很多弊端，例如各子公司的資金存在閑置和短缺不能夠得到有效的調節；集團難以實現對子公司財務的監控等。在集團總部建立結算中心，各分公司的財務狀況要匯總到集團進行結算，節省了人力和物力，有利于集團資源的整合。資金的集中管理要通過網絡平臺，提高資金配置效益，實現各子公司資金在集團總公司的集中調配，通過集中起來的資金，能夠調節下屬公司的分配，提升資本運作水平。

3.內部控制建設

第一，完善內部控制管理架構。根據零售行業的市場需求變化及時跟進和優化，保證財務報告的質量，采取項目管理的形式執行報表的管理。加強集團對各子公司的監督和檢查力度，加強審計人員的稽核、內審能力，及時進行反饋、處理隱患，進一步完善企業內部控制管理架構。

第二，及時監控內控指標。在監控管理的實施中，最容易找出問題的方式就是監控相關指標的變化，對主要的業務流程和關鍵業務環節進行分析，構建內控指標體系。通過制定控制指標報表來進行事前的監控，與內部管理系統相輔相成。例如稅金繳納勾稽關系、對銀行存款的異常情況、供應商資源費、庫存的盤點差異、固定資產的增減變動等。

4.ERP系統管理

第一，建立集團ERP系統。隨著科技的進步，現代企業的財務軟件不再是簡單的用友和金蝶，而是更為復雜和全面的ERP系統，每個子公司都有一套獨立的ERP系統，使得零售店的進銷存數據能夠得到快速有效的分析，也能夠和平臺上的相關企業實現資料的共享。

第二，實現財務管理目標。通過執行ERP系統，能夠實時把握公司的財務狀況，充分利用該環境下的集成財務管理優勢，一方面能夠適當的減少運營成本，另一方面也能夠提供真實可靠的數據信息，達到對財務的事前、事中和事后控制，避免人為因素造成的內控執行方面的問題。建立集團財務風險預警系統，通過預測生成模塊生成對比分析表，例如絕對數分析表、結構分析表等，對表中的營利能力指標、償債能力指標等進行分析，當某一項指標的數值超出正常范圍時，實時預警模塊就會發出警告，提前掌握公司的財務危機征兆。具體來說，ERP環境下的內部控制系統包括一般控制和應用控制兩種。一般控制包括組織控制、系統開發與維護控制、檔案控制和系統安全控制，是對集團內部實施的總體性的控制。應用控制包括輸入、輸出控制和處理控制，分別保證數據沒有遺漏、刪除、核對、保管、修正，使數據更加準確，應用控制是對生產經營的具體控制。

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