略論企業(yè)內控管理中暴露的弊端及建議

蔣雪琴

【摘要】緊跟著市場經濟體制改革的不斷深化，我國的企業(yè)無疑面臨著越加激烈的外部競爭。在這種情況下，企業(yè)要想屹立于市場就一定要加強對內部管理的認識，重視內部管理的工作，從而促進企業(yè)高效運營。本文主要闡述了內控管理的涵義和必要性，并通過介紹企業(yè)內控管理的現(xiàn)狀以引出企業(yè)內控管理制度所存在的問題，從而針對所存在的問題采取一系列對策，最終加大企業(yè)的內控強度，進而確保企業(yè)在市場中的獲得有利的競爭優(yōu)勢。

【關鍵詞】企業(yè)內控管理 ?弊端 ?建議

當前，越來越多的企業(yè)有了相應的內控管理制度，然而，內控管理制度在我國企業(yè)中存在著的時間比較短，很多方便尚未健全，導致了我國一些企業(yè)對其內控管理制度的運用認識不夠深入，在管理的過程中執(zhí)行不足、管理制度存在毛病等困擾，致使成內控管理工作無法順利開展，成為其阻礙點，對企業(yè)的發(fā)展有著不利的影響。

一、內控管理制度的涵義

內控管理制度是以成本和效益相結合為前提，為了防止依靠職權把投入的成本和累計的差額變?yōu)楹侠淼臋C制。內控管理制度有五個要素，包括：環(huán)境控制、風險評估、活動控制、交流與信息、監(jiān)控。企業(yè)內控管理制度主要包括會計信息精確度的保證和企業(yè)管理能力的提高。企業(yè)實行內控管理制度是為了達到操作性、信息性和合規(guī)性三大目的。操作性是指企業(yè)每一種經營活動;信息性是指財務信息的可靠性和及時性;合規(guī)性是指企業(yè)所要遵循的法律法規(guī)。為此，內控管理制度能更好提高企業(yè)的經濟效益并為企業(yè)經營活動的展開、財務信息的可信度、相關法律法規(guī)的要求提供一定的保證。

二、必要性

第一，內控管理制度的逐漸完善可以幫助企業(yè)不斷的實現(xiàn)其經營管理目標，完善的內控管理制度有利于企業(yè)更好的規(guī)避風險，從而減少企業(yè)生產運營環(huán)節(jié)中的風險管理成本，保證企業(yè)可以持續(xù)發(fā)展;第二，保證內控管理水平的關鍵是具有完善的內控管理制度，內控管理是企業(yè)管理中不可或缺的一部分，企業(yè)管理水平與內控管理水平具有高相關關系，因此，需要持續(xù)的對內控管理制度進行完善;第三，國家法律法規(guī)要求企業(yè)做好內控管理工作，為此，企業(yè)內控管理制度是不可或缺的。

三、內部控制制度的現(xiàn)狀及弊端

我國內控管理的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，內控管理制度沒能得到企業(yè)管理者的重視，在管理上沒有加大監(jiān)管力度，缺乏對其的監(jiān)督和管理，從而致使內控管理制度存在漏洞，同時，企業(yè)缺乏加強管理措施，與西方的一些企業(yè)相比，我國企業(yè)管理者在管理層次上的能力還相對比較弱。企業(yè)內部控制沒能跟上國家政策的變化，導致企業(yè)的發(fā)展減緩，企業(yè)管理者應在內控管理制度不斷完善過程中及時吸取教訓和經驗;其次，即使內控管理制度已在一些企業(yè)展開，但可能因為本身企業(yè)對該制度內容缺乏清晰的界定、執(zhí)行力度不足、監(jiān)督體制不夠完善，導致內控管理制度最終難以實現(xiàn);最后，部分企業(yè)高層領導常常把控制權、監(jiān)督權和執(zhí)行權進行一體化的集權管理，而這樣會導致一些高層領導高高在上，對于高層領導者建立的內控管理制度缺乏一定的約束力。

（一）控制環(huán)境不協(xié)調

企業(yè)控制環(huán)境不一致是由于員工對于主動參加和接受內控管理的意識比較薄弱;培訓時間過長，在傳統(tǒng)管理模式的影響下，管理者習慣獨自制定與做決策，沒有完全脫離傳統(tǒng)行政管理的氛圍，員工總是被控制。為此，企業(yè)的大多數員工參加內控管理的意識、價值觀等都無法適應內控管理制度的要求。企業(yè)中一個員工行為的出現(xiàn)偏差，都會對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重的影響，甚至會導致企業(yè)的破產告終，為此，企業(yè)要通過內控管理制度來約束員工的行為，并創(chuàng)造一個合適的控制環(huán)境。

（二）對企業(yè)內控管理重視程度不足

在我國部分企業(yè)的管理層對內控管理的重視程度不夠，管理者大都認為內控管理的作用對企業(yè)的發(fā)展沒有什么影響，制定該制度只是停留于表面，對企業(yè)真正的管理并不能起到一定的影響，因為企業(yè)高層領導者并沒看重內控管理，內控管理制度的作用就不能充分的體現(xiàn)出來。另外，由于基層管理者和基層員工沒能夠充分的理解內控管理，把監(jiān)督機制當作是壓迫自身人身自由的一種方式，所以對向上層領導反映時只是隨便的敷衍了事，就算企業(yè)管理者注重內控管理，同時具有一系列相應有效的管理措施，內控管理制度依然不能夠發(fā)揮其作用，最終將導致內控管理制度的作用付之東流。

（三）內控管理信息滯后

內控管理信息滯后，主要能夠反映企業(yè)真實情況，對內控管理并沒有進行高效率的工作。不符合內控管理現(xiàn)，則會使內控管理信息出現(xiàn)滯后的情況，使得企業(yè)不能夠快速發(fā)展。依據現(xiàn)在我國的內控發(fā)展來說，內控管理信息具有單向性，這樣的現(xiàn)象對企業(yè)內控管理信息的及時更新造成了障礙，為此，內控管理信息不能及時更新將會嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（四）相關工作員工綜合素質不高

企業(yè)的整體管理水平和其內部管理水平相互影響，而企業(yè)的內部管理水平與管理人員的綜合素質呈正相關的關系。管理人員的綜合素質主要表現(xiàn)在以下兩點，一是管理人員的職業(yè)道德素質，二是相關業(yè)務的知識不足，目前，部分管理人員的綜合素質相對不高，一些管理人員對相關的知識沒能夠及時的更新和掌握，以致整體的業(yè)務水平較低。

四、解決問題的建議

（一）重視內控管理制度

企業(yè)管理者需要正確的認識內控管理制度并對其有深刻的了解。通過內控管理制度對企業(yè)的經營業(yè)務進行全面的的管理控制。除此之外，管理者應通過內控管理制度對企業(yè)潛在的經營風險進行預測，從而更好的增強風險規(guī)避的能力，最終確保企業(yè)在市場中的處于優(yōu)勢位置。另外，管理者需要運用內控管理制度來判斷和預測出企業(yè)潛在的風險與問題，著重關注這些風險和問題，制定相應的解決問題的方案。

（二）完善內控管理制度

不斷完善內控管理制度，能夠間接的增強企業(yè)內控管理水平，同時能夠幫助企業(yè)避免違法的行為，一方面，企業(yè)需要建立完善的制約機制以及內控監(jiān)督機制。在完善制度時，要對員工自身的職權有明確的規(guī)定，并對工作的流程有相應的執(zhí)行要求，對于重大的工作業(yè)務，要進行雙簽制，從而避免個人專橫獨斷。另一方面，要建立事后監(jiān)督的管理制度，對審計部門的監(jiān)督要建立會計內控機制，從而確保內控管理制度的有效性。

（三）加大對信息化的應用

隨著科學技術的不斷發(fā)展，信息化越來越重要，其能夠確保信息溝通的通暢無阻，提供全面、有效的信息，有助于提高決策者決策的有效性。并通過不斷的增強與各部門員工之間的協(xié)調溝通，可以找出企業(yè)管理中的缺點，從而及時完善內控管理制度。另外，信息技術能夠增大風險評估的有效性和準確性，信息化在企業(yè)內控管理中有著不可忽視的作用。

（四）提高管理人員的綜合素質

企業(yè)內部管理控制工作的質量與管理人員的素質的高低息息相關。同時，企業(yè)管理的內部控制制度的創(chuàng)新也跟管理人員的素質有一定的關聯(lián)關系。因而，站在企業(yè)管理的角度，增強相關管理人員的綜合素質及其必要。企業(yè)需要根據企業(yè)的真實情況，制定相應的培訓學習方案，確保相關管理人員的專業(yè)知識水平，提高其業(yè)務管理的綜合素質，保證管理人員能更好地進行企業(yè)管理的各項工作。

五、結語

在企業(yè)經營活動中，內控管理依然存在很多的問題，不解決這些問題，企業(yè)的經營將會受到一定的影響，嚴重的將會導致企業(yè)虧空或倒閉。為此，不斷完善內控管理制度、加強內控能力和提高管理水平，才能促使企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

參考文獻

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