關于企業財務內控管理實現途徑分析

杜森垚 楊帆

【摘要】眾所周知，在社會主義市場經濟這一宏觀市場環境下市場運行的主體就是企業。由于國內市場經濟的迅速發展，對我國企業的管理控制也提出了更多的要求。現階段國內大部分企業的內部財務管理仍然有著許多缺陷和不足之處亟待解決和提高。所以說，為了進一步提高企業財務內控的效率和水平，必須要在綜合分析大的市場環境的前提下，結合自身的現狀，采取更多更具針對性的管理措施。本文主要就當前國內企業內部財務控制的基本情況及實現方式等方面作了詳細闡述。

【關鍵詞】企業 ?內部財務控制 ?實現途徑

一、企業財務內部管理的內涵、功能及其重要性簡析

（一）財務內控的基本含義

我們通常所說的企業內部財務控制指的是在不斷進行內部調整與規劃建設的前提下，令本企業內部的一切經濟活動和營運計劃均能夠跟上企業進步的腳步。我們都知道，財務內控環節在企業的整個業務管理活動中占據了至關重要的地位，同時它也是財務管理機制的核心內容。所以，要想使得企業內部的法人管控體系等更加完善、健全，推動企業實現更加規范、系統的管理，企業就必須結合自身的發展狀況及具體特點，實行更有針對性、更加高效的內部財務管理與控制制度。

另外，上面已經提到企業對于市場經濟條件下市場運行的不可或缺，不論是市場經濟的迅速發展，還是更健全的市場的構筑，企業都發揮著重大的作用。為了增強企業的綜合實力及其市場競爭力，企業不僅應當對外部運行進行調整和改革，還應該提高對財務內控工作的重視程度。只有注意了內部、外部全方位的提升，才可以為企業更快速、更有效地實現現代化管理目標創造更有利的條件。

（二）內部財務管控的功能及其重要性

1.財務內控工作的管理功能概述。一般情況下，企業的財務內控管理包括以下幾個方面的管理功能：

第一，調節作用。顧名思義，也就是當一個企業在日常的財務工作中出現各種操作失誤或者不當處理時，根據某些原則進行的財務調整。它能夠及時糾正各個運行環節出現的財務問題。

第二，保障效用。這項功能具體說的是對企業的各種設想和前期規劃進行鑒別及控制的功能，同時，它還是使得企業各項設計及規劃更穩定可行的最重要的促進因素之一。

第三，協調功能。我們都知道企業內部財務管理的主要負責人員是專門的監督檢查機構，這個機構通過平日工作過程中同另外一些部門機構的溝通與協作，來發現問題，提出工作建議，進而化解某些部門、或者某部門內部人員之間的矛盾，進一步推動企業單位各內部機構及相關人員之間的合作與往來，最終實現一個良好的企業運行環境。

另外，就是財務信息的接受及反饋功能。實際上，企業單位的內部財務管理活動就是對各項經濟活動進行總結、分析及反饋的一項封閉形式的過程，因此這項功能可以迅速地被投入到企業規劃中，把各類內部財務信息高效、合理地向管理人員進行收集和反饋，從而保障制定計劃中很多的問題能夠提早發現和提出，并得到更快、更有效的解決。

2.企業內部財務控制的重要性分析。首先，財務內控管理是一個企業可以在日益激烈的市場競爭中立足的關鍵。考慮到我國市場經濟體制的特殊性，大部分企業的生產及銷售均是自負盈虧、獨立經營的。因此，想要讓企業本身更具有競爭力，綜合實力更強的話，就應當實現高效、系統的內部財務管控。

其次，它是推進單位工作人員更快速地適應當前的生產和經營氛圍的有力保障。財務的內部控制可以令企業內部業務活動中出現的很多不良現象得到有力控制，進而為企業員工的日常工作提供一個更加舒適、和諧的環境。除此之外，它還對生產者和運作環境之間的協調起著無法替代的作用。

還有非常重要的一點，企業內部的財務管理控制工作也是促進企業規章體系更加健全和完善的關鍵性因素。因為財務內控管理在整個企業管理活動中占據了主體地位，所以加強財務內控力度，對于增強企業內部管理與控制工作的科學性、規范性有著至關重要的影響。

二、目前國內企業財務內部控制的基本狀況分析

（一）財務內部管理近來出現的財務方面的風險

受到我國社會主義市場經濟體制的影響，加上市場經濟體制的日益變革，使得企業單位在改革的同時沒有辦法跟上市場經濟體制變動的步伐，也就在一定程度上阻礙了企業對市場消息的了解與把控，除此之外，因為單位所組織開展的各項經濟活動具有極大的不穩定性，再加上內部不同層級之間的財務控制規劃也有著很大的不合理性、不系統化，進而極容易導致企業虧損，甚至引發企業的倒閉等現象。然而，從現階段國內的整體形勢看來，絕大多數企業都非常缺乏財務管理工作方面的經驗及規范性，其內部財務控制依然收到以前的記賬管理的束縛和鉗制，仍舊沒能進行合理的財務風險預測。通過多次的金融危機，我們能夠認識到經濟風險強大的破壞性，而現如今的情勢就是大多數企業的財務內控改革不夠科學、完善，從財務風險的預測這一點上就可以體現出來。

（二）企業管理決策層面創新性、科學性的缺失

當前一段時期，國內的財務清算主要任務就是以會計核算為主體，然而在這一核算機制下無法更迅速地迎合企業革新的要求，更無法很好地適應社會主義市場經濟體制發展的需求，進一步引發財務工作者執行工作時的懈怠心理。盡管這段時間以來企業的內部財務管理確實取得了不小的突破，但是站在長遠發展的立場上來看，企業單位在特別是管理決策層面上仍需變更和健全。由于當今國內的財務結算依然未能完全發揮出主體作用，實際操作中仍然不能逃脫往常模式的局限，不少的服務項目考慮的都僅僅是行政管理部門的利益，企業內部財務管理機構的自主性和主體作用便難以得到完全的展現。

（三）預算管理方面的問題

首先，因為很多企業對其內部管理工作都缺乏嚴格有效的規章制度，沒有形成一個科學系統的管控體系，加上規條靈活性的嚴重缺乏，使得企業在進行財務管理工作時難以做到考慮周到、決策科學、執行有力等，進而令企業內部的財務預算達不到既定的目標。

其次，我們都知道，整個預算環節的主體內容就是人力資源。考慮到目前不少的企業依舊受到常規預算方法的限制和干擾，難以產生一個思維的跳躍，無法從根本上進行思想的轉變和創新，對于像引入國外先進的技術手段及設施等方面不太敏感、意識淡薄，這將會令企業財務部門編制財務報告、財務預算結算等的過程中，投入更多的物力和人力，不但容易引起財務管理計劃與實際預算兩者間的嚴重不符，還會消耗過多的時間和精力，降低工作的有效性，得不償失。

（四）運行資本控制方面存在的缺陷與不足

不論何種規模、何種性質的企業要想使自身得到健康穩定的發展，那么對于年度資金的系統、合理、完整的使用規劃方案必不可少。然而縱觀目前的狀況，絕大部分國內企業均側重于發展中期的投資和規劃，這一環節投入了過多的資金成本，這樣做將不可避免地導致企業其他時期的資金缺乏，從而引致各個階段資金管理缺少合理性、科學性，進一步導致在以后的會計年度當中，企業對于運行資金、應收賬款、應付賬款、信用貸款、對外投資等財務項目的管理會缺乏科學的指導與宏觀的把握。

（五）企業在投資方面缺乏嚴格有效的控制

當前，我國大多數企業在進行投資時都會存在這樣或那樣的問題，而這些問題產生的根源主要是由于強有力的內部管控機制的缺失造成的。針對這種情況，我們作了一下分析，進而說明投資管理中存在的不足之處。

首先，企業本身在日常的投資活動當中缺少靈活性，所制定的投資理財規劃也十分局限，不具有很高的科學性、可行性，進而導致企業進行投資管理活動時一直處在較為被動的位置，除此之外，企業沒有提早制定出更系統、更全面、更合理的投資對策，也會嚴重影響企業對內部各個投資項目的科學評判。為了使自身能夠在不同項目上都能做出比較合理的審度，就必須加強防范風險的意識，將企業的規模效應放大，爭取讓經濟利益達到最大化。然而，在實際的操作當中，企業內部的規劃對策和投資項目的評判并不是一個有機統一的整體，所以說從長遠角度來講，這很不利于企業的持續穩定發展。

其次，企業單位的監督管理和投資方式不夠協調，會引發運行中的企業投資風險的擴大，另外，考慮到目前這一階段企業對于審計和預算工作的消極、懈怠，使得企業內部管理監督的缺陷更明顯地體現出來，加上財務報表及相關報告存在的不夠精確、數值差錯等各種漏洞，都將會在很大程度上影響到企業對財務風險及經營投資的操作處理，更為嚴重的是，它也會使得內部監督機構的監督效力大打折扣，效率降低。

另外，企業在制定相關的財務指標時，不夠規范、詳細、合理，同時缺乏對投資情況的關注度，所以說，企業便無法及時地進行每一項投資項目的監督工作，進一步造成企業內部健全的、系統的管控體系的形成和使用。

三、實現有效的財務內控管理的實現途徑分析

（一）建立并完善企業內部的財務體制

要想增強自身的綜合實力及市場競爭力，在日趨激烈的競爭中占有一席之地，使自己的經濟效益和規模效益達到最大化，首先就要為內部財務管控創造出一個比較穩定的運行環境，為管理和監督工作提供更大的空間。眾所周知，企業內部運行最重要的一個環節就是財務管理。因此，若想要企業獲得穩定、健康的發展，增強內部財務控制的能力，就應當及時建立一套適用性更強的權責體制及財務機制，同時依照相關準則和規定，合理分配財務工作者的工作要求，在提高這些內部人員工作積極性的基礎上，進一步提升企業的運行效率，增強效益。此外，為避免實際工作中某些違背規章條例的情況出現，還必須制定并自覺落實系統合理的崗位輪換體制，這樣做的目的是為了平衡各個環節、各個部門之間的管理控制權利，實現各部門及人員間的相互監督、相互配合，避免某一環節的過度控制，提高工作效率。

另外，一個企業的進步離不開健全的財務會計工作機制和系統合理的內部控制體制的支持，所以說，在企業的日常運作當中，應當注重責任體制的確立，財務工作者應明確好自身的責任范圍，做好自己份內之事，進而使財務工作的效率大大提高。

（二）營造出一個更好的企業內部環境

通常來講，企業內部環境主要是由經營控制、組織控制以及權力監管三部分構成，單位的內部環境對于職工工作態度的影響很大，如果企業管理人員及普通員工都是身處于一種積極進取、朝氣蓬勃的公司文化氛圍下工作的話，那么將會自然而然地帶動整個企業效益的最終提升;反之，就會給某些氛圍較差的企業及部門帶來無形中的壓力，迫使它們不得不做出及時的改變，進而拉動整體的進步。例如，一個企業經常性的處于慵懶、無作為思想盛行的工作環境中，員工不太容易感受到做好工作的重要性，所以也就調動不了工作者的工作熱情。所以，為盡快提升企業內部財務管理的水平，企業當前最應當注重的就是采取措施建立起一個公平公正、和諧互助的工作環境，目的是令所有的公司人員感受到滿足和穩定，從而更加努力地投入到現實工作當中。此外，公司定期召開員工會議、培訓，對員工灌輸一些積極有力的管理思想，不但可以提升員工的專業素養，也能夠極大的豐富企業的文化色彩，使企業的內部財務控制更加有力。

（三）加強內、外部各種力量的監督控制

企業的監督機制一般分為內部控制及外部監督兩個方面。通常所說的內部控制，即企業內部的審計機構;而外部監督則包括政府及社會輿論的監督。要想更快、更有效地促進企業財務內控管理的進步，就需要同時兼顧內部及外部監督工作，缺一不可。企業的內部監督是企業自我反思過程中至關重要的一部分，但當中一般難免會出現一些缺陷，而外部監督恰恰可以對內部控制環節存在的這些缺陷和漏洞進行修補、完善。企業在當前及以后的工作當中必須注重兩者的結合，只有這樣才能夠有利于企業財務內控能力的提高，進一步推動企業健康、穩定的發展。

（四）做好特別是財務人員的思想工作，增強團隊協作意識

經由當前國內的許多企業在財務內控工作中存在的缺陷，我們能夠看出團隊協作精神對于企業整體的重要性。假定某個企業的內部財務工作者，嚴重缺乏團隊協作的意識，則此企業的進步幅度必然會小于團隊協作意識更強一些的企業。所以，想要保障企業的健康穩定發展，就必須從提升內部工作者的修養開始，打造、培養出更多更優秀、更有責任意識和團隊意識的人才，才可以為財務內控能力的提高奠定堅實的基礎。因為財務控制工作直接關乎到每一個企業員工的切身利益，因此如果一項內部決策的實行得不到絕大部分員工的贊同，員工彼此之間達不成一種共識的話，那么財務內部管理工作將不會像預期那樣順利，勢必會產生諸多阻滯的因素，這也將在某種意義上使企業競爭力下降。因此，為確保企業更加平穩的發展，加強財務管控能力，采取可行措施令員工團結在一起，養成良好的團隊意識不容忽視。

（五）加強財務內部管理成本的控制

控制管理成本對于企業效益來講至關重要。當權衡各種因素后，仍然覺得某項決策經濟上可行，或者有較強的安全性、可靠性的保障，方可以得到執行，這也就是一般的規律，即成本費用最小化、經濟效益最大化。一切的管理控制都將產生一定費用，而如何讓這部分花銷盡可能降低，是當前企業，尤其是那些仍處在上升期的企業亟待解決的一項問題。在實際的工作當中，企業應當全面考慮，把控制成本和操作失誤、客觀事故等一系列不可見的風險因素聯系在一起。通常情況下，這些潛在的隱患對內控工作的重要性會隨著其價值的上升而增加。對于一個公司企業來講，必須能夠清晰地判斷可能造成損失的風險因素，同時加以量化，為后續的工作提供一個舒適的環境。將控制作為根本目的的風險評價，能夠直接考核每項風險的性質及影響程度，同時其可以利用結構風險分析的方式來宏觀評判企業內部某個業務項目的風險。除此之外，企業一定要遵守成本效益原則，即處理好內部管理同其他內部控制的關系，不能把內部控制僅僅看做是一個獨立的個體，這樣做的有利之處是可以有效地控制住成本費用，提高資金利用效率，產生更大的經濟收益。

（六）注意考慮可能對財務內控產生威脅的因素

所謂的內控威脅是指阻礙內部管控目標實現的所有不良因素。即便一個看似完整無缺的內部管理體系，也極有可能會有一些潛在的威脅因素阻礙其自身效用的發揮。所以說，我們需要正視這些可能對財務內部管理工作產生阻滯的要素。其中，影響程度較大的因素包括管理層及相關人員的不重視、企業員工的合謀欺詐、各部門及人員的利益沖突、環境遷移以及其他因素等。這些方面都是企業當前亟需解決的問題。

四、結束語

總而言之，不論是處于發展上升階段的企業，還是處于成熟期的企業，如果想要在當今競爭日趨激烈的市場環境中站穩腳步、平穩發展的話，就必須處理好自身內部的財務管理控制工作，更有力地保障企業財務可以發揮更大效用，同時，確保運行資金能夠被用在正確的地方，在控制成本的基礎上盡可能地實現更大化的企業效益。另外，針對本文中提到的企業在財務內控工作中存在的缺陷和漏洞，存在有關問題的企業應該及時解決，為進一步增強內部控制力度，推動企業更加蓬勃的發展做好準備。

參考文獻

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