基于風險控制下的內控制度建設

朱郁全

【摘要】我國企業內控制度的起步較晚，內控制度發展較為緩慢。國內諸多企業依然處于內部牽制與控制的階段，尚且只具備內控制度的雛形，還未形成完善全面的風險管理，未形成完善的評估機制與獎懲機制。本文針對企業制度構建方面普遍存在缺失風險機制方面進行探析。

【關鍵詞】風險管理 ?內控 ?制度 ?完善

隨著全球經濟體一體化進程的不斷加快，我國市場經濟環境中的企業將會面臨愈加激烈的市場競爭與市場挑戰。企業經營活動中出現越來越多的不確定性的風險。如何在競爭激烈的全球化市場環境中獲得生存發展空間，要求企業必須重視風險控制。不論國有企業，中小企業或者商業銀行，都需要更多地關注企業風險管理原則與內控，重視企業內控制度的建設，降低企業發展道路上的風險，增強自身的市場競爭力。

一、內部控制與風險管理的關系分析

風險管理與內部控制是企業健康和諧發展的兩個重要因素。我們可以把風險管理理解為，企業領導者對可能出現不利于企業經營生產的消極因素或者事項進行深入分析，并且制定具有執行性的相關措施進行合理控制。風險管理體現出企業日常管理的可預見性。所謂內部控制則通常可以理解為企業日常管理的時效性，體現企業在日常管理活動中，針對某一目標或者計劃而采取的有針對性的方法。單從定義層面上看，內部控制與風險管理是相互獨立的，但是從企業的和諧發展角度來看，兩者相互輔佐，相互依存的。筆者認為建立在風險管理基礎上的內控制度才能抗衡市場競爭環境中的不利因素。而不斷完善企業的內部控制機制則又為企業風險管理的執行力度提供保障。

二、企業內控制度與風險管理中存在的問題

（一）缺少風險管理的文化

企業文化是企業發展的內涵，是企業發展的靈魂。對企業戰略目標的實現具有重要的影響。任何一個企業的經營運作中都存在風險，不存在萬無一失的運行機制。縱觀我國中小企業，普遍存在缺少風險管理文化的現象。導致管理者不能及時正確認識風險管理的重要性，建立相應內控制度的必要性。企業缺少風險管理文化，導致企業所有人員均缺乏風險意識，不能正確認清自身在工作活動中的重要性與職責。

（二）管理人員缺乏充足的事項識別能力

企業確定戰略發展目標后，需要認真分析可能會對戰略目標實現產生消極影響與積極影響，正確對待生產經營活動中的機會與危險。管理人員缺乏對事項識別的重視，導致不能正確分析正面影響與負面影響的事項。缺乏足夠的事項識別重視度，可能會導致企業在發展過程中出現偏離目標的現象，促使更多的經營或者生產風險產生。

（三）企業內部信息溝通不暢

建立完善全面的企業內部信息溝通渠道是實施企業內部控制的基礎之一。良好的信息溝通系統利于企業管理者及時掌握企業生產經營動向，了解實時動態，并及時獲得正確的信息，制定相應的措施。企業內部信息溝通不善阻礙企業的進一步發展，阻礙企業創新發展，導致內控控制失去本身的時效性。

三、基于風險管理的商業銀行內部控制的構建原則

（一）全面覆蓋原則

全面性原則要求企業建立的內控制度涉及到企業的各項生產經營活動。隨著市場經濟的競爭愈加激烈，企業獲得更多的發展前景，同時需要應對更多競爭。多元化發展成為企業獲得更多發展空間的有效發展策略。多元化發展促進企業業務種類不斷豐富。建立的內控制度必須要涉及到所有生產環節，擴大內控制的影響范圍，實現對企業所有部門所有人員的全面覆蓋。

（二）獨立自主原則

內部控制制度應該作為企業的獨立制度，需要具有獨立性。企業內部控制制度涉及到企業各項生產經營活動，我們需要將內控目標根據不同目標，不同人員，分割成若干個內控目標。在企業的不同發展階段，內控目標也會發生相應的變化。每個內控目標既是相互獨立的，也是相互聯系的。落實企業人員的責任范圍，提高內控制度的可行性。

（三）協調性原則

企業有多個部門，要想獲得內控制度的有效性需要增強內控制度的協調性。才能保證企業多個部門之間能夠協調有序，保證部門工作效率的提高。如此才能提高企業整體的工作效率，及時發現工作機制中的問題，并克服工作困難。

四、基于風險管理的內控制度的建設

（一）建立以風險管理為基礎的內部控制理念

企業人員是否產生風險整體框架理論認同感，是企業內控控制理論能否取得成功的關鍵所在。內控制度依賴管理人員的決策，同時也依賴普通工作人員的支持與認同。企業缺乏風險管理文化，且匱乏創新有效的內容控制理念等問題，要求企業必須建立以風險管理為基礎的內部控制理念，塑造良好的企業氛圍，養成以風險管理為基礎的內控理念，發揮內控制度的效力，發揮其作用，不斷規范企業工作的規范性、制度性與科學合理性。

筆者認為可以通過兩個方面構造企業風險管理與內控文化。首先針對的是企業的管理者，管理層需要充分了解建立在風險管理基礎之上的內控制度框架理論，充分了解企業自身在發展過程中可能會遇到的困難與風險，通過一系列的企業措施塑造良好的文化氛圍，將風險管理意識與內控意識引入到企業文化建設中，塑造相應的文化。其次通過優秀案例與精神物質獎勵等手段，引導企業人員形成風險管理與內控意識。通過實際案例讓工作人員意識到自身在風險管理與內控制度建設的重要性，明確自身的職責。通過精神物質獎勵激發企業員工對內控制度建設的認同感，進一步推動企業內控制度的建設，

（二）識別核心業務流程，設定內部控制目標

在風險管理的基礎上，建立企業內控控制目標，實現企業價值最大化。增強管理人員事項識別能力，避免出現生產經營活動偏離內控目標的現象。以實現企業自身價值為目標，在企業核心業務流程基礎上設定內部控制目標。

（三）建立完善的內控制度評價機制

缺乏完善的內控制度成為我國企業普遍存在的現象，那么缺乏相應的評價系統的情況也更加嚴重。建立內部控制度的同時，需要相應的評價系統進行正確評估，了解內控制度的執行力度與執行效果。企業需要重視建立完善的內控制度評價系統，構建良好的企業內控環境，促進企業健康和諧發展。

（四）建立完善的企業內部信息溝通機制

有效的內部信息溝通網絡，利于企業內部人員在之間的交流溝通，實現各部門之間的協調統一。但是多數企業未建立完善的信息系統，相關投入較少，不能使用信息社會的發展趨勢。

企業的生存離不開有效的信息傳遞，企業通暢的信息溝通不僅是內部控制的重要保證，也是提高管理能力的基礎之一。建立企業內部信息數據庫，并根據生產經營特點選擇相適宜的信息系統，加強企業內部信息傳遞，加強企業外部信息獲取能力。協調各部門之間的交流與發展，保證決策層能夠及時收到信息，建設有效的企業內控制度。

五、總結

建立在風險管理基礎之上的內控制度，利于實現企業內部日常工作流程化、科學化、規范化與制度化等。確保企業的各項工作都能在嚴格控制之中，實現企業生產經營活動的全面監控與管理。建立完善的內控評價制度，不斷發現內控制度存在的問題，不斷改善內控制度，提高企業內控力度與內控水平，提高企業應對市場風險的能力。在不斷完善企業內控制度的道路上，會遇到或多或少的困難，我們需要借鑒學習優秀案例經驗，尊重自身發展的實際情況，建立完善的科學合理、規范的內控制度。

參考文獻

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