審計信息化發展背景下審計質量管控研究

葉靜嫻

摘 要：近年來，審計信息化快速發展，除了大大提高審計效率之外，其對審計質量的管控也產生了一定影響。本文分析了審計信息化對審計工作的影響，并總結了審計信息化背景下審計質量管控所存在的問題，并提出了相應的改進措施。

關鍵詞：審計信息化；審計質量管控；規范；安全

一、審計信息化的市場現狀

審計信息化是指利用現代化信息通訊技術將審計核算與企業管理有機結合的過程。我國在該領域的發展1981年剛剛起步，發展較晚，直到2013年財政部才印發《企業會計信息化工作規范》，為企業的審計信息化提供了一定程度的良好發展空間。目前我國企業的審計信息化發展受限于企業規模、技術水平等多方因素，現狀不容樂觀，大多數中小企業僅以記賬軟件代替了手工記賬，并未充分發揮審計信息化的全面作用。

二、審計質量管控的內容及意義

審計質量的內容包括對企業審計工作內部各項操作規范、準則及法律、法規等標準的內部質量和企業審計工作是否能滿足政府、社會、公眾外部期待的外部質量兩大主要部分。審計質量管控就是對審計質量進行管理，包括計劃、制約、檢查和反饋，由審計機關對審計項目從立項到出具報告的全程進行系統化體系化的監管。

審計質量管控的好壞直接影響到審計的質量，因此在審計工作中不可或缺。并且審計質量管控是審計工作適應社會主義市場經濟發展的要求，同時也是企業降低審計風險和規避法律訴訟的有效途徑之一。

三、審計信息化發展對審計工作的影響

1.審計工作“無紙化”。審計信息化將信息通訊技術全面應用到了審計工作中的方方面面，審計人員無需紙張記賬，而只需在電子記賬軟件中輸入各項數據即可。審計底稿、審計證據及有關審計檔案也將“無紙化”，成為計算機數據庫中的一段代碼。

2.審計工作的安全性。審計信息化將數據的安全性、可靠性變成了未來審計工作需注意的一大重點。在信息化的環境下，審計工作尤其需要重點驗證數據庫中信息的真實可靠性以及保證釋放入外部網絡信息的安全性。在審計數據被自動化處理并錄入數據庫的過程中，審計人員當重點關注原始憑證數據的真實可靠性以及數據被篡改的風險等級有多高等安全性問題。

3.擴張了審計工作的空間范圍。由于信息化技術的應用，審計信息的大范圍交流共享將不再是問題，空間距離被大大縮短。在如此開放的空間范圍內進行審計工作必須擴大審計工作的空間范圍至交易關聯方以及相關信息用戶，以保證審計信息的安全。

四、審計信息化背景下審計質量管控存在的問題

審計信息化大大提高了審計效率，但其對審計工作產生的影響在一定程度上也對審計質量管控工作提出了挑戰。主要有以下幾個方面：

1.傳統審計觀念牢固，審計管控質量難以保證。審計信息化要求包括理論研究、實務工作、管理模式、知識結構等各個方面的所有審計領域都需要啟用現代化信息技術，即向審計工作“無紙化”轉變。而在當下社會企業的審計部門中，很多審計人員的傳統審計觀念根深蒂固，并未真正做到審計“無紙化”，而只是利用計算機進行收集信息和檢索資料等方面的自動化辦公工作，依然采用手工方法記賬審計，這種人工審計的方式繞過了審計信息化中計算機網絡對數據進行管理和分析的過程，大大增加了審計工作的錯誤率，因而使審計管控質量難以保證。

2.審計信息化未形成完善規范的操作流程，審計質量管控難以評價。與傳統審計相比，審計信息化的操作流程完全不同，但當下缺乏完善規范的操作流程標準，對信息化審計進行審計質量管控時仍套用老套的傳統審計流程，并未將審計證據進行SQL語句和審計思路的描述。同時，對于信息化審計項目中的很多重要環節包括立項、數據需求分析、形成審計報告、利用審計成果以及審計后評估等仍缺乏完善的操作流程，難以評價其審計質量。

3.缺少信息化的復核把關模式，審計質量管控難以測試。信息化審計與傳統審計由于在審計環境、審計思維、審計線索、審計測試的范圍和對象、審計的技術方法、審計流程、審計方式和審計風險等方面皆有較大差異因而無法使用相同的審計復核模式。標準不一因而審計質量的復核工作存在缺位，利用電子數據重新執行或者計算分析SQL語句變得困難。

4.審計信息化的復合型人才缺失，審計質量管控難以深化。人才是第一生產力。近年來，國家加大了對審計信息化的投入，強化了人才培養，但依然供不應求。目前審計部門中的審計人員水平參差不齊，同時掌握審計業務和計算機信息化能力的復合型人才依然缺失，這成為了制約審計信息化深化發展的重要瓶頸之一。

五、審計信息化背景下加強審計質量管控的措施

1.強化審計信息化意識。 企業需要充分認識到審計信息化的重要性并在企業管理中對審計信息化高度重視。加強企業內的宣傳和管理理念的更新，督促審計人員摒棄傳統的審計觀念，定期進行審計信息化的學習培訓，充分利用現代化技術實現審計信息化的建設。

2.完善信息化審計的保密系統。企業進行信息審計化工作的前提便是保證企業審計信息的安全，避免使企業商業機密外露，陷入惡性競爭甚至引發法律訴訟。具體包括對審計信息數據庫的強化建設，在完善其功能的基礎上加強保密設定，重視人員保密協議的簽訂，定期對審計信息系統進行維護與升級等安保工作。

3.規范信息化審計管控的標準體系與操作流程。在審計信息化的背景下，必須靠國家和政府的強制力利用法律營造一個規范的外部環境，使信息化審計質量管控有法可依，有規范可用。需加強審計準則的可操作性，建立和完善以審計復核審理、檢查考核和責任追究為內容的審計質量控制制度體系，只有這樣規范信息化審計管控的標準體系與操作流程才能更好的進行審計質量管控。

4.加強對審計信息化復合型人才的培養。政府需加大對相關教育領域的投入，聯合企業，培養更多的審計信息化復合型人才，幫助其培養正確的職業觀，并鼓勵其投身審計信息化建設。

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