如何在煤炭企業實施全面預算管理

牛林

摘要：全面預算管理是現代煤炭企業管理的重要組成部分，是全新的現代企業管理模式，它是實施企業整體戰略目標的重要手段，是一個復雜的系統工程。結合煤炭企業的實際運營狀況，首先就要充分理解全面預算管理的內涵、作用、基本內容，深刻認識到目前煤炭企業全面預算管理存在的問題，進而提出煤炭企業實施好全面預算管理的建議，從而提高預算管理的執行效率，提高煤炭企業的管理水平。

關鍵詞：煤炭企業 全面預算 管理水平

全面預算管理是現代企業管理中的重要組成部分，它是企業實施戰略目標管理的重要手段。作為企業實施戰略目標、加強管理控制、優化資源配置、創造經濟效益、提升管理水平的現代管理模式已被發達國家的大中型企業普遍采用。目前煤炭企業大都建立了全面預算管理的制度，但在實際執行方面卻存在著很多問題，大大制約了全面預算管理的效果。如何使全面預算管理制度在煤炭企業真正發揮應有效果，筆者認為需要做好以下幾個方面的工作。

一、企業要制定明確的戰略目標

作為一種全面管理行為，沒有戰略引導為基礎的預算是沒有目標的預算，也就難以提升企業的核心競爭力和價值；而沒有預算支撐的戰略是不具有操作性的、空洞的戰略，即企業戰略決定預算目標，預算管理又為企業戰略目標的實現提供保障，全面預算管理是管理手段，完成企業的戰略目標是最終目的，故一個企業必須制定明確的長期和短期的戰略目標。全面預算管理就是要以企業的長期和短期的戰略目標為指引，由企業的最高管理層進行組織和領導，由各級業務部門來編制與執行，保證企業全面預算的落實，從而實現企業既定的戰略目標。

二、要建立科學、高效、集權的全面預算組織機構

建立科學、合理的組織體系是實施全面預算管理的基礎和保證，也是全面預算管理得以實現的載體。科學、高效、集權的全面預算管理機構有利于實現企業各生產經營管理部門責、權、利的統一，可以充分發揮全面預算管理的作用，同時防范經營風險。

全面預算管理涉及企業的方方面面，是對企業所擁有的資源進行優化整合，發揮資源整體優勢，真正實現了企業資源的價值創造，這樣一個涉及全面的管理行為僅靠企業現有的生產經營管理部門去指揮、協調是不可能實現的，它需要多部門的協作，是個復雜的系統工程，而且企業的資源重新優化整合是從集團的整休利益出發的，但重新優化整合必定要觸動集團各部門、分公司的個體利益，在執行過程中肯定會遇到很多阻力，所以要實行全面預算管理，必須需要一個科學的、高效、集權的組織機構來確保全面預算管理各項工作規范、有序、高效地開展。全面預算管理組織機構一般應包括預算委員會、預算管理領導小組、預算管理辦公室及預算責任網絡。這些組織機構能否高效運轉決定了全面預算的執行效果。

三、要建立有效的全面預算控制機制

預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展，在預算執行過程中落實經營策略，強化管理、控制和約束。因此，要建立一套內部控制體系來加強預算的控制。

1.完善集團公司治理結構，全面預算管理實質上是完善法人治理結構的客觀要求和具體體現，是現代財務管理的重要標志。良好、有效的預算管理必須以產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業制度為條件，以規范的法人治理結構為前提。因此，集團公司要不斷營造、優化有利于預算管理與控制的環境。否則，預算管理可能成為一種形式而毫無意義。

2.貫徹預算的“剛性原則”。預算是約束企業各項生產經營活動的法則，一經確定，在企業內部即具有“法律效力”，必須嚴格執行。但在預算的執行過程中，要考慮外部、內部環境及其他客觀因素對預算執行的影響，而且要合理進行預算的調整，保證預算的科學合理。要對特殊調整事項進行管理，杜絕違規、隨意調整，保證預算的準確性和預算控制的有效性。

3.確定預算控制的重點內容。預算控制以成本控制為基礎，以現金流量控制為核心，通過實施重點業務控制和現金流量控制，確保資金運用權力的高度集中，形成資金合力，降低財務風險。

4.劃分業務預算和財務預算，明確業務部門的預算管理責任，加強財務管理，細化預算管理和成本控制，完善以財務預算管理為核心的財務控制機制，將預算管理延伸到費用發生的前沿，堅持增收與節支并重的原則，探索全面預算管理和標準成本管理體系建立途徑，同時規范資產管理和工程管理，做到人員到位、職責到位、管理到位、考核到位，確保公司下達的預算指標順利完成。

5.建立信息反饋系統。預算執行信息的及時反饋，有利于及時反映預算執行的差異，企業需要在預算實際執行中不斷收集、分析信息，根據反饋信息作出相應的決策，從而保證對企業經營活動進行實時的調節和控制，保證預算目標的完成。

6.建立預算管理的預警機制。全面預算管理的目的之一是建立有效的預算預警系統，通過該系統作用的發生，樹立風險意識，將非正常業務活動和風險控制在萌芽狀態，減少企業不必要的損失。

四、要完善預算的考核與獎懲機制

全面預算管理的執行關鍵在于考核與獎懲，只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預算管理落到實處。完善全面預算管理的考核與獎懲機制必須建立關鍵業績考核體系，形成責、權、利相結合的市場機制。建立關鍵業績考核體系，就是根據集團公司全面預算目標，結合各級部門各崗位的責、權、利，運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把全面預算目標層層分解，設置關鍵業績的具體指標目標，形成用制度安排崗位、按崗位確定人員的機制，每一個崗位必須做到責任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部門出現問題，都可以找到相應的責任人的全面預算管理平臺。同時，將各級部門崗位的薪酬與關鍵業績指標的完成情況掛鉤，使各層次的職工為共同實現預算目標而努力。

除了以上幾個方面的工作，在實際操作中還需要注意以下幾點：

1.要領導重視，全員參與

一個企業全面預算管理系統運轉的好壞，企業領導的重視和支持是關鍵，在全面預算管理的整個落實過程中，都要求企業的主要領導來加以推動，領導應帶頭按全面預算管理辦法和企業規章去組織企業的生產經營活動，嚴格控制資金流出和非生產性費用支出，給實施全面預算管理樹立權威，另外還要全員參與，要人人頭上有指標、個個肩上有責任，保證全面預算管理目標與企業戰略目標的一致性以及各部門、各環節和人員思想認識與行動的統一。

2.全面預算管理要以財務管理為核心

預算的編制、執行、控制和考評等一系列環節，以及眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開財務管理工作，財務管理部門是全面預算管理的中堅力量，具有不可替代的重要作用。預算執行的效果最終要以具體的財務數據來反映和體現，所以一定要確定以財務管理為核心。

3.全面預算管理目標要科學符合實際

全面預算要立足于本企業，并且以市場為導向。全面預算管理的目標必須符合企業內部生產經營的客觀實際，與企業的生產能力、技術水平和員工素質等客觀因素相適應，不能過高或過低。目標的制定，從長遠角度看，必須與企業的發展戰略相協調，使企業各個時期的預算能相互銜接；從當前角度看，預算目標要成為體系，各子公司、二級單位的目標要相互協調，形成有機整體，以便全面預算的執行與調控。

4.預算編制要靈活運用，提高預算編制水平

預算編制水平的高低，直接關系到預算對資源的配置水平，從而影響到全面預算的管理效果。我們常用的預算編制方法有固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算和概率預算，不同的預算編制方法用于不同預算指標的編制，因此我們在預算的編制過程中，各單位、部門要結合實際情況進行編制，對不同的業務采用不同的編制方法。而且，各單位、部門要積極積累預算編制的經驗，對于一些有規律的成本預算指標，可通過制定定額標準，推進成本預算編制向標準化過渡。在全面預算編制中，只有靈活、合理運用各種預算手段，才能真正提高預算編制水平，制定出合理、有效的預算目標。

（作者單位：義煤集團公司財務部）