對施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管控工作的探討

林恩萍

引言

近些年來，施工企業(yè)在不斷的壯大，財務(wù)預(yù)算工作是施工企業(yè)的重點(diǎn)工作，也應(yīng)隨著企業(yè)的發(fā)展而進(jìn)行改進(jìn)和完善，并充分引入責(zé)任預(yù)算管理機(jī)制，切實(shí)有效的提升施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作效率，有效的規(guī)避傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算工作中的弊端，實(shí)現(xiàn)良好的預(yù)算效果。對此，本文主要對施工企業(yè)如何做好財務(wù)預(yù)算工作及預(yù)算的控制管理思路進(jìn)行分析。

一、當(dāng)前施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的現(xiàn)狀分析

財務(wù)預(yù)算工作是施工企業(yè)的重點(diǎn)工作，財務(wù)預(yù)算工作的是否合理將直接影響到施工企業(yè)的發(fā)展。作者在對當(dāng)前施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，財務(wù)預(yù)算工作現(xiàn)狀不容樂觀，很多施工企業(yè)對財務(wù)預(yù)算工作的重視程度不夠，很多預(yù)算細(xì)節(jié)問題都未能及時解決，給財務(wù)預(yù)算工作質(zhì)量造成一定程度的影響，長期如此勢必影響到施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另外，當(dāng)前很多施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算控制管理依舊停留在傳統(tǒng)階段，預(yù)算管理缺乏責(zé)任制，對工作人員要求不高，導(dǎo)致預(yù)算管理的作用未能充分的發(fā)揮出來，對財務(wù)預(yù)算工作效率造成極大的影響，甚至?xí)黾庸こ痰某杀就度耄绊懙绞┕て髽I(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。此外，施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理缺乏有效的管理機(jī)制，管理過于片面，未能根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的各個階段進(jìn)行管理，使得預(yù)算問題越來越嚴(yán)重。甚至?xí)霈F(xiàn)很多謀私的現(xiàn)象。另外，預(yù)算工作的考核評價體系不健全，無法及時有效的發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算工作中的問題，影響到財務(wù)預(yù)算工作的質(zhì)量。

二、施工企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管控工作的思考

隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，施工企業(yè)的發(fā)展也極為迅速，而且，施工企業(yè)的發(fā)展對于地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著一定的促進(jìn)作用，而施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，由于所承接的施工項(xiàng)目類型不同、性質(zhì)不同使得施工成本存在著較大的差異，如何做好財務(wù)預(yù)算工作也成為當(dāng)前施工企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問題。要做好財務(wù)預(yù)算工作必須從財務(wù)預(yù)算的“管”和“控”兩個方面下功夫，具體來講應(yīng)從以下幾方面入手。

（一）做好預(yù)算的編制工作

通過以上的分析了解到，當(dāng)前施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務(wù)預(yù)算工作存在很大的不足，由于施工行業(yè)的市場競爭非常激烈，再加上承接工程量不確定，使得財務(wù)預(yù)算工作存在諸多的弊端，特別是在預(yù)算編制工作存在很大的缺陷，因此，要做好施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的編制工作，應(yīng)著重加強(qiáng)以下幾個方面的預(yù)算工作：

1.主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算

施工企業(yè)對主營業(yè)務(wù)的成本進(jìn)行預(yù)算主要是指從工程合同簽訂開始一直到合同完成所發(fā)生的費(fèi)用，以及執(zhí)行與合同相關(guān)的直接費(fèi)用，主要包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)等以及執(zhí)行合同的相關(guān)間接費(fèi)用。其中，對材料費(fèi)的預(yù)算，應(yīng)根據(jù)每個工程的施工計劃方案中每月所需要的工具、材料等進(jìn)行預(yù)算，并在項(xiàng)目經(jīng)理以及總工程師的審核之后，再由施工企業(yè)設(shè)備物資部門根據(jù)材料在市場中的價格，并結(jié)合采購計劃進(jìn)行相應(yīng)的計算，以此來得出工程采購所需要的資金，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對工程所需材料費(fèi)用的預(yù)算。對于人工費(fèi)的預(yù)算，則需要施工企業(yè)的經(jīng)營部門根據(jù)各項(xiàng)工程投標(biāo)價中人工費(fèi)含量，或是結(jié)合工程的實(shí)際情況所制定的人工費(fèi)占整個工程量的百分比進(jìn)行相應(yīng)的計算，以此來實(shí)現(xiàn)對工程人工費(fèi)的預(yù)算。施工機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)的預(yù)算，需要施工企業(yè)工程部門根據(jù)工程的施工計劃提出所需要的機(jī)械設(shè)備，再由物資部門對這些所需要機(jī)械設(shè)備進(jìn)行安排配備，同時對購置設(shè)備、外租設(shè)備等所需要的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算。另外，除了以上所提到的主營業(yè)務(wù)中所涉及到的幾項(xiàng)費(fèi)用之外，工程施工過程中還會涉及到水電費(fèi)、場地清理費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等，對這些費(fèi)用的具體預(yù)算需要根據(jù)工程的實(shí)際情況來定。

2.主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算

施工企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要是指企業(yè)計劃經(jīng)營部門每月所要上報的工程量，每個月向業(yè)主上報的工程量則是各個單項(xiàng)任務(wù)完成工程量的匯總，因此，為了做好施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算中上報工程量預(yù)算的工作，應(yīng)從施工計劃階段做起，加強(qiáng)對主營業(yè)務(wù)收入的預(yù)算。施工企業(yè)項(xiàng)目工程部門應(yīng)根據(jù)整個工程的施工進(jìn)度以及業(yè)主的時間安排來控制好工程的施工進(jìn)度，并將其細(xì)分到月份，再由項(xiàng)目經(jīng)理、工程師來對項(xiàng)目進(jìn)行審核，對于計劃中存在相互沖突的部分，應(yīng)及時對其進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)，增強(qiáng)工程計劃的可操作性，與此同時，經(jīng)營部門應(yīng)計算出每個月所要完成的工程量，并對項(xiàng)目每月的完工量進(jìn)行預(yù)算。

3.項(xiàng)目費(fèi)用支出的預(yù)算

每個工程項(xiàng)目在實(shí)施的過程中，會涉及到龐大的費(fèi)用支出，而且，支出費(fèi)用的項(xiàng)目具有多樣性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，再加上工程之間的差異性，使得項(xiàng)目費(fèi)用支出也存在著較大的差異，對項(xiàng)目費(fèi)用支出預(yù)算的是否合理將直接影響著施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制工作效率，因此，要做好施工項(xiàng)目財務(wù)預(yù)算編制工作，則必須做好項(xiàng)目費(fèi)用支出的預(yù)算。項(xiàng)目費(fèi)用支出的預(yù)算主要包括管理費(fèi)用、間接費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。其中管理費(fèi)用的預(yù)算，則主要根據(jù)工程施工的實(shí)際情況，涉及到的各項(xiàng)管理費(fèi)用匯總。間接費(fèi)用主要是工程施工過程中涉及到的人力工資等方面費(fèi)用的預(yù)算。施工項(xiàng)目費(fèi)用支出的具體預(yù)算應(yīng)根據(jù)工程的實(shí)際情況來定，而且，在預(yù)算編制的過程中，應(yīng)注重各個部門之間的統(tǒng)籌安排，消除預(yù)算中存在的水分，同時，要考慮到預(yù)算過程中可能被忽略或是被少計的金額，確保預(yù)算編制的有效性。

（二）理解施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制的三階段

財務(wù)預(yù)算工作是否合理直接影響著工程預(yù)算的效率，甚至對工程的成本造成直接的影響，因此，要確保施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的質(zhì)量，則需要做好財務(wù)預(yù)算的控制工作，財務(wù)預(yù)算管理工作要注重主要從事前、事中、事后等三個階段進(jìn)行控制。

1.事前控制

眾所周知，財務(wù)部門是施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的主要職能部門，預(yù)算的事前控制主要對財務(wù)部門的預(yù)算管理提出相關(guān)的要求，并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財務(wù)預(yù)算的程序，尤其是具有預(yù)算審批簽字權(quán)限的人員，必須把好事前預(yù)算關(guān)，確保各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)的準(zhǔn)確性、全面性。在預(yù)算的實(shí)際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算不符合相關(guān)規(guī)定要求的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作效率，因此，在事前控制階段，一旦發(fā)現(xiàn)不符合財務(wù)預(yù)算審批程序、管理制度的支出項(xiàng)目，應(yīng)拒絕對其進(jìn)行付款，避免一些人員暗箱操作而增加施工項(xiàng)目成本，甚至影響到施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.事中控制

事中控制是財務(wù)預(yù)算控制工作中非常關(guān)鍵的階段，因此，相關(guān)工作人員必須重視財務(wù)預(yù)算的事中控制。首先，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)認(rèn)真的組織好財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)工作，為財務(wù)預(yù)算工作打下夯實(shí)的基礎(chǔ)，同時，應(yīng)對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期的檢查和追蹤，及時了解和掌握財務(wù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)與預(yù)算規(guī)范不符的現(xiàn)象，相關(guān)部門工作人員應(yīng)認(rèn)真對其進(jìn)行分析，確定產(chǎn)生這種情況的主要原因，并及時對其進(jìn)行相應(yīng)的解決。通過大量的實(shí)踐調(diào)查發(fā)現(xiàn)，財務(wù)預(yù)算過程中經(jīng)常會因施工合同變更、施工圖紙變更以及施工過程中涉及到的索賠等不可預(yù)見事項(xiàng)而影響。因此，事中應(yīng)重點(diǎn)對這些因素進(jìn)行控制，一旦發(fā)現(xiàn)不符合預(yù)算規(guī)范要求的情況應(yīng)及時對其進(jìn)行調(diào)整，以此來保證事中控制的有效性。其次，應(yīng)做好對項(xiàng)目財務(wù)預(yù)算管理的反饋工作，強(qiáng)化項(xiàng)目財務(wù)預(yù)算管理工作的有效性，不斷的完善預(yù)算管理體制，并按照項(xiàng)目財務(wù)預(yù)算的職責(zé)對預(yù)算管理工作進(jìn)行分工以及編制預(yù)算程序，同時，預(yù)算程序應(yīng)根據(jù)市場的變化而進(jìn)行調(diào)整，未得到批準(zhǔn)不得對預(yù)算程序進(jìn)行擅自調(diào)整，一旦出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象應(yīng)及時對其進(jìn)行調(diào)整，避免給財務(wù)預(yù)算工作效率造成影響。

3.事后控制

財務(wù)預(yù)算的事后控制主要是對事后進(jìn)行分析、考核評價等，以此來發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算工作中的不足，并對其采取有效的改進(jìn)措施，從而有效的提升財務(wù)預(yù)算工作效率。人是財務(wù)預(yù)算的核心，財務(wù)預(yù)算工作人員的工作水平也將直接影響著施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作效率，因此，在事后的控制中應(yīng)引入獎懲激勵機(jī)制，并根據(jù)預(yù)算分析的結(jié)果來對相應(yīng)的工作人員實(shí)施有效的獎罰，一方面能夠有效的激勵工作人員提高財務(wù)預(yù)算的工作質(zhì)量，另一方面對約束財務(wù)人員預(yù)算工作也有著一定的作用，從而有效的提高施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算的工作效率。

（三）結(jié)合施工企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的控制工作

1.以成本管理為核心，促進(jìn)企業(yè)管理的進(jìn)步

施工企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的過程中，應(yīng)以成本管理為核心，并結(jié)合工程的實(shí)際情況實(shí)施相關(guān)的控制管理工作。

2.堅(jiān)持預(yù)算控制的剛性需求

施工企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的過程中，應(yīng)圍繞著企業(yè)目標(biāo)來開展預(yù)算管理工作，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況建立一套切實(shí)可行的預(yù)算方案，預(yù)算方案一旦形成應(yīng)具有較高的約束力，同時，應(yīng)保證預(yù)算方案不允許任何部門、任何人員等對其進(jìn)行擅自改動，并要求各個部門以及工作人員嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，切實(shí)有效的提高施工企業(yè)預(yù)算控制管理效率。另外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動只有緊緊的圍繞著預(yù)算方案，這樣才能保證施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進(jìn)行，并在規(guī)定的期限內(nèi)完成企業(yè)的目標(biāo)。一般情況下，在施工企業(yè)的預(yù)算與責(zé)任存在對應(yīng)關(guān)系，也就是我們通常提到的“責(zé)權(quán)利”對等的意思。因此，預(yù)算下達(dá)后，相應(yīng)的責(zé)任也會隨之形成，責(zé)任預(yù)算是對部門業(yè)績考核的重要依據(jù)，為保證預(yù)算控制的合理性、有效性，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，將責(zé)任預(yù)算與項(xiàng)目部掛鉤，并對其形成量化考核，將其與項(xiàng)目部的費(fèi)用清算掛鉤，從而有效的提高項(xiàng)目財務(wù)預(yù)算控制的有效性，提升預(yù)算控制的約束力度。

3.區(qū)別企業(yè)和項(xiàng)目部預(yù)算的側(cè)重點(diǎn)

從企業(yè)層面分析，預(yù)算主要是反應(yīng)機(jī)械設(shè)備、人工費(fèi)用、項(xiàng)目營銷以及主要施工材料的成本支出工作，預(yù)算方案的編制也需要根據(jù)施工工程的實(shí)際情況進(jìn)行自上而下的編制，當(dāng)然，在編制過程中需要聽取相關(guān)部門的建議，以此來提升預(yù)算方案編制的有效性。另外，作者認(rèn)為預(yù)算方案的編制應(yīng)組建編審委員會，并將編審委員會、市場部、綜合部等參與到預(yù)算方案編制的工作中，以此來對施工企業(yè)預(yù)算方案編制、預(yù)算執(zhí)行等方面的跟蹤和考核，以便于及時發(fā)現(xiàn)其中的不足，并對其展開針對性改進(jìn)，從而有效的提高施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的有效性。從項(xiàng)目部層面來分析，預(yù)算主要從兩方面進(jìn)行，一方面是根據(jù)企業(yè)與業(yè)主簽訂的主合同進(jìn)行預(yù)算，另一方面根據(jù)項(xiàng)目部和企業(yè)簽訂的內(nèi)部承包合同進(jìn)行預(yù)算，其中前者主要針對施工工程的安全、工期、資金支付、質(zhì)量等進(jìn)行預(yù)算，而后者則主要針對上級所下達(dá)的責(zé)任成本，將重點(diǎn)放在材料、人工費(fèi)、機(jī)械設(shè)備等編制預(yù)算執(zhí)行方案中，也就是說，一旦合同簽訂，收入已經(jīng)形成，因此，項(xiàng)目部的預(yù)算管理應(yīng)將側(cè)重點(diǎn)放在成本的控制上以及施工項(xiàng)目資金的使用效率上，這樣才能切實(shí)有效的提升預(yù)算控制管理的質(zhì)量。

4.形成有效的動態(tài)運(yùn)行機(jī)制

施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作是施工企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，為了提升預(yù)算的控制管理效率，應(yīng)完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)以及預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)的形成，需要審計部門、財務(wù)部門根據(jù)工程的預(yù)算方案來加強(qiáng)和跟蹤預(yù)算管理，應(yīng)重點(diǎn)圍繞成本管理以及資金運(yùn)用的方面進(jìn)行，及時了解和掌握預(yù)算執(zhí)行的情況，并從該過程中發(fā)現(xiàn)其中的不足，尤其是對超預(yù)算開支現(xiàn)象的監(jiān)管，應(yīng)及時對這些不良現(xiàn)象進(jìn)行控制，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的紀(jì)律和政策，提高施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的有效性。另外，施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)充分發(fā)揮好監(jiān)管職能，確保施工企業(yè)的主營業(yè)務(wù)能夠按照指定的目標(biāo)進(jìn)行，項(xiàng)目部門也應(yīng)將施工企業(yè)預(yù)算的相關(guān)要求以月度或季度等為預(yù)算周期，實(shí)現(xiàn)編制滾動的預(yù)算方式，與此同時，要建立預(yù)算執(zhí)行情況的分析會、經(jīng)濟(jì)活動分析會等，并制定合理的例會周期，一般情況下例會的周期設(shè)置為一個月，同時應(yīng)不斷的完善例會制度，確保每次例會的有效進(jìn)行。此外，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)、審計部門、項(xiàng)目部等部門的及時對接交流，并通過工程資金集中調(diào)度的方式來解決工程預(yù)算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的各類問題，從而有效的保證施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。

5.重點(diǎn)突出項(xiàng)目部

首先，應(yīng)賦予項(xiàng)目部門一定的經(jīng)營自主權(quán)。施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理的目的主要是以預(yù)算為基礎(chǔ)，并結(jié)合激勵的手段來促進(jìn)各個部門實(shí)現(xiàn)自主的管理。自主管理主要是在責(zé)任范圍、職權(quán)范圍內(nèi)，部門進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，并及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作中的偏差，及時分析偏差的原因，提出解決問題的措施，以此來完成責(zé)任預(yù)算任務(wù)，因此，施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，讓項(xiàng)目部真正的成為施工企業(yè)的預(yù)算主體、經(jīng)營主體、責(zé)任主體，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的自主權(quán)。其次，應(yīng)不斷的完善責(zé)任預(yù)算體系。施工企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)從全面預(yù)算、責(zé)任預(yù)算等兩個層面進(jìn)行管理，充分的反應(yīng)企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)以及部門生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任，通過責(zé)任預(yù)算層面管理的有效實(shí)施，來為整體財務(wù)預(yù)算管理工作打下夯實(shí)的基礎(chǔ)，從而保證施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效性。

（四）提高預(yù)算考評的有效性

項(xiàng)目預(yù)算的考評重點(diǎn)應(yīng)放在項(xiàng)目節(jié)支增效上，主要對一些專項(xiàng)工程預(yù)算考評，并將重點(diǎn)放在決算比預(yù)算的節(jié)支情況上，對工程的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，了解其是否達(dá)到工程施工的預(yù)期要求，以及了解項(xiàng)目建成后所產(chǎn)生的效益是否達(dá)到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)評價目標(biāo)。另外，在對施工項(xiàng)目財務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行考核評價的過程中，應(yīng)結(jié)合實(shí)際的情況進(jìn)行考核評價，并且，考核評價要做到客觀公正，充分調(diào)動管理者的創(chuàng)造性、積極性，切實(shí)有效的完善財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)，從而有效的提高施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作質(zhì)量，促進(jìn)施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、結(jié)論

在施工企業(yè)的發(fā)展過程中，需要高度的重視財務(wù)預(yù)算及其管理工作，只有提高財務(wù)預(yù)算及管理工作的質(zhì)量，才能夠最大程度的節(jié)約工程成本，降低工程支出，使施工企業(yè)能夠獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的良好發(fā)展。此外，在日后的財務(wù)預(yù)算及其管理工作中，施工企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合社會的發(fā)展形勢，對財務(wù)預(yù)算管理方法進(jìn)行有效的創(chuàng)新，以將財務(wù)預(yù)算管理工作的效能發(fā)揮到最大，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

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