應收賬款風險防范與控制

康莉

應收賬款是企業因對外賒銷產品、材料、供應勞務等而應向購貨方或接受勞務的單位收取的款項。激烈的市場競爭下，不少企業在經營過程中越來越傾向于采用賒銷的策略來增加產品銷售、擴大市場占有率。因此，加強對應收賬款風險的防范與控制意義十分重大。

應收賬款是企業財務管理的一項重要內容，它不僅會影響到企業流動資金的使用效率，而且還會進一步影響到企業的財務狀況和經營業績。因而，企業應加強對應收賬款風險的防范與控制，建立健全合理的管理機制，減少企業因應收賬款所帶來的風險和危機，最大可能的削弱應收賬款所帶來的一些負面影響。

一、應收賬款產生的原因

1.企業的生存環境。為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，擴大市場份額，增強企業的競爭力，企業迫不得已用賒銷的手段來招攬客戶以增加產品銷售。但由于一些企業因資金周轉困難而在信用期內無法及時償還或由于市場信用體制的不健全導致一些企業惡意拖欠賬款故意不還，導致了企業應收賬款的大量產生。

2.銷售實現和收回款項的非同步性。企業向購貨方發出商品并出具銷售發票后，在當期將其確認為銷售收入，但是貨款的收回并不隨著商品的發出一同進行。這種貨款的收回和商品的銷售上的非同步性，就導致了應收賬款的產生。

3.企業管理層風險意識淡薄。不少企業的管理者本身并不太懂財務管理，財務部門也未對應收賬款加以足夠的重視，加之多數企業沒有健全的內部控制體系，監督又不夠及時到位，致使企業大量應收賬款存在并使其進一步惡化并最終阻礙到企業的發展。

4.企業自身的原因。不少企業缺乏完善的應收賬款管理體系，發生賒銷業務后，銷售部門與財務部門不能及時做到賬目核對致使有關問題不能及時發現，企業風險意識不強不能及時識別風險，加之企業內部控制又比較薄弱，監督不到位。企業種種自身原因致使企業的應收賬款日益增多并出現相關問題，加劇了企業的經營危機。

二、應收賬款風險對企業的影響

1.引發企業財務危機。應收賬款占用企業過多的流動資金會造成企業資金緊張，會影響企業正常的資金流轉,降低了企業資金的使用效率,不利于企業日后生產、銷售等計劃的完成，繼而會增加企業的經營風險，引發財務危機。

2.增加企業機會成本。應收賬款周轉周期長，對于拖欠的應收賬款，企業在對其進行管理和催收時，會花費大量的時間和資金，進一步加大了現金支出，從而增加了企業資金的機會成本。

3.增加企業壞賬成本。應收賬款有成為壞賬的風險，一些企業因資金周轉困難而在信用期內無法及時償還或因破產而無法償還，還有一些企業惡意拖欠賬款故意不還，這些原因都可能使企業的應收賬款成為呆賬、壞賬，企業在處理這些呆賬、壞賬時就會增加企業的壞賬成本。

4.增加企業管理成本。企業對應收賬款進行風險防范與控制等管理時，從對客戶的資信調查到銷售完成對其進行跟蹤服務再到收賬催收等一系列過程中所支出的花費，即為企業在對應收賬款管理時花費的管理成本。

三、應收賬款風險防范

1.提高產品市場競爭力。在激烈的市場競爭下，企業要想擴大市場占有率、提升企業的競爭力，就需要建立一套完備可行的方案。事前做好市場調研，產品的可行性分析，投入生產時在控制好成本的同時要嚴把產品的質量關，銷售時注重廣告等營銷策略，銷售完成后要提供優質的售后服務，逐漸樹立起良好的企業聲譽。產品也就自然而然的適銷對路了，而不是一味的靠賒銷手段來吸引客戶才能提高企業競爭力。

2.加強信用管理。企業要想減少應收賬款風險，就應建立信用管理部門，完善企業信用體系。對客戶的資信度調查是應收賬款日常管理工作的一項重要內容。企業要認真做好對客戶的資信調查，加強賒銷對象的資信管理，向不同信用等級的客戶實行不同的賒銷政策。要制定嚴格的信用政策，并由信用管理部門嚴格監督它的實施，及時對客戶的信用風險作出評判，這在一定程度上可減少應收賬款風險。因而企業應建立客戶信用評估體系，全面加強客戶的風險管理。

3.健全企業內控制度。加強應收賬款管理，除了企業領導的足夠重視外，企業自身完善的內控機制也及其重要，要將應收賬款的管理工作落到實處。銷售部門在銷售時應加強銷售合同管理，明確銷售責任制，不能盲目的注重銷售業績；財務部門要定期核對明細賬，及時分析應收賬款賬款及結構等情況；信用管理部門要做好對客戶的信用調查管理，做好賬款追蹤服務，對不同信用等級的客戶實行不同策略的催收政策。另外，內部審計要做好監督工作。企業各部門應做到職責明確、相互配合、及時溝通，只有這樣才能建立起有效的內控體系，才能對應收賬款進行有效的管理。

四、應收賬款的風險控制

企業在做好應收賬款的風險防范的基礎上還應做好對應收賬款事前、事中及事后這三階段的風險控制。在對應收賬款管理時企業應積極采取措施對其進行風險控制，要事前制定好信用政策、做好對客戶的信用調查及評估工作，事中做好應收賬款的日常管理和應收賬款的追蹤及賬齡分析,事后還應有一套完善的收賬政策和科學的討債方法來應對。

1.事前控制。對應收賬款的事前控制主要是指在銷售發生前及銷售環節中所應采取的一些措施，包括制定合理的信用政策，對客戶信用度的調查，建立嚴格的審批制度，并將責任明確到位。做好應收賬款的事前控制可在一定程度上減少應收賬款風險所帶來的損失。

2.事中控制。對應收賬款的事中控制主要是指從銷售完成到應收賬款收回前的階段，包括對銷售合同進行規范化管理，財務部門和銷售部門要定期對賬，避免應收賬款形成呆賬、壞賬，財務部門要加強對應收賬款的賬齡分析，及時從中發現問題并予以解決。

3.事后控制。

(1)欠款到追收。企業對各種不同過期賬款應有多種不同的催收方式，從部門到個人應將應收款項責任到位。對過期較短的客戶，為繼續維持與這一客戶關系盡量避免頻繁催收；對過期稍長的客戶，客服中心可措辭委婉地寫信或打電話催收；對過期較長的客戶，就要頻繁地打電話發郵件等進行催收；對過期很長的客戶，要言辭明確告知后果，必要時就訴諸法律。不同的催收方式發生的催收費用也會有所不同。實際采用時應靈活掌握，權衡好費用與損失的大小后再做出有利的決定。

(2)尋求外界幫助。對一些客戶惡意拖欠或確實無法償還的應收賬款，在多次催收無效后，就應考慮尋求外界幫助，可通過收集足夠資料來驗證客戶拖欠款項的理由是否真實、建立的賬款催收預案等，將應收賬款的回收工作委托給專業的應收賬款公司，或尋求法律幫助。

總之，企業應高度重視對應收賬款的防范與控制工作，加強風險意識，建立一套完善的應收賬款風險控制體系，嚴格規范企業內控管理機制，完善企業信用政策，調動各部門在做好本職工作的基礎上及時溝通并相互配合相互監督，做好事前、事中及事后的控制工作，盡量避免因應收賬款風險問題所帶來的不必要損失，使企業能夠持續的運營下去。