行政事業單位內部審計與控制的改進措施分析

徐永萍

當前，行政事業單位開展的內部審計工作，主要是結合我國財經方面的法律及規章制度，審視本單位的經濟工作可否存有違紀行為，以更好地維護我國財政資金的安全。怎樣不斷完善行政事業單位內部審計工作，進一步加強內控制度，業已成了當前審計人員面對的一個關鍵性課題。

一、行政事業單位內部審計與控制的內涵

（一）行政事業單位內部審計

行政事業單位內部審計即組織內部的一項單獨性客觀的監督與評價工作，其借助系統、規范的手段，審視評定行政事業單位資金運行以及內部控制是否適當、合法和有效，以此推進組織增大價值與提升運作成效等目標的達到?？茖W有效的內部審計可保障行政事業單位財產的安全、合理與有效應用。

（二）內部審計質量控制

內部審計質量控制即由內部審計管理部門對內部審計的逐項業務工作實施有計劃的監督與調整，真實地探究出內部審計工作所存的差距與不足，科學合理地確立提升內部審計質量之具體方法和手段，對于推動內部審計活動的全面開展與質量的不斷提升有著非常重要的意義。

二、當前行政事業單位內部審計與控制存在的問題分析

（一）內部審計制度欠缺，監督作用未有效發揮

當前我國關于內部審計工作的僅有審計署發布的《審計署關于內部審計工作的規定》，且內容沒有上升至法律的層面，致使內部審計與國家以及民間的審計于地位上存有差別，使得內部審計未得到應有的關注。并且，各行政事業單位未構建規范的內部審計制度，內部審計工作的隨意性大，未真正達到制度化和常規化。

（二）內部審計機構不完善，內審工作很難展開

當前行政事業單位內審部門的配設情況為：教育部門、衛生部門等行政管理部門都配置了單獨的內審部門，配置專門的審計工作者；大多數行政事業單位未配設內部審計機構，未配置專門審計工作者。其主要原因，是因體制編制所局限，行政事業單位的內部審計工作幾乎是沒有機構編制、人員編制和經費保障，往往內審未真正做到名正言順。

（三）對內部審計認識不足，內審工作質量很難保證

主要是一些單位的主要管理者以為內部審計的監督作用局限了其職權和自由權，及至對其功能不屑一顧。此種錯誤認識較為普遍，導致內審工作質量很難得到保障。主要表現在如下兩點：1.行政事業單位內部審計的時效性不強；2.行政事業單位內部審計結論的落實性不強。

（四）內部審計人員素質不高，很難發揮內審職能

內部審計工作屬于一種專業性與政策性很強的審查與評定工作?？僧斍靶姓聵I單位內部審計工作者整體素質很低，主要表現在：審計工作者配置不科學；內部審計工作者知識結構單一；缺乏分析、處理問題、社會交往、文字與口頭表達等方面的能力；少數內部審計工作者缺乏職業道德和最基本的處事原則等。

（五）內部審計措施單一，內審工作方法缺乏創新

當前行政事業單位大多數的內部審計活動主要以財務收支狀況展開，重點置于審查財務收支的真實、合法方面，而在評定內部控制制度可否健全、單位內部各機構職能可否到位等方面,未發揮應具備的作用。

二、改進行政事業單位內部審計與控制的應對措施

（一）完善內部審計機構，獨立展開內審工作

行政事業單位尤其是行政主管單位單獨設立的內部審計部門，是做好系統內部審計的根本保障。主要包括如下兩方面內容：1.應當科學界定內部審計職能。應當由市場主體管理者的視角出發，以適應管理者的需要為基礎，制約監督市場主體之內部分權行為；2.應當保障內部審計的獨立性。內部審計獨立性可謂審計的靈魂，拋開了獨立性，審計的所有結論定會喪失單獨的控制作用。

（二）進一步理順內部審計管理體制

應當確立行政事業單位內部審計部門的管理者關系，也就是內部審計部門應當在本單位主要領導的直接領導下，根據我國的法律法規以及政策規章制度等，對本單位（包括所屬單位）的財政、本單位（包括所屬單位）的財務收支與本單位（包括所屬單位）的經濟效益實施內部審計監督，單獨行使內部審計的監督權，對本單位管理者負責并報告工作，保障內部審計的獨立、權威和有效。

（三）提升內部審計人員素質，積極展開內審工作

借助強化內部審計人員政治思想工作、組織其參加學習與培訓、定期不定期開展審計理論與實務的研討會，讓審計工作者綜合素質得到提升，以更好地滿足內部審計工作的需要。主要從如下幾方面著手：1.應從實際出發,因地制宜地明確和健全行政事業單位內部審計工作者的管理方法及激勵機制，妥善處理好他們的待遇等問題，充分調動內部審計工作者的積極性；2.應當嚴把行政事業單位內部審計工作者入口質量關，將那部分政治思想與業務素質高、責任感強的人才調整到內部審計職位上來；3.應做好行政事業單位內審工作者培訓工作，不斷更新內部審計工作者的知識內容，增強其業務技能，以更好地提升他們的整體素質；4.應當明確審計工作者職責，嚴格審計紀律，確保內部審計工作質量。

（四）進一步規范內部審計工作程序

行政事業單位內審部門一定要根據我國的審計法律法規及內部審計規章制度，確立內部審計部門的地位、制定內部審計的工作報告制度、從事內部審計工作者應具備的條件、內部審計部門的職責與權限以及各項審計業務的具體程序等，達到有章可循。

（五）創新內部審計的方式方法，優質高效展開內審工作

主要應從如下四個方面著手：1.在關注重點方面，應當以財務收支為主轉變為財務收支同業務控制并重；2.在審計模式方面，應當從事后監督轉變為全過程監督；3.在審計層次方面，應當由治標轉變為治本；4.在審計結論整改落實方面，應當由自行落實轉變為督促落實。

總之，在目前新形勢下，注重行政事業單位內部審計和控制存在的問題是重中之重，進一步強化內部審計工作者的綜合素質，提升內部工作者的控制意識，加強內部審計于審計審查監督環節的重要作用，要改變以往舊的內部控制手段體系，大膽創新嘗試，以更好地消除行政事業單位內部審計和控制工作存在的問題。

[1]王寶玲.行政事業單位內部審計的現狀及其改進措施分析[J].財經界,2014(02).

[2]姚雪玉.淺談內部審計人員的素質要求[J].現代商業, 2012.(09).