試論軟件企業(yè)財務內部控制

趙淑瓊

摘 要：本文著重于探討下軟件企業(yè)的財務內部控制，指出其中存在的一些財務內部控制問題，并提出了一些有針對性的應對策略，以期讓軟件企業(yè)能夠通過實施有效的財務內部控制來實現(xiàn)持續(xù)經營與利潤穩(wěn)定增長，最終贏得核心市場競爭力。

關鍵詞：軟件企業(yè)；財務內部控制；問題；對策

一、論題背景

筆者所在的重慶正大軟件（集團）有限公司是一家軟件企業(yè)，它所處的外部環(huán)境較為復雜多元化。如果要想贏得生存與發(fā)展，軟件企業(yè)就應該做好自己的內部管理工作，尤其是財務內部控制工作，才能夠實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)經營與利潤穩(wěn)定增長。但是，軟件企業(yè)的成本較高，開發(fā)過程較難，整體盈利水平普遍不高。因此，我們必須強化軟件企業(yè)的財務內部控制工作，做好事前預算、事中控制、事后總結，為企業(yè)營造出一個良好的財務內部控制環(huán)境。

二、軟件企業(yè)財務內部控制存在的問題

（1）人力資源成本控制較為困難。在軟件企業(yè)的財務內部控制中，人工成本控制是一個較為重要的組成部分，因為人工成本所占的費用比重最大。因此，軟件企業(yè)的財務內部控制應該做好人工成本控制。然而，軟件企業(yè)的人工成本涉及到很多方面，不僅需要人力資源部進行配合，還需要質量部進行積極配合，這就需要軟件企業(yè)在財務內部控制中把財務部、人力資源部和質量部的信息進行綜合考慮與分析，才可以真正做到對軟件企業(yè)的財務內部有效控制，盡可能的控制好人工成本。但是，現(xiàn)實情況卻是軟件企業(yè)在人才選拔方面受到傳統(tǒng)軟件開發(fā)理念的影響而片面強調引入高層次人才和專家，這就在無形中增加了軟件企業(yè)的人力成本。這主要是因為軟件企業(yè)的員工對于企業(yè)的歸屬感不強，他們的職業(yè)生涯規(guī)劃不夠科學，存在著較高的流動率。此外，軟件企業(yè)軟件人才培養(yǎng)方式較為落后，人才考核體系也不夠健全與完善。這些都導致了軟件企業(yè)的人力資源控制不夠到位，大大增加了其人才培養(yǎng)成本與人才更新成本；（2）財務內部控制不具有一定的系統(tǒng)性。我國軟件企業(yè)的財務內部控制經過多年的發(fā)展也取得了一定的成績，但是，總體上來說，仍然有不少問題存在，主要表現(xiàn)為軟件企業(yè)的財務內部控制缺乏必要的系統(tǒng)性與整體性。此外，軟件企業(yè)的財務內部控制制度也沒有特定的針對性，從而無法確保企業(yè)會計信息的真實可靠性，其通用性無法與軟件企業(yè)的財務內部控制工作實際有機結合在一起，最終難以取得令人滿意的財務內部控制效果；（3）財務內部控制信息化手段運用不到位。我國一些軟件企業(yè)并沒有建立現(xiàn)代化的財務管理體系，相關的財務制度也不夠健全與完善。這是因為軟件企業(yè)如果實施現(xiàn)代化的信息財務管理手段，將需要投入大量的人力、物力和財力。因此，一些軟件企業(yè)為了節(jié)約成本，就減少信息化建設的投入，從而使得軟件企業(yè)的財務內部控制工作并沒有一個完善的信息化處理手段與平臺，也無法充分發(fā)揮出軟件企業(yè)的財務內部控制優(yōu)勢；（4）財務內部控制中的審計流于形式主義。在軟件企業(yè)中，其內部審計并不是一個獨立的部門，而是常常由企業(yè)的財務部門兼任審計的角色，這就導致了軟件企業(yè)的內部審計工作有著不少問題存在。這就是說軟件企業(yè)的財務部門在實施一些內部審計工作的時候，只是片面的對會計政策與財務制度情況進行一定的審查，并沒有對企業(yè)內部的深層次問題進行審計與剖析，最終讓軟件企業(yè)的內部審計工作流于形式主義，難以取得令人滿意的審計效果。這是因為軟件企業(yè)的財務部門無法代替審計部門來行使內部審計職責。這種流于形式的內部審計工作，最終導致了軟件企業(yè)的項目利潤大大降低，有時甚至會出現(xiàn)虧損，還會造成軟件開發(fā)人員的暫時性冗余，會無形中增加企業(yè)的成本費用。

三、軟件企業(yè)財務內部控制的有效對策

（1）軟件企業(yè)應該確定好總體目標與具體目標。財務內部控制的總體目標就是指軟件企業(yè)應該根據(jù)自身的財務內部狀況制定一個希望達到的預期控制效果以及需要完成的控制任務。從理論層面來說，軟件企業(yè)的財務內部總目標是由企業(yè)的管理人員在設計與執(zhí)行財務內部控制工作時的主觀要求所決定的。因此，軟件企業(yè)就應該有選擇性的借鑒企業(yè)管理制度與基本規(guī)范，并結合我國實際國情以及軟件企業(yè)的實際生存與發(fā)展現(xiàn)狀，明確制定出軟件企業(yè)的財務內部控制總目標，即確保軟件企業(yè)的各項經營管理是合乎法律法規(guī)的，確保各項資產安全以及財務會計信息的真實性與完整性，從而促進企業(yè)的整體性戰(zhàn)略發(fā)展。軟件企業(yè)的財務內部控制具體目標則應該是根據(jù)企業(yè)自身的經營活動特征，確保企業(yè)合法經營的前提條件下，保證企業(yè)的正常運轉。同時，軟件企業(yè)還應該確保各種財務信息的真實可靠，做好內部財務監(jiān)督工作，避免或減少出現(xiàn)虛假財務信息，讓各個部門與人員間進行相互監(jiān)督與制衡，從而確保實現(xiàn)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標，并保障企業(yè)資產的安全與完整，為企業(yè)合理的約束成本、管控費用，提高企業(yè)的財務管理效率，從而讓軟件企業(yè)實現(xiàn)最大化的盈利總目標；（2）軟件企業(yè)應該做好財務內部控制的幾個關鍵事項。首先，軟件企業(yè)應該做好全面預算控制工作。軟件企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下，必須迎合現(xiàn)代企業(yè)制度要求，由企業(yè)財務部門組織各個部門共同論證年度財務預算，并討論出具體的預算編制方法，讓各個部門根據(jù)具體的預算控制目標來實施財務預算方案。其次，軟件企業(yè)還應該做好價值鏈成本控制工作。對于軟件企業(yè)來說，其成本主要是由價值鏈上的多種成本要素共同構成。軟件企業(yè)必須通過財務內部控制來降低價值鏈上的各項成本支出。這就需要軟件企業(yè)在軟件項目立項時做好人工成本測算工作，努力克服這樣的一些問題，比如說，工作成果難以量化和評估，工作時間無法準確預測等。軟件企業(yè)還應該做好軟件開發(fā)成本、銷售費用等控制工作，做好稅收繳納方面的籌劃，并控制好管理費用，降低售后維護費用等。最后，軟件企業(yè)還應該做好合同控制工作。這是因為企業(yè)的合同與收款是密切相關的。軟件企業(yè)做好合同控制工作，實際上就是提高了盈利能力；（3）軟件企業(yè)還應該運用好其他財務內部控制的手段。首先，軟件企業(yè)可以充分利用好信息化手段來實施財務內部控制工作。所謂企業(yè)信息化管理就是指企業(yè)通過信息網絡對企業(yè)的各種業(yè)務過程進行數(shù)字化的展示與處理，并生成一種全新的信息資源，讓企業(yè)內部工作人員可以更好的了解企業(yè)信息，有利于進一步優(yōu)化企業(yè)的各項資源，提高企業(yè)的經營與管理效率。應該來說，軟件企業(yè)在當前信息化時代背景下，同樣需要通過信息化財務內部控制手段來提高自身的整體競爭力水平，提高自身的軟件開發(fā)效率與效果，大大降低開發(fā)成本，并通過技術與產品創(chuàng)新來提高盈利能力。軟件企業(yè)還應該充分擔任好企業(yè)財務信息化的管理主體，要根據(jù)企業(yè)的實際財務內部控制需要來進行信息化內部控制的及時調整與實施，并樹立起先進的信息化管理思想。當然，軟件企業(yè)的財務內部控制信息化過程是一個漫長的發(fā)展過程，這就要求軟件企業(yè)不斷更新與盡快完善自己的財務信息化系統(tǒng)。其次，軟件企業(yè)還應該盡快建立起一個完善的內審機制。這就需要軟件企業(yè)明確審計目標，擴大審計范圍，改進審計方法，規(guī)范審計程序，真正發(fā)揮出內部審計在財務內部控制中的積極作用。

參考文獻：

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