楊玲
摘要:民辦高校的專項(xiàng)資金審計(jì)關(guān)系到學(xué)校的發(fā)展、學(xué)生的利益、人才強(qiáng)國的計(jì)劃,本文通過高校專項(xiàng)資金管理的特點(diǎn)與現(xiàn)狀、高校專項(xiàng)資金管理的問題及其原因以及高校專項(xiàng)資金審計(jì)的改善措施展開論述,希望能夠?qū)Ω咝m?xiàng)資金的審計(jì)提供一些參考。
關(guān)鍵詞:民辦高校 專項(xiàng)資金 內(nèi)部審計(jì)
民辦高職院校在我國教育的發(fā)展中起著舉足輕重的作用,隨著社會(huì)的不斷發(fā)展,高校擴(kuò)招的展開以及國民素質(zhì)提升的需要,現(xiàn)有的高校容量難以滿足教育的發(fā)展,為了適應(yīng)高等教育由經(jīng)營到大眾化的轉(zhuǎn)變,不斷提升高校的各種硬件及軟件水平,改善居住及辦學(xué)條件,廣大民辦高職院校開始進(jìn)行擴(kuò)建,應(yīng)運(yùn)而生的就是擴(kuò)建需要的籌資的問題,籌資后的專項(xiàng)資金如何應(yīng)用,資金使用的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性就尤為重要,內(nèi)部審計(jì)時(shí)保證專項(xiàng)資金按照原計(jì)劃進(jìn)行運(yùn)用的重要措施,本文將對(duì)此展開論述。
一、高校專項(xiàng)資金管理的特點(diǎn)與現(xiàn)狀
高校的專項(xiàng)資金主要是由政府撥款,由高校領(lǐng)導(dǎo)安排的除基本支出外的指定項(xiàng)目的資金,包括學(xué)校擴(kuò)建、科研、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)等內(nèi)容在內(nèi)的專項(xiàng)資金。專項(xiàng)資金的特點(diǎn)主要是政策性強(qiáng)、??顚S?、時(shí)效性強(qiáng)。不同性質(zhì)的專項(xiàng)資金有不同的管理辦法,其時(shí)效性很強(qiáng),部分項(xiàng)目資金要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)使用完畢,否則會(huì)被收回,資金的使用也有很強(qiáng)的政策性,必須按照申報(bào)批復(fù)的內(nèi)容執(zhí)行,任何人不得擅自更改資金用途,有專款專用的特點(diǎn)。高校專項(xiàng)資金的特點(diǎn)與現(xiàn)狀為專項(xiàng)資金的管理帶來的管理難度與挑戰(zhàn),專項(xiàng)資金核算的復(fù)雜性加強(qiáng)了審計(jì)的難度,高校資金管理項(xiàng)目各環(huán)節(jié)執(zhí)行的真實(shí)性與合法合規(guī)性直接關(guān)系到專項(xiàng)資金的使用效率和學(xué)校發(fā)展的利益。
二、高校專項(xiàng)資金管理的問題及其原因
目前,高校負(fù)責(zé)人在專項(xiàng)資金的管理中存在著認(rèn)識(shí)誤區(qū),負(fù)責(zé)人主要想多申報(bào)資金,同時(shí)專項(xiàng)資金的審核和撥付中也存在很大問題,導(dǎo)致專項(xiàng)資金效益難以發(fā)揮。
(一)沒有貫徹專款專用的制度
在高校中沒有完全貫徹專款專用的制度,專項(xiàng)資金的擠占和挪用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,許多院校針對(duì)專項(xiàng)資金寬泛隨意使用,甚至在項(xiàng)目完成后有剩余的部分也添加到項(xiàng)目中進(jìn)行核銷,不上交余款,甚至出現(xiàn)了項(xiàng)目結(jié)束后審計(jì)發(fā)現(xiàn)結(jié)余,學(xué)校讓審計(jì)放緩出報(bào)告,將余款使用完畢的現(xiàn)象。
(二)不遵守專項(xiàng)資金時(shí)效性制度
由于專項(xiàng)資金有時(shí)效性特征,有些高校在項(xiàng)目截止日前,出現(xiàn)存在資金剩余,于是往往會(huì)采取突擊花錢和資金轉(zhuǎn)移的行為來防止專項(xiàng)剩余資金被收回,更有甚者采取假合同、提前支付等方式來進(jìn)行突擊花錢,同時(shí)也催生了社會(huì)中相關(guān)的合作單位,嚴(yán)重?cái)牧松鐣?huì)風(fēng)氣,為之后的專項(xiàng)資金的監(jiān)管帶來更大困難。
(三)專項(xiàng)資金重復(fù)申報(bào)現(xiàn)象突出
由于高校專項(xiàng)資金的來源的行政隸屬有所不同,各自為政,溝通不暢,高校為了獲得更多的專項(xiàng)資金,就會(huì)對(duì)于同一個(gè)項(xiàng)目類型進(jìn)行重復(fù)申報(bào),造成專項(xiàng)資金的嚴(yán)重浪費(fèi),沒有完全用到重要的高校擴(kuò)建等重要事項(xiàng),甚至有高校盲目地想獲得資金在申報(bào)時(shí)并沒有詳細(xì)的計(jì)劃和調(diào)研,均以本單位的利益為中心,學(xué)校一級(jí)并通常沒有統(tǒng)籌監(jiān)控和協(xié)調(diào),申報(bào)的專項(xiàng)資金只能夠用于局部科室,例如計(jì)算機(jī)投影儀、桌椅等多個(gè)項(xiàng)目和科室可能都需要,然而卻是各個(gè)部門分別上報(bào),而學(xué)校則沒有統(tǒng)籌安排,導(dǎo)致資源沒有合理利用。導(dǎo)致資源浪費(fèi)、設(shè)備利用率較低,這種重復(fù)申報(bào)的現(xiàn)象嚴(yán)重影響了學(xué)校資金的利用效率。
同時(shí),高校重復(fù)申報(bào)還會(huì)造成申報(bào)與執(zhí)行不一致的情況,學(xué)習(xí)為獲得更多的專項(xiàng)資金,上報(bào)計(jì)劃書往往是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人撰寫,而財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門并沒有參與,申報(bào)成功后也主要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支配資金使用,審計(jì)部門對(duì)資金的使用是否合規(guī),對(duì)資金運(yùn)用和耗費(fèi)的具體情況缺乏了解,難以進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由于匆忙申報(bào),針對(duì)項(xiàng)目的招標(biāo)和工程情況計(jì)劃不周,很容易導(dǎo)致修建工程與實(shí)際脫節(jié),嚴(yán)重影響執(zhí)行的效果,造成申報(bào)與執(zhí)行相脫節(jié)。
(四)專項(xiàng)資金的監(jiān)督有待提升
現(xiàn)行的高校專項(xiàng)資金管理缺乏有效的問責(zé)制度和追蹤跟進(jìn),缺乏有效的監(jiān)督管理和績效考評(píng)機(jī)制,嚴(yán)重影響的專項(xiàng)資金高效、科學(xué)的運(yùn)用,財(cái)務(wù)部門并沒有介入到資金的管理中來,只是簡單的進(jìn)行報(bào)銷工作和財(cái)務(wù)報(bào)表的基本工作,專項(xiàng)資金的使用權(quán)還是在項(xiàng)目管理者的手中,審計(jì)部門也對(duì)其資金利用情況了解不夠深入,專項(xiàng)資金的績效考核標(biāo)準(zhǔn)也不夠準(zhǔn)確,有的專項(xiàng)主管單位缺乏細(xì)化的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)和程序,考評(píng)組隊(duì)員考評(píng)的標(biāo)準(zhǔn)和原則把握不嚴(yán)格,不能夠保證高校專項(xiàng)資金的有效科學(xué)利用,嚴(yán)重阻礙了高校的發(fā)展。
下面以廣州華立科技職業(yè)學(xué)院的省級(jí)專項(xiàng)資金管理為例。
廣州華立科技職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)部于2013年申報(bào)廣東省省級(jí)民辦教育高職職業(yè)教育專項(xiàng)資金資助,并于2014年成功通過會(huì)計(jì)專業(yè)建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金(根據(jù)《廣東省教育廳關(guān)于加強(qiáng)2013年度省級(jí)民辦教育專項(xiàng)資金使用管理的通知》(粵教策函[2014]33號(hào))、《關(guān)于下達(dá)2013年度省級(jí)民辦教育專項(xiàng)資金的通知(粵財(cái)教[2013]189號(hào))。通過以后,會(huì)計(jì)學(xué)部迅速制定方案,具體如下:
1.成立會(huì)計(jì)專業(yè)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組
該小組具體構(gòu)成:學(xué)院主管教學(xué)工作的院長、學(xué)部正(副)部長、校內(nèi)教學(xué)主任、人事主任、學(xué)院財(cái)務(wù)處處長,并做了各小組成員工作分工。
2.制訂項(xiàng)目建設(shè)資金支出原則
嚴(yán)格執(zhí)行《廣東省省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法》(粵府[2013]125號(hào))規(guī)定、國家有關(guān)和董事會(huì)有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度,按照學(xué)院項(xiàng)目建設(shè)方案,??顚S?、足額投入。
3.嚴(yán)格劃分項(xiàng)目資助資金支出時(shí)間
根據(jù)《2013年廣東省民辦高等教育專項(xiàng)資金資助項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)書》及我院專業(yè)建設(shè)實(shí)際情況,本項(xiàng)目建設(shè)期為2014年5月-2015年12月,2014年12月20日前,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展情況,包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、建設(shè)內(nèi)容完成情況、績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、存在問題及解解決辦法等,書面上報(bào)省教育廳。
4.制訂項(xiàng)目資金預(yù)算支出方案
根據(jù)粵教策函[2014]33號(hào)文件精神、我院申報(bào)2013年廣東省民辦高等教育專項(xiàng)資金時(shí)所填寫的《項(xiàng)目立項(xiàng)文本》、《項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)書》的建設(shè)任務(wù)及我院專業(yè)建設(shè)實(shí)際情況,經(jīng)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),在預(yù)算資金總額不變的情況下,對(duì)建設(shè)資金具體項(xiàng)目支出主要用于實(shí)訓(xùn)條件建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、課程與教學(xué)資源建設(shè)、教研教改,項(xiàng)目支出如下表所示:
5.制訂分項(xiàng)預(yù)算支出
包括:課程與教學(xué)資源建設(shè)、校內(nèi)實(shí)踐條件建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、人才培養(yǎng)模式和教學(xué)改革等四項(xiàng)。
6.各分項(xiàng)項(xiàng)目的具體實(shí)施
7.項(xiàng)目實(shí)施過程中,學(xué)院財(cái)務(wù)處的監(jiān)督作用
從項(xiàng)目的開始到實(shí)施、結(jié)束,學(xué)院財(cái)務(wù)處稽核部稽核人員全程參與資金的預(yù)算和開支,并對(duì)專項(xiàng)資金做定期和不定期的抽查,期末做內(nèi)部審計(jì),出具財(cái)務(wù)意見。
三、高校專項(xiàng)資金審計(jì)的改善措施
在民辦高校順利通過多元化融資后,就涉及到專項(xiàng)資金的合理利用與資金使用監(jiān)管和審計(jì)的問題,只有做好資金的利用與監(jiān)管,才能保證高校擴(kuò)建與科研辦學(xué)的順利進(jìn)行,對(duì)此,主要有以下幾點(diǎn)措施加強(qiáng)資金使用的監(jiān)管。
(一)樹立法律意識(shí)
高校的資金管理者與負(fù)責(zé)人要樹立較強(qiáng)的法律意識(shí),對(duì)于多元化融資所得資金,要進(jìn)行依法使用,按計(jì)劃使用,保證將資金用在刀刃上,不得私自挪用擠占專項(xiàng)資金,做到真正的依法用款、合理科學(xué)用款。
(二)建立資金管理系統(tǒng)
高校應(yīng)該建立一個(gè)完善科學(xué)的資金管理系統(tǒng),在資金使用的預(yù)算、決算,將專項(xiàng)資金的范圍、項(xiàng)目合同、支出范圍、績效管理等等設(shè)置詳細(xì)的計(jì)劃,并建立好決策、使用控制等多方面的管理體系,使得資金運(yùn)用時(shí)能夠有制度可依。
(三)強(qiáng)化監(jiān)督控制體系
高校在利用資金的時(shí)候應(yīng)設(shè)立好一套科學(xué)的監(jiān)督控制體系,加強(qiáng)日常的監(jiān)督與檢查,在預(yù)算執(zhí)行、資金使用監(jiān)督上進(jìn)行全方位的監(jiān)控,針對(duì)具體的執(zhí)行要實(shí)行責(zé)任到人的措施,嚴(yán)格按照審計(jì)的要求對(duì)每一筆資金是否按照預(yù)算進(jìn)行、資金是否被挪用進(jìn)行審查,對(duì)違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行零容忍,對(duì)于主要責(zé)任人實(shí)行問責(zé)制,并按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰,情節(jié)嚴(yán)重的,移交司法部門審理。由此建立起一套全面多層次的監(jiān)督體系,保障多元化募集的資金能夠真正用在辦學(xué)與學(xué)校擴(kuò)建上。
強(qiáng)化監(jiān)督的全程性,有效保證內(nèi)部審核的轉(zhuǎn)型,內(nèi)部審核的人員應(yīng)積極參與到申報(bào)專項(xiàng)資金中來,對(duì)申報(bào)的計(jì)劃、資金的使用和工程驗(yàn)收都做好全程監(jiān)督,真實(shí)的了解學(xué)校的真實(shí)情況和專項(xiàng)資金的利益效率。真正的做到服務(wù)學(xué)校,對(duì)學(xué)校利用專項(xiàng)資金進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià),真正的為學(xué)校做好風(fēng)險(xiǎn)管理和學(xué)校管理。同時(shí),學(xué)校有關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)配合相關(guān)審計(jì)人員做好監(jiān)督工作。
(四)發(fā)揮內(nèi)部審核的優(yōu)點(diǎn),做好內(nèi)部審核的科學(xué)定位
內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)作為單位中重要的職能部門,熟悉本單位中的具體情況,能夠及時(shí)發(fā)展專項(xiàng)資金中的問題,提出切實(shí)可行、符合單位實(shí)際的意見和建議,同時(shí)內(nèi)部審核也更有針對(duì)性、及時(shí)性和長效性的特點(diǎn),有其無可替代的優(yōu)勢,更加有利于進(jìn)行全面監(jiān)管,達(dá)到事前、事中、事后的全方位監(jiān)管。高校的內(nèi)部審計(jì)人員要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢,有目的的展開審計(jì)工作,有效的從制度上揭露分析問題、促進(jìn)專項(xiàng)資金的支出預(yù)算、完善專項(xiàng)資金管理制度,將審計(jì)終端定位為追蹤資金的使用效益和交易細(xì)節(jié),全面展開審計(jì)工作。
(五)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì),發(fā)揮內(nèi)部審核的預(yù)防功能
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)針對(duì)審計(jì)對(duì)象可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事故和風(fēng)險(xiǎn)損失為導(dǎo)向來確定審計(jì)的方向與重點(diǎn),這樣有利于項(xiàng)目工作者及時(shí)發(fā)現(xiàn)突出的風(fēng)險(xiǎn)問題,加強(qiáng)管理、及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn),有效保證專項(xiàng)資金合規(guī)合法有效的進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的程序加以重點(diǎn)關(guān)注,如項(xiàng)目申報(bào)過程、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與科學(xué)性、支出內(nèi)容的合法合規(guī)性、支出的范圍是否超出專項(xiàng)資金范圍等等。
總之,民辦高校的專項(xiàng)資金審計(jì)關(guān)系到學(xué)校的發(fā)展,學(xué)生的利益、人才強(qiáng)國的計(jì)劃,通過多元化的融資方式和有效的資金專項(xiàng)管理和監(jiān)督,有效保障了民辦高校的擴(kuò)建與辦學(xué),為人才強(qiáng)國道路奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
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基金項(xiàng)目:廣東省教育廳關(guān)于加強(qiáng)2013年度省級(jí)民辦教育專項(xiàng)資金使用管理的通知(批準(zhǔn)文件號(hào):廣東省教育廳粵教策函[2014]33號(hào))
(作者單位:廣州華立科技職業(yè)學(xué)院)