加強財政存量資金監管 提高財政資金使用效益

●李志剛 祝 崇 劉 慧

加強財政存量資金監管 提高財政資金使用效益

●李志剛 祝 崇 劉 慧

盤活財政存量資金，是創新宏觀調控的重要內容，對于穩增長、惠民生具有重要意義。加強財政監督檢查，盤活財政存量資金，提高資金使用效益是財政部門的重要職責。今年3-4月份，河南省財政廳監督檢查二處檢查組對部分市縣開展了盤活財政存量資金專項檢查。檢查組結合當前經濟財政形勢，在摸清基本情況、檢查發現問題的基礎上，深入分析資金沉淀成因，提出完善盤活存量資金長效機制及深化預算管理改革的政策建議。現結合工作實際，從財政存量資金的基本內涵、存在問題、形成原因及盤活建議等方面進行分析探討。

一、財政存量資金的基本內涵

盤活財政存量資金，是2013年6月李克強總理在國務院常務會議上首次提出來的，他強調要研究激活財政存量資金，提高資金使用效益，把積極財政政策發揮好、運用好。所謂財政存量資金，通俗地說就是在歷年預算中已安排的財政支出，但未在當年實際花掉，不斷積累下來的財政資金。財政存量資金涵蓋范圍廣，總量規模大，資金性質多樣。客觀上講，由于我國長期堅持“收支平衡，略有結余”的財政收支原則，各級財政部門以及預算單位為了保證下一年度的年初或者以后年度某一時期必需的財政預算支出等留存適量的財政性資金或預算指標是正常的也是必要的。但長此以往，造成財政資金的大額沉淀則是對財政資源的極大浪費，同時也間接反映出相關部門有可能該做的事沒有做到位，該花的錢沒花到位，表現出預算執行力度不夠，財政資金使用效益不高。

根據 《國務院辦公廳關于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》（國辦發〔2014〕70號）要求，盤活的財政存量資金主要包括：一般公共預算結轉結余資金、政府性基金預算結轉資金、轉移支付結轉結余資金、部門預算結轉結余資金等。

二、檢查發現的主要問題

經檢查發現，一般公共預算結轉結余資金主要存在違規采用權責發生制方式虛列支出、無依據調減一般預算支出等問題；政府性基金預算結轉資金主要存在2014年底結轉規模超過當年收入30%等問題；轉移支付結轉結余資金主要存在未按規定由同級政府收回統籌使用、結轉結余資金收回情況未按規定及時匯總報送上級財政部門和業務主管部門備案等問題；部門預算結轉結余資金主要存在2012年及以前年度結轉結余資金未按規定由同級財政收回使用等問題；財政周轉金主要存在長期掛賬等問題。此外，檢查還發現往來款長期掛賬未清理、未按規定上繳暫存款、預算款應繳未繳、截留預算收入、未按規定清理撤銷財政專戶、違規借款等問題。

三、財政存量資金的成因分析

（一）預算編制不夠細化完整，造成結轉結余資金數較大

一是由于部門預算編制內容粗放，不夠細化，致使部分預算單位多編預算財政多撥資金，年底大量資金支不出去，形成預算結轉結余。同時，年底形成的結轉結余資金未納入下一年度部門預算統籌安排，導致部門預算內容不完整，結轉結余資金像“滾雪球”一樣越滾越大。二是項目立項、申報與資金使用脫節，導致存量資金產生。部分項目由發改部門負責立項、申報，財政部門負責項目資金籌集、監管、實施，但某些項目資金由于資金性質所限，地方政府不能根據當地實際靈活安排使用，只能按上級指定用途使用，在資金使用上缺少靈活性和主動性，只能在條件成熟時才能按上級要求實施，從而使部分專項資金存留賬上。另外，部分專項轉移支付項目不能及時立項實施，也易造成資金滯留結轉。

（二）預算執行不規范，預算執行進度緩慢，增大了財政存量資金規模

一是在預算執行方面缺乏相應的約束機制，一些單位巧立名目獲得財政資金但在使用上卻不加重視。部分單位存在預算調整隨意性大的問題，年中追加預算的現象比較普遍，長此以往也造成了財政資金的大量沉積。二是預算執行進度緩慢，預算安排和資金撥付進度不夠合理導致結余。年初預算安排了一些重大工程項目資金，而在實際執行時受到建設條件等一系列因素制約，實際工程進度與財政資金安排進度存在差異，形成新的結轉結余。

（三）受往來“過渡性賬戶”影響，財政存量資金難以清理

一是暫存款余額較大。財政年初安排的支出預算在年底并未支出，采取列支轉暫存的形式形成支出，但實際上財政資金仍然存在金庫、專戶，導致產生財政存量資金。二是存量資金與暫付款并存。當建設項目較多時，資金需求量和投入量較大，造成暫付款余額較大，而項目建設占用的大量現金主要由結轉結余的部門預算存量資金提供，市級財力無法消化該部分暫存款，難以清理，形成結轉結余。

（四）財政資金監管不到位，監督問責機制不健全

一是國庫部門在財政收入繳庫管理方面存在漏洞。主要表現在由于疏于管理，造成部分非稅收入、項目結余資金等未能及時收回入庫，致使預算內賬戶反映的財政收入不夠真實完整，影響財政資金的重新歸集使用。二是專戶資金的管理有待加強。出于地方利益考慮，各級政府傾向于向上級申請更多的專項資金，但對資金的管理和使用則不夠重視。違規設立財政專戶問題依然存在，造成大量資金結存在專戶內，脫離國庫監管。而專戶資金在存放商業銀行的選擇上，有一定的隨意性、不透明性，影響了財政專款的使用績效，造成專項資金使用效率不高。三是財政內部監督不到位，尤其基層財政部門監督弱化，基本上未對同級預算國庫部門存量資金進行過清理檢查，同時對審計等部門發現的預算管理方面存在的問題缺乏必要的問責機制。

四、盤活財政存量資金的意見建議

（一）細化部門預算編制，強化預算穩定調節機制

一是按照新預算法要求細化具體項目預算編制，加大對資金支付計劃的科學預測和安排，編制三年預算滾動規劃，減少預算代編和預留項目，減少年初預留空間，提高預算年初到位率，提高項目預算編制的科學性、準確性。二是強化預算穩定調節機制，將當年未使用完的結轉結余資金用于安排預算穩定調節基金，實現預算跨年度平衡，用于下一年預算安排，實行無預算不支出，減少項目結轉。此外，對沒執行完的結余資金收回重新安排，并著重安排民生項目。

（二）加強預算執行管理，加快財政資金撥付進度

進一步完善預算執行監控制度。對于未下達的專項資金要定期進行梳理分析，要加強與部門、單位的溝通協調，下達預算指標后，及時跟蹤后續執行進度，督促加快項目審核和資金支付，當年不能形成支出的、不能確定執行的項目，及時調整用于其他急需項目，盤活存量資金，提高財政資金使用效率。因此在今后的財政管理工作中，要將加快預算執行進度放在更重要的位置。

（三）建立定期清理機制，壓縮結轉結余資金規模

對于財政專戶要著力清理整頓。一方面針對專戶職能進行專戶數量的精簡，強化財政專戶的透明監管。同時，按照相關法律法規須納入財政專戶管理的資金轉入專戶管理，除此之外的預算資金應全部實行國庫集中支付，嚴格審批管理，防止脫離監管。另一方面，清理和控制暫付款、暫存款。每年要定期組織清理本級財政暫付款、暫存款，財政暫存款每年要在上年的基礎上只減不增，對于擠占挪用、虛列支出和“以撥作支”等違規方式轉入財政專戶等違法違規行為要堅決杜絕。

（四）加強國庫資金管理，保證資金安全和效益

財政部門要切實加強財政資金管理，全面落實國庫集中收付制度，減少資金進出中間環節，提升資金周轉效率；國庫部門內部操作要進一步完善規范，根據有關規定及時撥付。強化財政結余資金管理，實現財政資金的統一調度、對于相關重點支出項目、民生項目等資金需求要優先滿足；國庫資金管理方式要進一步改進創新，在保證資金安全的前提下，科學運作國庫資金，實現國庫資金的保值增值，增加財政資金收益。■

（作者單位：河南省財政廳監督檢查二處）

（本欄目責任編輯：尹情）