中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制探索

□ 覃志群

內(nèi)部控制是中小企業(yè)的一套管理制度與程序，它可以保障中小企業(yè)有條不紊地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并且保障資金的安全，防治人員作弊或由于粗心而發(fā)生差錯(cuò)，可以及時(shí)得到糾正，以此來(lái)達(dá)到真實(shí)和完整地保存企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。隨著我國(guó)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)和持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)，我國(guó)不斷對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理提出更高的要求。中小企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，并健全和完善企業(yè)的管理制度及財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，以此來(lái)減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

一、中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

(一)中小企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制保護(hù)中小企業(yè)的資產(chǎn)安全。企業(yè)管理中最重要的是企業(yè)財(cái)產(chǎn)和企業(yè)資金安全，它是中小企業(yè)能夠正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、順利進(jìn)行的保障。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)管理和保護(hù)資金的安全，例如，中小企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部控制制度監(jiān)督與管理企業(yè)的資金與資產(chǎn)，控制其流向。對(duì)企業(yè)的資金收入和開(kāi)支，資金盤(pán)盈與盤(pán)虧，進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理。在控制過(guò)程中如有發(fā)現(xiàn)一些貪污浪費(fèi)及損壞亂用等現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)上報(bào)，并糾正錯(cuò)誤及時(shí)改正。

(二)中小企業(yè)可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)信息應(yīng)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及損益等情況。然而，在當(dāng)前的財(cái)務(wù)工作中會(huì)計(jì)信息經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)失真的情況，這可能是客觀因素導(dǎo)致的，但它也可能是由人為因素引起的。而通過(guò)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作可以有效解決由于人為因素而造成財(cái)務(wù)失真的情況。通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息從一開(kāi)始的搜集到最后的匯總均可以得到有效的監(jiān)督和控制。

(三)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以降低中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高資本利用率。中小企業(yè)的終極目標(biāo)是讓中小企業(yè)擁有更大的經(jīng)濟(jì)效益，目前可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制度幫助中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中降低成本，提高資金利用率，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。比如財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，可以提高會(huì)計(jì)核算的精細(xì)準(zhǔn)確度，并及時(shí)清查財(cái)物數(shù)量，科學(xué)分析商品的供應(yīng)需求，根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況，制定更準(zhǔn)確、系統(tǒng)的收購(gòu)計(jì)劃。這種方法可以減少占用企業(yè)的庫(kù)存量，提高企業(yè)的周轉(zhuǎn)率，從而提升了企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行能力較差。雖然在中國(guó)有很多中小企業(yè)也建立了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但系統(tǒng)的建立尚不完善，并沒(méi)有得到有效的執(zhí)行。一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不合理的，是不完善的，所以它無(wú)法有效發(fā)揮作用，并且財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題不能提前防范，進(jìn)行及時(shí)的管理和做到合理地糾正。有些中小企業(yè)是由于制度不夠完善，不夠及時(shí)，更新不夠快，使企業(yè)的執(zhí)行沒(méi)法有效地堅(jiān)持下去。有時(shí)是由于企業(yè)缺乏有力度的監(jiān)督機(jī)制，使企業(yè)的員工工作松散，沒(méi)有自制力，對(duì)其自身缺乏約束力。有的企業(yè)由于沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致員工失去了努力工作的動(dòng)力，因此，內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)中小企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，是財(cái)務(wù)管理的一種有效保障機(jī)制，是其順利實(shí)施的關(guān)鍵。

(二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，無(wú)法有效發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)，會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生巨大的影響。所以，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中高效的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。但在實(shí)際的工作中，我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范，所以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在許多問(wèn)題。一是企業(yè)的會(huì)計(jì)工作安排不合理，設(shè)置不夠規(guī)范，工作人員出現(xiàn)對(duì)憑證的隨意填寫(xiě)現(xiàn)象，而且態(tài)度不認(rèn)真，工作人員專業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，缺乏素養(yǎng)，還有會(huì)計(jì)工作人員配備不夠合理等現(xiàn)象。二是會(huì)計(jì)人員沒(méi)有有效發(fā)揮其監(jiān)督作用，導(dǎo)致有些會(huì)計(jì)人員不敢違背上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示命令，而違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度進(jìn)行工作，將會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能拋到腦后，進(jìn)而做出違反行為。

三、提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策

完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，會(huì)計(jì)人員是財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的保證，應(yīng)發(fā)揮其積極作用。一是企業(yè)應(yīng)該采取一定的激勵(lì)和懲罰制度，積極動(dòng)員會(huì)計(jì)人員的工作意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性，有效促進(jìn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行;二是組織培訓(xùn)員工進(jìn)行道德素質(zhì)的教育，教育其應(yīng)盡職盡責(zé)，克己奉公，公正廉明，堅(jiān)決抵制工作中的歪風(fēng)邪氣和貪污受賄的嚴(yán)重不良行為;三是企業(yè)應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)再教育工作，提高其業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而提高工作效率，對(duì)會(huì)計(jì)新政策應(yīng)不斷學(xué)習(xí)，不斷關(guān)注，多多了解。通過(guò)這些措施，讓會(huì)計(jì)工作人員提高工作效率，減少工作差錯(cuò)，并積極做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行是尤為重要的，應(yīng)加強(qiáng)員工對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，健全其體質(zhì)，加大其執(zhí)行力度，在道德上和專業(yè)知識(shí)上對(duì)員工進(jìn)行積極培訓(xùn)，不斷拓展員工的業(yè)務(wù)能力與辦事效率，加大監(jiān)督力度，使員工自覺(jué)形成一定的自制力，及良好的品德和專業(yè)素養(yǎng)。相信這些措施的執(zhí)行，會(huì)使中小企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況會(huì)得到改善，而且企業(yè)工作效率也將大大提高，我國(guó)的中小企業(yè)也會(huì)逐漸走向成熟。

［1］唐萍．淺談財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與中小企業(yè)內(nèi)部控制［J］．現(xiàn)代商業(yè)，2009，29

［2］胡艷琴．中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)問(wèn)題的探討［J］．時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2010，12

［3］趙焱．淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)職業(yè)道德關(guān)系［J］．現(xiàn)代商業(yè)，2010，21