關于公路養護單位內部控制制度研究

臨沂市公路局費縣公路管理局 杜德軍

一、關于公路養護單位內部控制制度概念簡要分析

公路養護單位內部制度也就是公路養護內控制度的簡稱，廣義來講，它就是為了能讓公路養護成本降到最低，能夠使公路養護的經營風險和財務風險盡可能的減少，同時也是為了使經濟效益和社會效益得到提高而采取的一種重要手段。公路養護內控制度的存在，不僅保證了單位經營管理的合法性，還保障了資產的安全信息、財務報告等相關的信息的真實性和完整性。更重要的是，它使得單位的經營效率得到明顯提高，而且還進一步促進了我國公路養護事業的較穩較快發展，讓廣大的人民群眾享受到了切身的服務。所以，公路養護現代化的管理離不開公路養護內控制度。

二、公路養護單位內部控制制度的意義

(一)提高單位內部信息的準確度

單位內部資料的記錄（如會計記錄）是保證公路養護工作作出正確決策的主要依據，只有真實可靠的資料才能夠保證到公路養護工作的順利開展，它不僅影響公路決策對各種經濟活動的控制和調節，還影響到公路養護決策的正確性和合理性。如果公路養護能制定出健全的內部控制制度，就可以使信息的準確度提高。

(二)公路養護工作符合相關法律法規的重要性

公路養護工作要得到發展，前提必須是單位內部的控制制度是嚴格遵照國家頒布的財經法規和相關的會計制度來制定的，并且還要時刻接受國家的監督管理，同時，公路養護內控制度不能亙古不變，應該根據國家法律法規的改變而及時進行改編，始終堅持不違反國家的法律法規。把內部控制制度賦予一定的法律意義，可以使內部控制制度具有更高的權威性。

(三)確保養護資金使用的完整安全和使用的合理性

通過對單位實行內部控制，就可以對單位的財務進行有效的控制，包括對財產的購置、驗收、保管、領用、登記、清查、記錄等等各個方面的控制管理，明確單位財務的使用情況、收支情況和剩余量等各個方面的詳細結果，這不僅可以避免一些不必要的資金浪費，還可以提高養護資金的使用效率。

(四)加強內部控制制度管理，促進目標的實現

在執行單位內部控制制度的過程中，為了防止在工作中出現工作人員職責不清、相互推卸責任、各個部門不協調工作等等不良現象的發生，公路養護應該采取一定的手段，例如，對職責進行明確的具體分工，明確工作流程和傳遞流程，實行手續制。通過對單位內部控制制度的加強管理，可以讓業務流程更加有序健康的發展，從而促使公路養護工作的工作效率的提高，進一步促進公路養護目標的實現。

三、關于公路養護工作出現的問題的分析

(一)單位內部控制沒有管理氛圍

由于部分公路養護單位沒有發揮出單位內部本該具有的作用，對內部控制制度不夠重視，雖然制定出了相應的內部控制制度，但是卻缺乏執行力，這樣內部控制制度如同擺設。這導致了內部控制的工作得不到落實，使得公路養護工作沒有達到控制的目的。這一系列問題的出現，都是源于單位內部沒有一個良好管理氛圍，單位工作人員沒有一定的意識且缺乏相應的控制能力，從而致使內部控制制度環境比較差。

(二)內部審計人員的素質有待提高

人是操縱內控制度運行的主體，在公路養護工作中，內審人員和執行人員的職業水平和專業素質都會影響到公路養護工作實施效果。首先，部門有些內審人員沒有相關的職稱和文憑，所以就缺乏許多關鍵的專業會計理論知識，綜合素質能力也普遍較低。而且，單位也很少開展對會計、內審等工作人員的培訓活動，因此，工作人員沒有學習的機會。其次，內部控制制度沒有根據實際情況進行適時更新和調整，當出現新問題時，很難及時對相關的制度進行調整來處理新來的問題，這對內部控制制度的執行帶來很大的難度。

(三)內控制度執行的較高成本

公路養護內部控制制度若能夠有效執行，建立嚴密的控制程序是必須的步驟，而且在控制程序的每個環節都需要投入一定的資金。雖然，在內部控制程序中，在內部控制系統中設置一些關鍵的環節來開展控制工作，可以使運行的效果變好，且可以使控制的目的容易實現。但是，由于投入大量的資金，造成了內控制度成本增加。所以，對于公路養護單位來說，舍不得花費大量資金在內部控制，對于公路管理者來說，更不會愿意花費大量的時間和精力在內部控制上。這在一定的程度上，制約著控制的執行，也造成了內部控制制度形同虛設，而且很有可能給單位帶來財務風險。

(四)對內部控制機構設置認識不夠

公路養護內審部門主要是負責制定內部控制制度并對其進行監督、評估，還要對內部控制出現的問題提出應對的方案以及對內部控制制度進行改進創新。然而，我國有少數公路養護內審部門缺乏相對的獨立性，盲目地認為內審部門是隸屬財政部門管理，這使得內審部門喪失了一定權威性、獨立性，沒有辦法對內部控制進行有效的控制，提出的一些好的評價和建議得不到采納和落實。

(五)內部控制的評價、監督制度需完善

我國當前的公路養護內控制度的內部監督和評價機制沒有一個統一的體系來進行約束管理，執行力度不夠，很多檢查監督和評價都是走走形式，為了完成任務。況且，我國財政部還沒有制定相關的交通養護的內控制度，因而沒有得到法律的保護，所以，在內部控制的監督和評價過程中，總是不會團結一致，各干各的。

(六)不全面的預算控制制度

公路養護單位可通過預算的內容對各個單位未完成預算的原因進行分析，并對其不良的結果提出改進的方法。但是，在實際的公路養護單位中，對預算編制的不注重，使得預算的項目和會計的核算項目不一致，這使預算執行過程中，容易產生錯誤。

四、加強公路養護單位內部控制的具體措施

(一)在公路養護單位的內部控制中制造一個良好的環境

在單位內部，營造好企業文化，提高職員的控制意識，包括高管人員、基層管理人員、普通職工，只有大家都有了較強的控制意識，都自覺地去維護和執行制定好的內部控制制度，才能站在同一個戰線上，這樣公路養護內控制度的健全和有效的實施就得到了強有力的保障。此外，公路養護應該摒棄傳統的管理模式，而是要根據單位自身的實際情況制定出一套完整健全的內控制度并不斷對其進行合理的整改創新。

(二)健全會計系統的控制制度

對財務進行有效且安全的管理，公路養護單位必須先擁有一個科學內控制度。然而，會計系統則是對單位各個經濟活動的各個方面進行全面控制，所以，只要保證了會計系統健全的內控制度，公路養護內控制度就得到有效的控制。

(三)制定公路養護單位授權批準制度

公路養護單位建立授權批準制度，主要是要求單位在辦理有關經濟的業務時，必須要獲得規定的授權的批準。把明確批準的范圍、層次、責任分工、和授權審批程序形成一個良好的管理體系。單位內部責任的明確分工，就使得內部控制制度得到了有效的執行。

(四)把審計工作做好、做到位

如果保證了審計部門的相對獨立性，審計部門就可以把其的審計功能充分發揮出來，當然，首先得把審計工作做好，這樣不僅保證了公路養護單位內部控制制度的實效性，還使內部控制制度有效的執行。

(五)制定健全的預算制度

健全的預算制度是順利開展內部控制的基礎，如果在預算工作中，各個環節都得到了嚴格的有效控制，那么預算工作就可以很好的進行著，從而內部控制制度就得到有效的執行。

(六)實行崗位責任制，達到權責一致

在弄清崗位的不相容性以后，還應該明確部門或者崗位的權利范圍，不能越權管理，在執行過程中，相互監督管理，實現在什么崗位上就要具有什么樣的權力，同時要承擔什么樣的責任。此外，實行輪崗制度，這樣不僅僅可以發現什么樣員工適合什么崗位，還可以在交接的過程中發現一定工作問題，這就能夠得到及時的處理解決，工作的效率就得到了提高。

五、結束語

本文通過對公路養護單位內部控制制度的含義以及意義的介紹，通過對我國公路養護單位內部控制制度存在的問題的研究，并且針對這些問題的提出和分析，提出了相應的促使我國公路養護單位內控制度有效執行的一些具體措施。公路養護單位的內部控制制度不光是公路養護現代化管理的一部分，同時也使單位的管理更加正規化，這是是企業現代化管理的要求，更是保證公路養護的經營目標得到實現的重要一步。健全的公路養護單位內部控制制度可以使單位能夠得到有效的監督管理、使得公路養護工作順利得開展進行著，提高單位的經濟效益和社會效益。既保證了我國交通公路事業穩步發展，又讓廣大人民群眾走更好的路，得到了更好的服務。

[1]耿建新,宋常主編：《審計學》[M].中國人民大學出版社2007年

[2]康建萍.公路養護單位內部控制制度探討[J].財經界(學術版)、2013（13）

[3]聶華.強化公路養護單位財務內控制度的幾點建議[J].中國商界、2009（10）