論財務預算對企業的重要性

沈陽鐵路局財務處 顧清枝

財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表。一般情況下，企業按年度編制財務預算。財務預算作為企業資金方面的計劃與企業的各個方面相關聯，包括日常行政管理、生產管理以及生產經營等。

一、財務預算的重要性

(一)財務預算是企業實現戰略目標的保障

財務預算是保障實現企業戰略目標的重要手段之一。財務預算是圍繞企業戰略目標編制的，企業處于不同的發展階段，就有不同的戰略目標，從而需要不同的財務預算與之匹配，支持戰略目標的實現。

我們知道每個行業有自身的生命周期，有導入期、成長期、成熟期、衰退期，即便處于相同生命周期階段的企業管理者又有自己獨特的管理風格，是激進型還是穩健型，亦或者是保守型，所以不同的企業有自己不同的戰略目標。戰略目標分為發展戰略、穩定戰略和收縮戰略，那么對應的財務預算也要適應戰略目標的需求。

假如企業處于成長期，需要擴大規模，那么就需要購置資產、雇傭人工，因此需要在現金流量、利潤分配、投資籌資等方面做出合理安排。企業要確保有足夠的資金購置資產，如果企業自身沒有足夠的資金就要有適當的籌資、融資策略或其他方法。比如當年實現的利潤全部留存用于購置資產，出售投資資產獲取資金等。

(二)財務預算還使企業戰略目標更加具體

企業的戰略目標一般比較長遠，它重點關注企業獲取足夠的市場份額，以壓倒性的優勢戰勝競爭對手。包括在產品質量、客戶服務或產品革新等方面，使整體成本低于競爭對手成本，提高企業的聲譽，甚至在國際市場上建立立足點，獲取持久競爭優勢，抓住成長機遇，等等。這些目標都比較概括，為企業指明發展方向，不夠具體。財務預算將企業戰略目標進行落實、細化。它把企業的長期、整體目標分解到每個年度，細化到每個生產部門，定量到生產部門的工作量和金額，使戰略目標不再空乏，具有了實際的可操作性。

(三)財務預算指導企業生產經營

企業的生產經營要在財務預算的指導下開展進行。財務預算服務于企業戰略，但是編制財務預算是需要結合企業實際生產經營狀況及年度生產經營計劃。企業根據戰略目標，制定自己產品的產供銷計劃，依據此計劃，確定與之相關的資金流等預算，具體開展生產經營，而不是盲目的進行生產。

比如在生產企業，企業首先要根據戰略目標，在年初或更早期間預計年度銷售量和銷售額，在預計銷售量的基礎上，編制預計生產量，從而得出預計需要的各種原材料、設備、人工等。企業要根據預算所需的材料、設備、人工等進行生產。這就是財務預算對生產經營的指導。在生產經營中，如果其中一個環節出現差異，整個流程就會出現不平衡，需要進行調整。當然我們的預算不是一成不變的，在履行了必要的和相關的程序后，就可以對預算進行適當的調整，從而使各個環節達到平衡。否則就可能出現材料冗余過多或供應間斷，造成資源浪費或延誤時機。

(四)財務預算是連接企業戰略目標和生產經營的紐帶

財務預算既與戰略目標相連，又與企業生產經營相連，成為連接戰略目標與生產經營的紐帶。戰略目標是長遠的、全局的，生產經營是實際的、詳盡的，要使生產經營符合戰略目標的要求，就要將二者聯系起來，做到相輔相成，從而實現企業戰略目標。而財務預算就是將長遠的全局的戰略目標進行的細化和分解，從而落實到實際生產的過程，它是企業通過生產經營實現戰略目標的不可或缺的組成部分。

二、財務預算的編制

(一)財務預算的編制依據要合理

在財務預算的重要性中我們也提到財務預算的編制是圍繞企業戰略目標，結合企業實際生產經營狀況和年度生產經營計劃編制的。脫離企業戰略目標和生產實際的預算是盲目的預算，不僅不能保障戰略目標的實現，還會成為企業戰略目標實現的掣肘。比如企業要發展壯大，而財務預算編制的還是固步自封，守舊于以前年度，沒有為企業發展預留或籌措足夠的資金用于擴展，那么就會造成企業不能實現發展，或者為了發展付出更高的成本代價，從而失去一個最佳時機。

(二)財務預算的編制程序要適當

企業應當建立健全完善的預算編制工作制度，各個部門要各司其職、相互配合。企業首先要在各個部門通力合作的基礎上編制年度財務預算，經過相關的決策機構進行審核批準，然后根據企業實際結合市場、季節等因素影響，下達各個生產部門的月份或季度財務預算。企業相關的決策機構在審核財務預算時重點關注其科學性和可行性，以確保企業發展戰略和年度生產經營計劃的實現。

(三)財務預算的編制方法要科學

財務預算編制方法包括固定預算和彈性預算，增量預算和零基預算，定期預算和滾動預算。不同的編制的方法有自身的特點和適用范圍。

比如增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整原有關成本費用項目而編制預算的方法。零基預算，是指在編制預算時，對于所有的預算支出以零為基礎，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。增量預算與零基預算的區別：增量預算是以基期成本費用水平為基礎，零基預算是一切從零開始。相比之下，增量預算較易編制，但容易造成預算冗余，從而不能很好地控制一些不必要發生的費用。零基預算能對環境變化做出較快反應，能夠緊密地復核成本狀況，但耗時巨大，參加預算工作的人員先要進行培訓，并且需要全員參與。

企業可以根據自身的實際狀況選擇運用一種或綜合運用幾種方法編制預算，使財務預算即切合實際又能發揮應有的效用。

三、當前企業存在的問題及應對措施

當前許多企業還沒有意識到財務預算的重要性，草草的編制財務預算甚至不編制財務預算，這是不可取的。企業不僅需要編制財務預算，而且需要編制高質量的財務預算，得到重視的財務預算，有執行力的財務預算，這樣才能充分發揮財務預算的重要作用。

(一)要配備合適的預算編制人員

沒有編制財務預算的企業或者財務預算編制不健全的企業，就會出現沒有頭緒盲目發展的問題。所以要在適當的部門，可以是財務部門也可以是獨立的預算部門，設置預算編制崗位，安排預算編制人員。財務預算的編制人員要有具備相應能力和資格的人員擔任。

(二)要提高預算編制人員的認識

很多企業預算編制人員把編制財務預算當成一種硬性的工作要求，沒有積極主動的投入精力去實干。有可能會出現一種編制方法本來是適用于本企業的，但是因為工作量大或習慣等原因，而棄之不用，反而沿用一種沒有實際意義的編制方法。再則編制財務預算需要各個部門之間的合作，而不是僅僅依靠財務人員的閉門造車。所以在企業中各個部門之間的關系處理的是否融洽，也是關系到財務預算編制質量高低的重要因素。所以企業可以制定適當的約束激勵措施以鼓勵預算編制人員積極采用有效的預算編制方法，主動與相關部門溝通，從而取得實效。

財務人員除了自身重視財務預算編制工作外，還需要企業將其戰略目標、年度生產經營計劃傳達給預算編制人員知曉。否則作為各個部門的人員畢竟不能從企業整體角度考慮生產經營發展方向，這不是預算編制相關人員能夠操縱的問題。

此外，企業還要加強對預算編制人員的繼續教育，另其做到知識面及時更新，跟上時代的節奏。

(三)要給予財務預算足夠的重視

財務預算編制人員編制的財務預算需要企業相關的決策機構進行審核，形成文件，給予足夠的重視，不能是可有可無的存在。財務預算一經形成文件，就不能隨便更改。如果需要更改，需要進行層層審批。由決策機構最終決定。

(四)要強有力的執行財務預算

要使財務預算不變成空頭文件，就要加強財務預算的執行力度。企業財務預算一經下達就需要各預算執行部門認真組織實施，形成全方位的預算執行責任體系。企業應當建立嚴格的預算執行考核制度，對預算執行部門和個人進行考核，切實做到有獎有罰，獎罰分明。企業的預算管理部門應當定期組織預算執行情況考核，企業財務預算執行情況考核要做到公開、公平、公正。否則財務預算就只能流于形式。

[1]陳曉紅.財務預算管理理論與實物[M].湖南人民出版社，2001

[2]中國注冊會計師協會：公司戰略與風險管理[M].經濟科學出版社，2014

[3]中國注冊會計師協會：財務成本管理[M].經濟科學出版社，2014

[4]王英.財務預算在企業管理中的重要性及應用［J］.中國城市經濟，2011（10）