以新預算法實施為契機強化預算監管

●本刊編輯部

以新預算法實施為契機強化預算監管

●本刊編輯部

編者按：2015年1月1日，新預算法正式實施。在新常態下應運而生的新預算法完善了全口徑預算管理、預算公開等內容，對于強化預算約束、加強預算管理和監督將起到重要促進作用，也為財政監督部門實施預算監管提供了一個新的契機。在新預算法實施之際，本刊將與廣大讀者一起探討新常態下的預算監管問題。

預算監管是財政監督的重要內容。近年來，財政部駐各地專員辦積極探索預算監管方式方法，不斷提升預算監管水平。特別是新預算法審議通過以后，各專員辦組織學習新預算法，積極貫徹落實 《財政部關于專員辦加強財政預算監管工作的通知》精神，逐步由檢查業務為主向財政預算管理業務為主、事后監督為主向事前事中監控為主轉變。

注重預算審核質量，提高預算編制的科學性和規范性

審核屬地中央預算單位預算編制是專員辦的一項重要職責。在預算審核過程中，各專員辦嚴把質量關，有效提高了預算編制的科學性和規范性。

北京專員辦在2015年度部門預算審核中堅持“五個結合”，提高預算編制的科學性和規范性。一是堅持預算單位履行行政執法職能與國家財力水平相結合，按照“保障重點，兼顧一般”的原則，重點關注民生、基層，保證重點支出。二是將預算編制與預算執行情況和結轉結余資金相結合，科學測算各項經費結轉，切實控制結轉結余資金規模，提高財政資金使用效益。三是將嚴格執行中央八項規定和堅持厲行節約相結合，切實壓縮一般性支出，嚴控“三公經費”和會議費預算，未經論證的基建項目不得編報。四是預算編制與綜合預算管理相結合，將各項收入全部列入部門預算（包括除財政撥款以外的上年結轉收入、事業收入、地方財政撥款等其他收入），統籌安排各項支出。五是將預算編制與摸清家底相結合，加強人員、資產等基礎數據的管理，嚴格依據政策標準編報人員經費。

河北專員辦采用“三化”工作法扎實開展中央部門所屬駐冀單位預算審核工作。一是信息庫動態化。該辦將建立完善的預算信息數據庫，包括二級預算單位及下屬三級基層預算單位近年預、決算數據情況。同時，根據預算執行情況，實時掌握預算執行進度并將預算調整情況及時進行備案。二是溝通機制常態化。該辦與相關中央部門所屬預算單位設專人建立預算工作小組，就預算申報、執行以及決算中出現的問題進行溝通協調，做到既維護預算的嚴肅性，又充分考慮預算單位的實際情況。三是預算審核精細化。該辦要求審核單位要直達末級基層預算單位，審核范圍要覆蓋所有直屬事業部門，審核事項要具體到各個項目，審核依據要落實到原始批文。

上海專員辦緊緊圍繞建立現代預算制度和專員辦工作轉型，積極推進預算審核與決算管理、績效管理、資產管理的有機結合，著力構建相互協調、相互制衡、相互促進的綜合財政監管機制。一是預算審核與決算管理有機結合。強化決算報表分析作用，綜合掌握基層單位機構設置、人員編制、財務收支等基本情況，全面評估基層單位上一年度預算執行情況。進一步加強預算執行管理，嚴格按照批復的預算安排各項收支，規范預算調整事項，增強預算約束力。進一步加強財政撥款結轉結余資金管理，具體分析結轉結余資金形成的原因，充分估計當年預算執行情況，將結轉結余資金與下一年度財政撥款預算統籌考慮。二是預算審核與績效管理有機結合。牢固樹立績效管理理念，按照財政部部署和要求，逐步擴大預算績效評價范圍，強化績效目標編制管理，積極開展重點領域和項目績效評價工作，提高財政資金使用效益，提升預算績效管理工作質量。建立健全績效評價結果運用反饋機制，將以前年度績效評價結果作為預算審核時的重要參考依據，并督促基層單位及時整改績效評價發現的問題。對績效評價結果較差且不按要求整改的，及時上報財政部，建議調整相關預算。三是預算審核與資產管理有機結合。全面貫徹落實《黨政機關厲行節約反對浪費條例》，從嚴控制基層單位新增資產數量和預算。進一步加強基層單位資產管理，盤活存量資產，優化資產的配置和使用，提高國有資產使用效率，節約資產更新預算。進一步規范基層單位國有資產出租出借及處置行為，嚴格按照“收支兩條線”規定將國有資產出租出借收入、國有資產處置收入繳入國庫，統一納入預算管理。

青島專員辦在對部分中央基層單位的部門預算審核中，突出“四性”，不斷深化部門預算編制審核工作。一是把握收入的完整性。通過例行檢查或調研，摸清基層單位的家底，了解基層單位的預算、資產、財務總體情況。根據綜合預算管理的原則，關注基層單位的各項收入來源是否全部納入預算，重點審核非財政撥款收入是否完整、準確。二是把握支出的績效性。通過設計一系列預算審核工作表格，對比上年度決算、本年度預算批復和下年度預算申請數據，突出以支出績效為導向，科學編制預算、合理配置資金。結合上年度決算審核等日常工作，掌握基層單位預算執行中存在的主要問題，關注基層單位預算支出是否符合預算，資金用途是否明確細化，預算執行是否達到序時進度。三是把握基本支出的真實性。通過開展基層預算單位綜合財政監管，利用參加預算編審會議、召開專題座談等形式，提前介入預算編報過程，掌握基層單位實際情況，為預算審核打下良好基礎。四是把握項目支出的必要性。在審核工作中，通過深入基層一線實地調研，了解基層單位的實際需求，掌握基層單位的資產財務實際狀況，重點審核項目支出預算是否經過科學論證，預算是否必要可行，支出是否落實到具體單位和具體項目，內容是否具體明確，杜絕虛報數量、提高單價、多報預算問題。此外，對于支出進度慢、結轉結余資金較多的項目，要求基層單位主動壓減或停止下一年度的項目預算申請，充分發揮財政資金的使用效益。

貴州專員辦在對2015年中央駐黔基層預算單位部門預算審核工作中，結合專員辦職能轉型，堅持查調結合、以查促建，有效推進了中央駐黔基層預算單位預算編制的科學性和完整性。一是有的放矢，重在推進預算編制科學性。在進點審查前，該辦一方面組織檢查人員認真學習預決算管理、資產管理、財務管理等相關文件，把握和吃透精神；另一方面，對被審核單位會計核算與財務管理等情況進行了較為全面的查前調研。二是突出重點，運用“四查法”審核預算編制的合規性?！耙徊椤鳖A算單位貫徹執行中央八項規定和國務院“約法三章”情況；“二查”人員經費支出情況；“三查”資產使用及處置情況；“四查”基建項目支出情況。三是規范管理，切實做到以查促建。針對此次部門預算審核工作中發現的突出問題和共性問題，主動上門充分地聽取對方單位主要領導和財務部門的反饋意見，并依照法律法規逐條提出問題整改意見，明確整改期限和目標，切實敦促被審核單位加強財務管理，健全內控制度。同時，通過深入剖析問題成因，對被審核單位今后的預算編制、預算執行工作提出有針對性、具備可操作性的改進建議。積極向財政部和中央主管部門提出進一步深化部門預算改革、健全預算支出體系等方面的政策建議。

加大預算執行監督力度，增強預算的嚴肅性

預算執行是預算管理工作的中心環節。各專員辦加大預算執行監督力度，注重對財政資金運行的過程控制，實現了對財政資金的動態監管。

天津專員辦一方面依托直接支付審核，強化中央預算單位預算執行監管。一是探索事前嵌入管理，規范預算執行行為。經全面深入調查分析各單位申請直撥項目的可研立項、投資概算、年度預算、資金來源等相關信息及項目單位特點，確定重點單位及試點項目，積極探索項目事前監管新模式。委派專人參加工程建設管理會，在全面掌握項目建設基本情況的基礎上，明確審核工作要求，嚴肅財經紀律，有效強化對項目預算執行的事前控制力度。二是加大審核力度，確保預算執行進度。針對預算執行考核的季度性特點，在重要進度考核結點采取提前預審、“三對照”審實、重點監控等方式，在嚴格把控審核工作質量的基礎上，依托國庫外圍支付平臺、支付外網審批平臺、政府采購平臺、銀行賬戶管理平臺，采取網上核查、電話詢問、傳真鑒證、函調函證等多種非現場方式開展審核工作，提升服務質量，全力保障項目預算執行。三是實地核查側重事中控制，保障預算執行質量。注重把握項目實施的周期性規律，立足加強項目事中控制，有側重地開展以設備服務和工程建設類項目為重點的實地核查工作。另一方面，圍繞工作重心調整，探索轉移支付和重大項目資金預算執行監管新思路。一是建立支出對賬制度。把支出對賬作為源頭控制行之有效的內控程序之一，加強基礎數據庫建設，逐步完善項目庫，注重預警提示。二是提高支出審核質效。完善事前審核程序，擴展事前審核內容，注重對地方審核把關環節的再審核等，不斷改進審核方法，提高審核成效。三是跟蹤重點支出項目。針對中央基建項目集中、專項資金多的特點，開展對天津市水利、衛生、公安等部門專項資金使用情況的追蹤調查和現場檢查，積極推動地方財政加強項目監管，提升資金效益。四是追蹤落實強化監督成效。追蹤監管單位對檢查處理決定的整改落實，督促相關單位完善管理機制，提高財政資金使用管理水平。

河北專員辦在做好預決算審核、銀行賬戶管理等工作的基礎上，積極介入一行三會派出機構的預算執行過程，強化動態監管服務。一是主動溝通聯系。該辦通過電話、文件往來、問詢、約談、專題座談等方式，主動加強溝通交流，定期、不定期了解一行三會派出機構預算執行情況。特別是積極開展實地走訪，了解其預算執行情況、面臨的主要困難和服務需求，通報有關情況、提出工作要求。二是定期收集數據。2013年以來，該辦進一步設計、完善了預算執行進度表，要求一行三會派出機構按季度報備。結合歷年預、決算監管臺賬，該辦及時開展數據分析，對預算執行情況進行分析。三是強化現場監管。結合開展預決算審核等日常工作，有針對性、有重點的擴大現場監管范圍，重點關注當年預算執行情況，特別是對重點項目支出、資產購建進行實地核查，對預算執行真實性進行重點核實。

深圳專員辦積極探索加強中央基層預算單位預算執行監管，推動專員辦工作轉型，促進各中央駐深基層預算單位加強預算執行管理，提高財政資金使用進度和效率。一是數據分析。定期采集中央駐深基層預算單位預算執行情況，自2013年起采集中央駐深基層預算單位上半年度、一至三季度和全年的預算執行情況信息。分析基層預算單位預算執行中存在的問題，對財政撥款規模較大的重點單位、重點項目重點分析。二是走訪約談。對預算執行中存在的問題通過走訪約談、電話溝通等方式進一步了解原因，聽取基層預算單位的意見，就加強預算執行管理提出建議。三是定期通報。結合中央駐深基層預算單位數據采集和分析情況，定期通報中央駐深基層預算單位上半年度、一至三季度和全年的預算執行情況和有的單位存在的項目支出執行率不高、日常公用經費執行率不高、“三公經費”預算執行數超出上年數等問題。四是督促規范。在通報中，傳達貫徹財政部加強財政支出預算執行的有關要求，督促預算單位完善預算支出責任制度，做好用款計劃編報工作，加強“三公經費”預算管理，加快預算執行進度，加大存量資金盤活力度，提高財政資金使用效益。

四川專員辦開展中央基層預算單位綜合財政監管工作以來，以預算監督為核心，率先于2012年建立中央基層預算單位預算執行通報制度，并在實踐中不斷完善，有效促進了綜合財政監管工作，收到了明顯成效。一是定期通報。該辦按季度采集25戶中央在川行政及參公管理單位（包括四川專員辦）預算執行情況信息，并于季度末后對預算執行情況進行統計排序，將結果定期向25戶單位進行通報，提示其關注預算執行進度。二是分析評價。該辦對采集到的信息數據進行縱、橫向比較，對財政撥款規模較大的重點單位、重點項目進行重點分析。查找預算單位預算執行中存在的問題，并提出解決問題的措施和意見。三是督促整改。對預算執行進度緩慢問題突出的單位，該辦采取電話問詢、約談、走訪等方式進一步了解原因，聽取基層預算單位的意見，并就加強預算執行管理提出建議，督促預算單位加快預算執行進度，規范預算管理。

發揮就地監督優勢，助力地方預決算公開

地方預決算公開是建立現代財政制度的必然要求，也是保障人民群眾對財政預算的知情權、參與權和監督權的重要手段。根據財政部要求，專員辦從2014年開始實施地方財政預決算公開監管。2014年以來，各專員辦充分發揮就地監督的優勢，積極推進預決算公開工作。

上海專員辦針對目前基層單位在預算編報、預算執行、決算編制等環節存在的不實、不真等諸多問題，通過監管環節由事后向事前、事中延伸，努力實現對基層單位預算編報、執行、效益等事項監管的有機結合，重點分析基層單位預算公開的現實基礎、存在問題、改革方向，并積極為財政部制定預算公開制度機制建言獻策。

廣西專員辦積極行動，啟動預算公開核查。2014年在地方預決算公開截止日期之后，深入地市從三個方面開展地方預決算公開核查工作。一是聽取地方財政局對本轄區內，地方預決算公開情況的報告；二是登錄各級政府及組成機構門戶網站，實際核實政府預決算、部門預決算、“三公”經費公開情況；三是對照財政部地方預決算公開的總要求，查找地方預決算公開中存在的問題。

甘肅專員辦在2014年制定了處室分地區負責開展預算公開監督辦法，將全省14個市（州）的預算公開監督工作分配到6個處室。要求各處室深入一線，創新工作方式，加強與定點市（州）財政部門的聯系，督查定點聯系單位是否實事求是、準確、全面反映了地方預決算信息，并將分管地區的預算單位確定責任人，要求責任人及時關注地方政府信息辦和部門門戶網站發布的預決算信息、了解輿情民意，對發現的問題及時報告辦領導，提出建議，督促地方預算單位及時整改，以保障地方預決算公開工作順利實施。