規范國庫集中支付報賬管理初探

●陳世明 黃秀亮

國庫集中支付報賬管理是國庫執行機構（以下統稱“支付中心”）的主要工作。預算單位支付行為正在發生或已經發生，需要委托支付中心以財政零余額賬戶用款額度進行償付的結賬事項，支付中心把這種行為統稱為報賬管理。報賬管理工作主要包括兩方面的內容：一是對需要辦理支出事項的原始憑證進行審核；二是對《財政直接支付申請書》（以下簡稱《申請書》）的審核。新形勢下，縣一級國庫集中支付主要是通過財政直接支付的方式得以實現，尤其是在授權支付額度控制較少的情況下，預算單位的絕大多數支出事項均是通過這種方式辦理支付。據了解，全國縣一級國庫集中支付模式不夠統一，千差萬別，也無成功經驗可供借鑒。有的地方對報賬管理不大重視，報賬管理工作一直呈低效能運行態勢，其質量堪憂，個別事項還有潛在的財務風險。因此，國家應采取相應的措施對此加以規范和解決，確保國庫集中支付工作發揮其應有的作用。

一、報賬管理存在的主要問題

（一）報銷政策執行較亂，報賬審核無章可循

“八項規定”出臺后，各地財政及相關部門增強了政治敏銳性，出臺了涉及報賬管理的津貼補貼、獎勵政策和費用報銷政策，但個別政策“接地氣”的內容較少，往往照抄上級文件內容，出現了審核無章可循的局面。

1、費用報賬管理政策不明朗。如在工作中，差旅費報銷管理的難度最大：一是縣內標準中伙食補助費由2011年的15 元/天提高到現在的50 元/天，公雜費由0 元/天提高到30 元/天，沒有明確路徑和里程；差旅費文件規定城郊出差不得報銷任何補助費，卻沒有明確不可報銷范圍。二是在報賬手續上要求提供《派差單》，引起很多單位尤其是出差任務多的單位的反感，因而并未得到實施，這給支付中心審核帶來難度。三是套用上級文件的內容多，結合本縣的情況少，造成很多政策不落地，無法實施。如電話費報賬管理，98年的文件規定副科80 元/月、正科280 元/月、副縣410 元/月、正縣480 元/月，科員以下無電話費報銷補助，而今有的單位科員以下仍在報銷電話費，有的單位不分職務高低據實報銷，等等，執行較亂。

2、地方補貼、獎勵政策不夠統一。公務員津補貼規范后，單位原自定的津補貼項目基本取消。然而，一些單位領導為了穩定人心，寧愿違反相關財經紀律，套取、擠占各種機關事業經費，甚至采用亂收費的做法來發放地方、本單位規定的獎勵、補貼。“八項規定”出臺后，地方對“不準亂發津貼補貼”理解不一，沒有一個明確界定，出現了如作為縣、區一級，執行省、市有關獎勵、補貼文件，是否屬于亂發等問題。這些往往阻礙了報賬工作的正常進行。

（二）支付結賬手續混亂，報賬管理五花八門

1、未按規定辦理支付結賬事宜，手續不夠嚴謹。主要表現在：一是會議費、公務接待費報賬時未做到“三單合一”；二是車輛維修費、保險費、加油（氣）費未實行政府采購，多為分散購置；三是工程、貨物、服務結算手續各異，支付款項所附要件雜且濫，說服力不強；四是支付應付未付款項時，沒有一個規范的操作方法，有的憑原票據復印件即可付款，有的憑另開收據付款，有的憑“賬簿”記錄付款。

2、《財政直接支付申請書》審核把關不嚴。在實際工作中，筆者發現，一是發票和《申請書》信息不對稱，有的預算科目錯誤，內容不清楚，未按規定填寫；有的沒有按用款計劃中列明的類、款、項級科目填寫；有的不填寫要素，空欄較多；有的金額錯誤，大小寫金額不相符等。二是《申請書》所載金額單筆業務有幾角、幾元、幾十元、幾百元的情況，有悖于財政直接支付范圍之規定。三是審核不認真，《財政支付憑證》（以下簡稱“支付令”）退票較多等。

（三）財務風險依然存在，報賬管理質量不高

國庫集中支付中心對預算單位報賬手續要求不嚴，“不作為”“亂作為”的現象時有發生，“瞎子牽瞎子”、糊涂行事大有人在，導致潛在風險成為必然。

一是“白條”進入報賬環節，屢禁不止，一直有單位以“領條”、“收據”替代應稅勞務發票報賬。

二是支付中心放松審核監督尺度，對預算單位報來的憑證資料只是核對數字而已，在報賬環節只圖有憑證，而對憑證的合法性、合規性、合理性未進行考究；個別單位只求在支付中心“拿到錢”，對手續的嚴謹性從未“研究”過；更有甚者，將報銷憑證拿到支付中心來“擂”，強行要“過”，而支付中心人員出于面子就讓其通過了。

三是潛在風險較高。一方面，有的單位違反國家相關財經法規，以虛列支出、吃空餉等手段套取資金，或以停薪留職人員的名義套現；有的單位違規采購；有的單位違規超額劃轉住房公積金、工會經費等，為職工和單位用錢提供方便。另一方面，有的單位報賬員違背會計職業道德規范，按照單位負責人的意圖在會計憑證中進行“技術處理”，對支付中心不提供真實公允的會計資料，財務風險時有發生。比如，在現行單位無任何福利、補助的情況下，預算單位虛構出差事實為職工搞補助。

二、存在問題的原因

（一）執業人員素質不高是報賬管理失范的直接原因

據了解，有的支付中心人員素質較低，在工作中出現了三種情形：一是由于人員業務素質低，不能辨別經濟活動真偽，缺乏敏感性和分析能力，從而導致報賬管理不規范。二是由于人員政治素質差，思想覺悟低，面對不正之風不敢堅持原則，甚至與違法亂紀行為的制造者串通一氣，為了個人利益而損害國家和社會公眾利益。三是一些根本不具備從業資格、靠人情關系混進支付中心隊伍的人員，法律、準則、制度懂得不多，只憑長官意志辦事。作為一名財政人員，其政治素質與業務素質同等重要。有的中心人員既不重視業務學習，也不注重自身修養，觀念陳舊，審核監督僅限于日常收支業務方面，對預算單位較重大經濟活動的事前監督缺乏監督能力，造成報賬管理乏力，甚至帶來經濟損失。

（二）制度缺失是報賬管理失范的關鍵原因

最近，各地均出臺了有關報賬管理的文件規范，尤其是在支出報銷政策方面。然而，面對預算單位多元化的資金來源，規范管理仍有“空缺”。如電話費報賬管理，個別地方還在報銷電話費，并且執行較亂；有的地方津貼、補貼、獎勵和費用報銷政策不大“接地氣”，操作困難，而變通執行又會產生風險。因此，如果嚴格按照有關財務制度監督單位開支，則有可能影響各單位行政任務的完成和各項事業的發展。此外，有些制度從理論上可行，但實際操作中因時間、空間發生了變化，實施起來很困難。

（三）集中支付機制運行不暢是報賬管理失范的主要原因

集中支付機制與報賬管理是支出事項中的有機組合體，既相互區別又相互聯系，因此在實際工作中，集中支付機制運行不暢給規范報賬管理帶來了很多麻煩：

其一，國庫集中支付運行十多年來，縣一級沒有一種固有模式可供借鑒，就四川省達州市來說，八個縣、市、區，操作模式各不相同，縣與縣之間無交叉考核規范執業行為機制。這些直接影響了報賬管理內容的確定，導致報賬管理在低層次水平上徘徊。

其二，支付信息公開成為“口號”。一直以來，縣部門預算不夠細化，在辦理直接支付事項時，往往以支出金額或用款計劃數來確定預算數，用款計劃與實際支出不相匹配的矛盾長時間存在。為了適應用款計劃數，有的單位在《申請書》上變換資金性質和預算科目，將支出金額進行人為地“分割”，出現了幾角、幾十、幾百元額的直接支付“支付令”，這些不僅導致信息失真，而且給報賬管理工作帶來麻煩。

其三，眾所周知，支付中心所履行的報賬管理工作是在預算單位提供報賬資料的基礎上進行的，是一種事后監督。一方面，支付系統處于審核末端，一般是前端的預算單位有預算、用款計劃和支出事項，通過相關“關口”審核后，信息才能傳輸到支付中心，遇到負責的中心人員就“過問”一下，不負責的中心人員就隨便讓其通過了；另一方面，中心審核工作與預算單位的財務管理、會計核算脫節，因而對憑證的審核有其局限性，有的只能審憑證的“表面”，使報賬管理應有的作用得不到發揮。

（四）監督“氣候”不正是報賬管理失范的根本原因

一方面，受過去監督“氣候”和傳統報銷習慣的影響，面對不合“口味”的新規定，中心人員心存阻力，貫徹落實差，導致支出新定額、標準、范圍短期內難以形成規矩；新規定出臺后，手續繁鎖，有悖于精簡高效辦事的原則，致使有規范也難以落實。另一方面，在支付審核乏力的“氣候”影響下，職工職業修養水準不高，當好好人、和事姥的較多，淡化了中心人員的職業責任。同時，受和諧化、人性化標準的影響，審核監督的原則尺度降低，導致支付中心審核監管難以發揮“防火墻”作用，報賬管理低效在所難免。

三、規范報賬管理工作的措施和辦法

財政部門應當積極探索國庫集中支付管理模式，力求在省以下的市、地、州范圍內規范統一報賬管理流程，避免各搞一套的做法。在統一管理模式下，為有效改進和加強國庫集中支付審核管理，提高報賬管理工作質量，筆者提出以下建議。

（一）強化責任，筑造高質量報賬管理隊伍

報賬管理工作主要由支付中心來完成，報賬管理質量的好壞很大程度上取決于支付中心人員的業務素質和執業能力。因此，應在以下幾方面作出努力：一是從事國庫集中支付的工作人員必須是取得會計從業資格和會計員以上職稱的在編人員或長期聘用人員，不具備者不得從事國庫集中支付工作，同時要有過硬的業務技能和較強的職業判斷能力，合理應對和處理來自各個方面的報賬管理事項。二是應當明確集中支付下支付中心的經濟行為責任，并制定相應的法律規范，細化其操作程序，減少審核操作的靈活性和主觀性。如在執行《預算法》、《會計法》的基礎上，完善違反財經法規處罰辦法，加重對不負責的執業人員的懲罰力度。三是營造支付中心良好的工作環境，各地要把報賬管理工作作為理順財經秩序、正風肅紀的“重頭戲”來抓，不斷強化對中心工作職責的宣傳，肅清來自各個方面的“噪音”；紀檢、監察部門要對中心實行依法監督，提高其報賬管理水平，凈化其工作環境，督促支付中心秉公辦事，廉潔從政。

（二）求真務實，促進審核工作健康推進

報賬管理憑證審核工作是保障報賬憑證質量的基礎，是做好中心工作的關鍵。因此，要爭取財政及相關部門的積極配合，卓有成效地做好新時期的報賬審核工作。

1、建章立制，構建報賬憑證的審核機制。為切實解決報賬審核工作無章可循的問題，相關部門應根據財經法律、法規和制度規定，因地制宜地制定一些審核報賬管理規范。

（1）制定科學、合理的財務開支標準。完善財會法規、制度是保證報賬管理工作有法可依的前提條件。財會法規既是約束經濟行為的準繩，也是支付中心人員據以進行審核監督的基礎。財政及相關部門應結合工作實際制定除國家正常津貼補貼規定等以外的適合本地特點的津貼補貼發放標準、范圍及費用報銷標準，制度要全面且符合實際，針對性、操作性強，為支付報銷憑證的審核提供依據。此外，各級領導要把認識統一到支出報銷政策口徑上，把涉及到報賬管理的權利鎖進制度“籠子”，切忌出現亂開政策口子的現象，消除各種不利于報賬管理的潛在因素。

（2）規定嚴謹的報賬手續。根據預算單位的工作特點，財務報賬手續應該有合法的原始發票、證明發票所載內容和金額屬實的各項資料。一是針對不同的支出事項，要求不同的報賬手續。目前，縣一級支付中心所接觸的支出有五種類型，即職工工資、離退休費、津補貼、獎金等工資支出，工程、貨物、服務等購買支出，上繳上級財政、部門支出等上繳款項，應繳財政款的入庫支出，對同級預算單位、下級財政和單位的補助等轉移支付。因而，相關部門應明確支出事項發生后可以進行報賬的原始憑證等資料。二是嚴格要求預算單位的財務報賬手續，并結合本轄區預算單位的業務特點和現行報銷管理政策出臺一些具體操作意見，特別是針對“八項規定”后出現的新情況、新問題應制定強硬的報賬手續規定，并作為支付審核報賬的有效依據。三是明確支付中心支付流程、內部稽核機制，制定嚴密的操作規程、規范，落實各項費用報銷、津補貼發放等政策措施。

（3）建立動態的監控預警與處理機制。根據預算單位報賬管理工作需要，支付中心要建立動態的監控預警與處理機制，充分發揮其糾偏作用、規范作用、威懾作用，針對個別單位工作的特殊性制定監督個例。在實際工作中，主要對以下幾方面的報賬管理實施預警：一是對支付要素的規范性、要素間的邏輯性進行預警；二是對資金達到一定起點、違規特點不明顯的支付事項進行預警；三是對報賬手續違規的支付事項進行預警。此外，支付中心對這些在動態監控系統中發現的疑點問題，需采取電話了解、審閱資料、實地核查等方式進行核實，并按照有關制度規定及時處理。

2、立足本職，把住報賬憑證審核質量關。

（1）原始憑證的審核。原始憑證審核是支付中心報賬管理的第一關口，對報賬管理質量的好壞起著極為重要的作用，因此要認真履職，依據報賬管理的具體規定進行審核，對不符合規定的憑證要及時通知預算單位予以更正和完善。

①憑證真實性審核。預算單位申請支出時應向供應商或勞務提供者索取合規票據。包括稅務部門印制的發票和財政部門印制（或監制）的票據，其他的票證只能作為原始單據的附件，不能作為報銷憑據（工資以及人員支出的相關費用除外）。發票要有經辦人和“財務關系人”簽字等。

②憑證合規性審核。主要審核所記載的經濟業務是否適合會計制度的規定；開支要符合標準；憑證所填寫的文字和金額字跡要清楚、規范，大小寫金額須一致；一式幾聯的發票和收據要用雙面復寫紙套寫（本身具有復寫功能的除外）；發票上要蓋有單位的合法印章，印章與收款單位一致等。發票復印件或傳真件不能作為原始憑證入賬。

③憑證完整性審核。票據開具的內容要完整明細，切忌籠統，不得開具如辦公用品、維修費等名目票據。如果票據內容項目過多，應當附清單，清單上印章、金額應與發票的印章、金額一致，大小寫填寫相同，不得涂改，涂改視同無效。

④原始憑證有效性審核。各類票據都有其時效性，在其規定的有效期限內使用的票據為合規票據，對取得的逾期應由財政或稅務部門收回的、通過非法途徑取得的票據和白條均不得作為合規票據予以報銷。

在具體操作中，支付中心按照崗位分工明確責任，對受理的會計資料進行嚴格審核的同時，按中心內部財務管理規定的審批程序執行憑證審簽工作。對不符合要求的資料要大膽剔除或完善相應手續。

①各項經常性支出和專項支出審簽時應遵循的基本原則：

第一，遵守國家有關財務規章制度，凡不符合財務制度規定的支出不予審簽。凡超出標準的費用，不得審簽報賬。

第二，嚴格按預算辦理支出，凡屬年度預算安排的支出，堅持按預算、按序時進度辦理支出，不得辦理無預算支出。

第三，保證專款專用，按照項目支出分類管理的要求，對年初部門預算項目支出實行項目化核算。嚴格按批準的項目和用途使用專項資金，不得擅自改變項目內容或擴大使用范圍。

②“一支筆”審簽的履行。一是經費支出審批、審核工作由各預算單位負責完成，要確定專人負責審核發票；二是單位負責人是收支憑證復核、終審的總關口，對報銷憑證的真實性、合法性、合規性負責；三是審核預算單位的審批人和報賬員的簽名筆跡是否與送存支付中心備案的一致。

③借助網絡、軟件對發票進行查驗。支付中心在受理預算單位原始憑證時，對難以辨別真偽的憑證在必要時可借助于網絡、軟件等專用工具進行查驗。

第一，通過電話核實發票的真偽。撥打“區號+12366”，根據提示語按鍵，然后提供“發票號碼”、“開具時間”等信息，即可獲得查驗結果。

第二，通過“中稅答疑系統——稅法送萬家專版”軟件（可到當地稅務部門復制），注冊用戶名后，進入“驗發票”功能模塊，將有關信息登錄到系統上，即可獲得查驗結果。

④隨著預算單位經濟成分日趨多元化，審核人員要不斷發現問題、解決問題，確保審核監督取得良好效果。

（2）求真務實，做好《財政直接支付申請書》審核工作。預算單位提供的財政直接支付信息，是支付中心辦理支付的重要依據。因而按要求規范《財政直接支付申請書》填寫和審核是做好直接支付的基礎，其重要性不言而喻。

①從《申請書》填制入手，糾正預算單位不按規定填寫的行為。

第一，收款人名稱、開戶銀行、賬號的填寫應當準確、完整、合規。

第二，《申請書》的“項目及用途”欄中所填列的內容應與“預算科目”、“項目名稱”欄的內容基本一致，并按以下要求細化，不應只簡單地填寫為“費用”、“辦案支出”、“公務支出”等粗略的描述內容。

一是購買商品支出，應簡要說明商品類別，如計算機、辦公桌、水電、燃料等。

二是購買服務支出，應簡要說明服務種類，如修理、保險等。

三是日常公務支出，應具體明確到當年政府收支分類科目書中經濟類“款”級科目，如差旅費、會議費等；同一支付業務涉及兩個或兩個以上“款”級科目的，以金額較大的科目為主進行描述，如描述為“支付差旅費、打印費等”。

第三，《申請書》必須按“業務事項”提交，即一份《申請書》只能支付一個經濟業務款項，不得將若干筆支付填寫于同一份《申請書》中，以避免因某一申請事項違規造成整個申請書被退回，致使其他填列正確的支付事項被延誤；收款單位為同一單位（或個人）的多筆應收款項，付款單位應分別填寫《申請書》進行“業務事項”提交。

第四，原則上1000 元以上的支出事項辦理財政直接支付，1000 元以下的辦理財政授權支付。在實際工作中要科學、精準預測好部門預算、用款計劃和實際支出，下決心規避1000 元以下的財政直接支付行為。

②以《申請書》審核為重點，努力實現零差錯目標。網上申報審核系統是財政直接支付的支撐平臺，預算單位將《申請書》信息完整地錄入到支撐平臺系統（有的地方借助于黨政網系統）中，并保障網上申報審核系統良好運轉。支付中心的經辦審核，稽核崗位應根據財政部門下達的部門預算、經批準的用款計劃以及支出憑證，按照“政府財政管理信息系統（以下簡稱“大平臺”）流程設計，對照計算機，依據財務會計制度和支出管理規定，對錄入的“財政直接支付”信息和憑證校對核實，逐一審核，符合規定后，按系統流程設置的初審、復審、終審等用戶角色，進行點擊確認通過，再出具“支付令”。

（3）防范風險，資金支付審核須到崗到位。支付中心要克服“事后監督”帶來的種種弊端，想辦法由被動變主動，充分發揮其主觀能動性，依法依規進行強力監督。一是規范資金支付審核管理。從內容上著重就資金支付是否有預算和額度、支付用途是否符合財務會計制度等進行重點審核；從形式上著重就資金支付是否準確填報資金支付申請書、資金支付申請書印鑒是否齊全、相關文件材料是否齊備等進行重點審核，同時要實施憑證審核印記制度，杜絕單位套取現金，確保財政資金支付安全。二是進一步完善支付中心崗位間內部監督制約機制。加強財政資金安全管理制度建設，尤其是加強財政資金管理關鍵崗位和風險點內部控制建設，加強財務印鑒、票據監管，從資金指標管理到資金撥付的申請、審核、撥款和財務處理等環節都嚴格按照資金撥付程序辦理，確保資金安全。

（三）認真履職，做好新時期報賬管理工作

“八項規定”出臺后，涉及報賬管理的內容很多，下面僅就財政直接支付方式下，除預算單位的“工資福利支出”和部分“對個人家庭的補助”歸集的支出項目外，對費用報賬的要求和需要提供的報賬要件要求進行說明，僅供參考。

1、日常經費支出的報賬管理要求。

（1）會議費報銷。各單位召開各種會議應事先編制《會議費預算表》，經單位負責人審核后，按現行規定審批程序報批。報銷會議費支出應附會議通知文件、參加人員簽到單（一類會議除外）、會議費預算審批表、會議費結算清單和會議費發票。

（2）培訓費報銷。培訓費申報程序同會議費。報銷培訓費，應當提供培訓通知、實際參訓人員簽到表、講課費簽收單以及培訓機構出具的原始明細單據、發票（含電子結算單）等憑證。

（3）差旅費報銷。工作人員出差結束后應當及時辦理差旅費報銷手續。差旅費報銷時應當提供：①出差審批單，外出學習、培訓等報銷必須附主辦單位通知文件并經單位負責人審批；國內外考察費要求附考察通知，國外考察還需提供出國經費審核表。②填制《機關工作人員差旅費報銷單》，并附機票、車（船）票、住宿費發票等憑證，不得將不屬于差旅費“目”的支出憑證列入其中。

（4）公務接待費。經辦人員應事先按照《公務接待審批單》的內容和要求填寫，嚴格執行“先審批、后接待”的管理程序。報銷接待費支出時應附正式發票、《派出單位公函》（含“公務接待審批單”）、接待費用結算清單。

（5）辦公用品支出。此類支出屬于固定資產范圍的要辦理固定資產登記手續，屬于政府采購的物品必須實行政府采購；一般辦公用品支出，必須附按發票規定的品名、單位、數量、單價、金額等內容開具的發票。實物購入后，要按照規定辦理驗收手續，需要入庫的實物必須填寫入庫驗收單。支出報銷時要附發票及貨物明細單。類似的印刷費、物業管理費、電腦耗材費、勞務費等支出也應附開支明細。

（6）車輛費用報賬管理。機動車維修應事先編制審批單，由本單位駕駛人員提出維修申請（臨時應急維修除外），按照預算單位機動車維修規定辦理審批手續。報銷車輛維修費支出應附修理廠家的正式發票和機動車維修審批單，以及修理廠家的維修明細結算清單。

要建立車輛油耗記錄，若通過政府采購中心統一采購，原則上不得報銷同城非定點加油（氣）站油費或加氣費，報賬時憑正規發票、加油（氣）清單報銷。

各單位要建立車輛統一保險制度，報賬時憑正規發票報銷。

車輛維修費、加油費及保險費的結算方式原則上包括財政直接支付和實行公務卡刷卡結算。

（7）修繕項目的管理。所有修繕項目（包括零星修繕費）須按照有關規定執行，應編制預算，按照規定確定施工方，并簽訂施工合同。工程進度款的支付，必須憑合法正式的發票。修繕項目竣工后，應編報竣工財務決算，按管理權限報有關部門審批，憑正規發票進行結算支付。

（8）支付外聘人員的咨詢費、勞務費、法律顧問費等，應到當地稅務部門開具發票作為支付憑證；支付專家評審費、講課費等應制表兌現，表中列示出外聘人員的單位、職務（稱）、工作時間、費用金額、領款人簽字，并簡要說明付款事由。

（9）上繳住房公積金、社會保險費，計提工會經費等須附計繳方案。

2、項目資金支付的報賬管理要求。

（1）項目工程款支付申撥程序及報賬管理。

①工程項目資金支付無論工程預付款、進度款還是結算款，財政部門應負責下發工程項目資金文件、資金到賬通知書給項目主管部門；項目主管部門應負責啟動項目建設，通知施工單位按工程施工進度申請撥款；施工單位應填制《工程建設撥款申請審批表》,加蓋施工單位公章，經施工和監理人員簽字,并附繳稅發票等證明材料報項目主管部門。

②項目主管部門按規定要求做好報賬管理工作。

第一，支付報銷應提供的有效要件。第一次申請付款時，需報送項目合同書、招投標中標文件原件和復印件、《工程建設撥款申請審批表》；第二次及以后申請付款時只需附《工程建設撥款申請審批表》。支付竣工結算款時，施工單位還應提交《竣工結算表》、《工程審計報告》，項目主管、單位相關責任人審核、簽署意見。

第二，發票及工程款收據。一是工程量大、跨期長的建賬施工單位應出具多聯次復寫收據。項目主管部門在“收據”上應批注清楚“工程預付款”和具體金額，并落款“署名”。二是工程量小、跨期短的施工單位（或個人）應隨工程進度開具建安發票，小額項目施工單位為個人的，還應出示本人身份證復印件。三是工程竣工時，施工單位根據已通過審核審批的《工程建設撥款申請審批表》及《審計結算書》開具建安發票，發票金額為本次完成工程總造價金額扣減已開票金額，開具的發票必須蓋有施工單位的公章或財務專用章。

第三，若收款單位和賬號與項目合同書不符，需由項目主管部門和合同施工單位共同出具授權委托書原件送財政支付中心；所有報賬資料經財務初審、分管領導審核和主管領導審批簽字加蓋公章后，由財務人員填制《申請書》，并錄入“大平臺”送支付中心。

③支付中心審核無誤后，按財政直接支付程序將工程款直接支付給項目合同書規定的施工單位或個人，同時將《工程建設撥款申請審批表》、《申請書》的回單聯和發票、證明材料等資料原件加蓋“轉訖”后退回給項目主管單位進行賬務處理。

（2）政府性投資項目資金支付報賬要求。除按項目工程款支付報賬管理要求外，還須按照《政府性投資項目管理辦法》和基本建設管理的相關規定審核，必須有立項批復、財政投資評審中心的評審報告等文件。由中標單位提供相應正式合同和建設項目所在地稅務局出具的稅務發票。

（3）其他項目資金支付報賬要求。

①還貸付息支出，預算單位需提供借貸款合同、借款到賬憑證、結息通知單、內部簽批手續等相關憑證復印件（或電子文件）、金融機構還貸利息結算通知單等。

②對預算單位補助支出，包括科技研發資金、對企事業單位補貼、產業發展基金等，預算單位需提供相關分配計劃文件以及相應財政局主管業務股的審核意見（或電子文件）和對方的收款憑證等。

③經建、城建項目補償資金，包括土地補償費、房屋拆遷補償費等，除參照項目工程款支付申撥程序及報賬管理要求外，付款單位應向支付中心提供專項資金支付審批文件、款項結算清冊（含兌現名冊）或收款憑據。

（4）實行縣級財政報賬制管理的項目資金，按當地財政部門規定辦理。

3、納入政府采購款項的報賬管理要求。納入政府采購預算的工程、貨物、服務等采購支出，預算單位需提供相應的財政局或本級公共資源交易中心出具的政府采購合同確認函、批文及發票。

4、其他相關報賬管理要求。

（1）負債資金償還的報賬管理。針對預算單位缺資金，在資金結算中無法按照發票所載明的金額據實付款而出現了欠賬的現象，即預算單位在日常支付過程中出現的應付及暫存款項，需要再次付款的行為，應按以下要求進行報賬管理：

①預算單位確實無力憑發票金額據實付款的，單位（或財務）負責人應在票據上批注清楚具體金額，并落款“署名”，其下差數應按規定進行賬務處理。

②下次進行負債償還時，預算單位根據財務賬簿記錄，打（復）印需要支付往來資金的《賬頁》，單位財務人員應在《賬頁》上批注“打（復）印屬實”并加蓋“單位公章”或“財務章”。同時，收款單位應出示收款收據，根據收款單位（或個人）是否為納稅人分別進行處理：第一，收款單位為納稅人，本著“稅不重收、票不重開”的原則，由收款單位出具不同于正規發票的《收據》；第二，收款單位不是納稅人的，多指鄉鎮財政所、縣級行政事業單位，只能出示臨時《收據》，不得再出具在“財政票據管理中心”領購的各種收據。付款單位的“財務關系人”按正常付款程序在《收據》上進行審簽。

③支付中心憑付款單位簽署的《賬頁》和《收據》審核付款。

（2）針對供應商（收款單位）需要變更收款人的支出事項，應本著明晰雙方責任、化解財務風險的原則，由付款單位出具《付款委托書》后，支付中心方可辦理支付手續。單位在購買貨物或勞務的實際操作中，應確認發票上的公章名稱是否為本次貨物的供應商或勞務提供者，并確認其是否為實際的收款人。然而，收款單位或個人往往因無法提供對公賬戶等，需要把款項委托轉到某指定收款人名下，當實際收款人發生變更時，應由供應商或勞務提供者出具《付款委托書》將款委托支付給指定收款人（收款人為個人的還應出示身份證復印件）。

（3）“先付款，后開票”的直接支付事項。電費、水費、住房公積金、醫保基金等款項的收款單位，收到款后才能開具正式發票。預算單位在支付中心辦理支付時，應出具《發票欠單》（支付中心統一制單），方可辦理支付。若當期能取得發票，由單位報賬員將發票和《發票欠單》一并交支付中心對應支付審核臺，做《發票欠單》注銷，同時在發票加蓋“轉訖”章返單位記賬；若當期不能取得發票，甚至跨月的發票，《發票欠單》隨支付憑證一起記賬，后期取得的發票做沖賬處理，發票不再傳中心蓋章。■