基于預(yù)算PDCA循環(huán)的財政監(jiān)管工作思考

●喻 凱

基于預(yù)算PDCA循環(huán)的財政監(jiān)管工作思考

●喻 凱

PDCA循環(huán)又叫戴明環(huán)，即代表 “計劃(PLAN)、執(zhí)行(DO)、檢查(CHECK)、處置(ACTION)”四個環(huán)節(jié)，是管理學(xué)中的一個通用模型，由美國質(zhì)量管理專家戴明博士提出。PDCA循環(huán)理論實際上是一個不斷改進的滾動的管理方法，通過PDCA四個步驟循環(huán)往復(fù)地不停運轉(zhuǎn)，總體呈螺旋式上升的形態(tài)，就如同爬樓梯那樣，每一次循環(huán)都有新的目標(biāo)和內(nèi)容，每經(jīng)過一次循環(huán)，解決了一批問題，工作水平就實現(xiàn)了新的提高。本文結(jié)合新 《預(yù)算法》的實施，從基層財政管理視角，基于PDCA循環(huán)理論，就如何加強基層財政預(yù)算監(jiān)管，發(fā)揮財政監(jiān)管最大績效，保證每一筆財政預(yù)算資金安全規(guī)范有效使用，提出合理化意見和建議。

一、高度重視P（計劃）環(huán)節(jié)監(jiān)管，主動介入預(yù)算管理源頭

P環(huán)節(jié)是整個PDCA循環(huán)管理的起始，是財政預(yù)算管理的重點，預(yù)算編制是否科學(xué)決定了預(yù)算后續(xù)管理的難度指數(shù)。因此財政部門要高度重視對預(yù)算P環(huán)節(jié)的監(jiān)管，需要財政監(jiān)督行為參與到預(yù)算編制中去，樹立“三個思想”，主動介入到預(yù)算管理工作源頭。

一是樹立“預(yù)算法定”的思想。財政部門要督促各預(yù)算單位嚴(yán)格按照新《預(yù)算法》要求，貫徹落實依法行政、預(yù)算法定的要求，遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，在規(guī)定的時間內(nèi)準(zhǔn)確、完整地編報部門預(yù)算，單位的各類收入和結(jié)余資金全部納入預(yù)算統(tǒng)籌管理。同時要硬化預(yù)算約束，強調(diào)經(jīng)批準(zhǔn)的部門預(yù)算不得隨意調(diào)整，確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報批。為下一環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督奠定法治思想，減少工作阻力，發(fā)揮事半功倍的效果。

二是樹立“查以致用”的思想。財政部門要充分運用每年財政預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查結(jié)果和預(yù)算績效評價結(jié)果，以此作為預(yù)算單位下一年度預(yù)算編制的重要依據(jù)，促進監(jiān)督檢查結(jié)果100%轉(zhuǎn)化。通過堅持績效導(dǎo)向和問題導(dǎo)向，善于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不斷優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，有保有壓，有增有減，合理編制部門預(yù)算，切實增強預(yù)算編制的科學(xué)性。

三是樹立“主動作為”的思想。在事前監(jiān)管中，財政監(jiān)管部門不能坐等、當(dāng)“看客”，要積極探索開展預(yù)算編制嵌入式監(jiān)督審核。通過進一步優(yōu)化調(diào)整部門預(yù)算編審流程，在部門預(yù)算編制“兩上兩下”環(huán)節(jié)中植入財政監(jiān)督、項目投資評審等監(jiān)督審核功能，以此作為部門預(yù)算編制流程的必要環(huán)節(jié)，真正將財政監(jiān)督融入預(yù)算編制過程之中，實現(xiàn)事前監(jiān)督。

二、全面加強D（執(zhí)行）環(huán)節(jié)監(jiān)管，有效提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量

在預(yù)算D階段，主要將前期制定的各項預(yù)算計劃付諸于實踐。財政部門要指導(dǎo)各預(yù)算單位將預(yù)算指標(biāo)盡量細(xì)分，并將細(xì)分的指標(biāo)落實到各個責(zé)任部門，使每個責(zé)任部門都能意識到自己在整體目標(biāo)中所處的位置，也幫助各責(zé)任部門找準(zhǔn)工作方向，不會在工作中偏離軌道，從而保證預(yù)算結(jié)果的實現(xiàn)。財政部門在對預(yù)算D環(huán)節(jié)的監(jiān)管中，需重點把握“三個關(guān)鍵詞”：

第一個關(guān)鍵詞是“全口徑”，即重點督促各預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴(yán)格遵照“收入一個籠子、預(yù)算一個盤子、支出一個口子”的預(yù)算管理要求，確保各項收入應(yīng)收盡收、及時入賬；重點加強預(yù)算單位銀行賬戶管理，定期開展賬戶清理工作，嚴(yán)厲查處以各種方式將應(yīng)納入預(yù)算管理的資金轉(zhuǎn)移到工會、食堂、后勤服務(wù)公司下屬單位等行為，有效地消滅“小金庫”滋生土壤。

第二個關(guān)鍵詞是“合規(guī)性”，即重點督查各預(yù)算單位使用財政資金的合規(guī)性，密切關(guān)注超預(yù)算或者無預(yù)算安排支出、虛列支出、轉(zhuǎn)移或者套取預(yù)算資金等行為，以及將財政專項資金滯留、截留、挪用，擅自變更項目內(nèi)容、改變資金用途，或用于工資福利和公用經(jīng)費等一般性支出的行為，保證各單位對財政性資金的合法合規(guī)使用。

第三個關(guān)鍵詞是“執(zhí)行率”，即重點督查各預(yù)算單位預(yù)算到位率低、預(yù)算執(zhí)行進度慢、項目支出管理不夠嚴(yán)，造成財政資金閑置、浪費、效益低下等問題；督查人為調(diào)整干預(yù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的行為，杜絕通過虛假測算預(yù)算執(zhí)行率，掩蓋年初預(yù)算編制與實際執(zhí)行偏差較大等問題的發(fā)生。

三、健全完善C（檢查）環(huán)節(jié)監(jiān)管，積極發(fā)揮預(yù)算績效評價作用

在預(yù)算C環(huán)節(jié)監(jiān)督中，要充分運用檢查監(jiān)管工具，對預(yù)算執(zhí)行的績效進行檢查分析，并將信息上報給預(yù)算單位管理者和財政部門。預(yù)算單位管理者對預(yù)算執(zhí)行偏差作出解釋并進行糾正。對于難以糾正的較大偏差或有規(guī)律的偏差，財政部門應(yīng)指導(dǎo)預(yù)算單位重新審查預(yù)算的可行性，并考慮對預(yù)算作必要的調(diào)整。對預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督檢查要堅持以結(jié)果為導(dǎo)向，實行嚴(yán)格的績效評價考核管理。為此，要加強對預(yù)算績效評價環(huán)節(jié)的監(jiān)管，做到 “三個注意”，逐步提升預(yù)算績效管理質(zhì)量。

一是注意點面結(jié)合。首先，注意聽取面上情況匯報，聽取預(yù)算單位部門自評情況和重點項目績效評價工作的面上情況匯報。其次，要關(guān)注重點項目，從財政資金安排的政府重大投資項目和部門項目中選取若干項目進行績效評價，由第三方中介組織實施重點監(jiān)督。再次，實施跟蹤監(jiān)督。選取財政重點評價項目，由人大財經(jīng)委全程參與，深度跟蹤，全面了解并跟蹤指標(biāo)設(shè)計、評價流程、問題及整改、評價結(jié)果應(yīng)用等績效評價各個環(huán)節(jié)工作。

二是注意質(zhì)量控制。對預(yù)算部門績效自評報告建立抽查審核機制，出具審核意見，促進部門改進內(nèi)部管理。財政部門在充分利用“外腦”的基礎(chǔ)上，加強對會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所等第三方中介評價機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期實施績效評價報告質(zhì)量的評審、考核和通報，檢查績效評價工作質(zhì)量，確保評價結(jié)果客觀、公正和有效，并與績效評價業(yè)務(wù)委托掛鉤，營造“專家敢說、機構(gòu)真評”的績效評價氛圍。

三是注意突出重點。加強對績效評價管理工具運用中關(guān)鍵性因素和重點步驟的監(jiān)督。例如，應(yīng)重點檢查預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性，確保科學(xué)合理、實事求是；重點檢查績效考評標(biāo)準(zhǔn)值設(shè)置的有效性，建立橫向、縱向數(shù)據(jù)參考指標(biāo)體系，盡力提高對比考評打分的準(zhǔn)確性；重點檢查績效目標(biāo)實現(xiàn)程度，建立實時動態(tài)反饋機制，對超過績效目標(biāo)偏離程度范圍的情況，及時反饋相關(guān)部門，切實督促其整改落實。

四、切實改進A（處理）環(huán)節(jié)監(jiān)管，嚴(yán)格督促問題整改落實到位

預(yù)算A環(huán)節(jié)要立足于行動改進的目標(biāo)，針對預(yù)算C環(huán)節(jié)績效評價管理中發(fā)現(xiàn)的問題進行逐一整改落實、改進提高。為進一步改進預(yù)算A環(huán)節(jié)監(jiān)管，需做到“三個必須”：

一是檢查結(jié)果必須問責(zé)有關(guān)責(zé)任主體。對預(yù)算主體執(zhí)行預(yù)算過程中發(fā)現(xiàn)的問題，必須嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任問責(zé)暫行辦法》等規(guī)章制度，依法依規(guī)對相關(guān)責(zé)任主體進行問責(zé)。對于違法違紀(jì)行為，要對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和相關(guān)人員依法給予相應(yīng)處分，進一步規(guī)范各單位財務(wù)管理行為，切實增強各單位主要負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人、財務(wù)管理人員的遵紀(jì)守法意識。

二是檢查結(jié)果必須督促整改。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部門要通過各種形式督促責(zé)任單位及時研究擬定整改措施。各預(yù)算單位對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，不能就事論事、只看眼前，需進行歸納總結(jié)，發(fā)現(xiàn)具有代表性的問題，從機制根源看問題，建立解決問題的長效機制，確保問題整改到位、處理糾正到位、整改落實到位。財政部門可采取短信、電話提醒制度，要求被檢查單位限時對檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時提供整改報告和相關(guān)整改材料。可建立整改跟蹤回訪制度，成立監(jiān)督檢查整改督查組，安排相關(guān)人員及時跟蹤有關(guān)問題整改落實情況，時刻與被檢查單位保持聯(lián)系，了解整改措施執(zhí)行情況。

三是檢查結(jié)果必須反饋預(yù)算P環(huán)節(jié)。財政部門要督促預(yù)算單位根據(jù)整改落實情況，形成行動改進情況報告，對完成整改的事項進行效果評估，對未在當(dāng)期完成的整改項目進行重點提示，明確在下一年度預(yù)算PDCA循環(huán)中重點研究解決。只有這樣才能體現(xiàn)PDCA循環(huán)理論是一個不斷改進的滾動的管理方法，每一次循環(huán)結(jié)束就標(biāo)志著下一個循環(huán)的開始，一個循環(huán)過程中解決不了的問題或過程執(zhí)行中遇到的新問題，都將進入到下一個循環(huán)中解決。

總之，財政部門和預(yù)算單位要牢固樹立依法行政、依法理財?shù)挠^念，嚴(yán)格執(zhí)行新《預(yù)算法》，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范PDCA各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)操作，杜絕預(yù)算管理鏈條中的隨意性，切實加快推進預(yù)算管理的規(guī)范化和法制化進程。■

（作者單位：武漢市江岸區(qū)財政局）

（本欄目責(zé)任編輯：王光俊）