關于企業后勤系統費用支出分類管理的探討

開灤集團公司 曾紅亮

關于企業后勤系統費用支出分類管理的探討

開灤集團公司 曾紅亮

本文結合開灤集團公司實際，分別從預算管理、資金控制、核算分析的角度，研究探討加強后勤服務系統費用支出管理的工作途徑。

煤炭企業 后勤系統 預算管理 資金控制

2012年以來，受國際、國內宏觀經濟形勢影響，鋼鐵、焦化行業大面積虧損，煤炭市場蕭條，煤炭價格持續下滑，導致各煤炭企業生產經營陷入困境。尤其是國有煤炭老企業，一方面要應對市場變化的挑戰，另一方面又背負著沉重的辦社會職能負擔，經營壓力空前巨大，企業發展受到嚴重制約。為此，千方百計地降本增效，提高內在經濟運行質量，是企業應對市場變化、實現轉型發展的重中之重。筆者認為，在此形勢下，企業應以預算管理為龍頭，以資金管理為核心，以會計核算為手段，抓住降本增效重點環節，對后勤服務系統費用支出實施分類管理，以切實發揮預算管理的龍頭作用。

一、開灤集團公司后勤系統基本情況

(一)基本情況

后勤服務系統是指企業承擔的生產前后服務和職工生活、福利、社會保障等辦社會職能和機構，包括醫療系統、離退休管理系統、居民小區供水供電供暖供氣等“四供”運營系統、學校、幼兒園、居委會、食堂、浴室以及公共設施建設等。開灤集團公司目前后勤服務系統有4個社區，負責145個生活小區、10.4萬套住房、總建筑面積587.9萬平方米的供電、供水、供氣、供暖的管理、維修以及環境衛生、綠化美化等；另外有10所醫院、1所教育學院、8個離退休職工管理機構，涉及在冊職工9584人，離退休職工80000人。每年的運轉費用近12億元，都需要用煤炭主業的利潤來消化，為此，后勤服務系統已經成為公司生存與發展的沉重負擔。

(二)費用內容

后勤服務系統費用支出依據其性質不同，主要包括以下幾部分內容：

1、社會職能支出

即企業負擔的社會職能部分所發生的支出，包括離退休人員、長病長傷人員、撫恤人員、傷退人員等不在崗人員費用，離退休管理機構、消防、家委會居委會、愛衛計生、武裝部等管理機構費用。社會職能支出主要為人員費用，其每年的支出相對來說比較穩定，基本為不可控費用。

2、經營職能支出

即企業負擔的為居民小區提供供水、供電、供暖、供氣等“四供”運營系統發生的凈支出，物業管理支出，運輸、廠區服務、托兒所、住宿餐飲、勞務輸出等社區個性服務凈支出，醫院和學校系統支出，公安保衛凈支出等，主要為經營凈支出，基本為可控費用。

3、機關管理費用

為各社區機關人員發生的管理費用，主要由人員工資和辦公費用構成，為相對可控費用。

(三)現有管理模式

目前，開灤集團公司對后勤服務系統實行三級管理體制，下設服務分公司對后勤系統進行專業管理，對其費用支出主要按照年度利潤預算進行定額補貼。在這種三級預算管理體制下，集團公司對后勤服務系統費用支出的管理相對粗放，預算約束力較弱，導致部分單位仍存在大手大腳花錢的現象。

二、后勤系統費用支出分類管理的實施

(一)費用預算分類管理

對后勤服務系統費用預算實行分類管理，即分別按照社會職能支出、經營職能支出和機關管理費用對后勤服務系統的費用預算實施分類管理和控制。

1、分類預算指標的設置

在現有預算指標的基礎上，在利潤指標下增設三個指標：社會職能支出。包括離退休人員、長病長傷人員、撫恤人員、傷退人員等不在崗人員費用，離退休管理機構、消防、家委會居委會、愛衛計生、武裝部等管理機構費用；經營職能支出。包括“四供”運營系統凈支出，物業小區管理凈支出，運輸、廠區服務、托兒所、住宿餐飲、勞務輸出等社區個性服務凈支出，公安保衛凈支出等；機關管理費用。包括各社區機關部門管理費用，服務公司本部管理費用等。

2、分類預算指標的編制

在現有預算管理體系的基礎上，分類編制年度利潤預算、社會職能支出預算、經營職能支出預算和機關管理費用預算，經集團公司預算管理委員會審批后正式下達。

3、分類預算指標的分解

服務公司依據集團公司下達的年度預算指標，對利潤預算、社會職能支出預算、經營職能支出預算和機關管理費用預算進行分解，上報相應的月份執行預算，經集團公司批準后執行。

對于經批準的月份執行預算，原則上不再進行預算調整。各單位要嚴格按照預算執行，杜絕預算外支出，以充分體現預算的嚴肅性，提高補貼經費管控水平。

4、分類預算指標的考核

集團公司對分類預算指標實行總額、項目雙重控制。在利潤指標總額控制下，各單位實際發生的社會職能支出、經營職能支出、機關管理費用不得超過相應的分類預算指標。原則上，各分類項目之間不允許調劑，特殊情況下，需調整預算的，須報集團公司預算管理委員會審批后執行。分類預算指標將納入到集團公司年度績效評價考核系統中，對單位負責人實施績效考核。

(二)資金支出分類控制

集團公司對各單位資金支出實行資金分類預算控制，在目前資金預算系統的基礎上，將預算資金支出按照項目、時間、金額是否可控進行詳細分類，并由財務公司統一按照輕重緩急加以調配資金進行預算控制支付。

對于項目固定、支付時間固定的資金支出，包括電費、水費、鐵路運費、其他運費、各種保險、工會經費、各種稅金、政府規費、歸還借款本息、工資、勞務費、勞保工資等，要確保及時支付，但不得提前支付。

對于項目、支付時間均不固定的資金支出，包括：物資采購、煤炭采購、餐飲采購、修理費、傷工醫藥費、傷殘補貼、離退休醫藥費、離退休人員經費、培訓費、辦公費、招待費、通勤交通費、遷建費、維修基金、分包工程支出、退貨款、內部投資材料設備、其他項等，視資金狀況按輕重緩急進行支付控制，并可根據實際情況延后支付。

服務公司及所屬各單位按照各項費用支出的輕重緩急，加強對資金支出的節奏控制，以樹立資金時間價值管理理念，提高補貼資金的使用效益。

(三)財務分類會計核算

不斷完善會計基礎工作，規范會計核算和報表管理，以進一步加強對各項費用支出的監督控制。

1、細化會計核算

各單位按照社會職能、經營職能等分行業分類別實行財務分類核算，不斷完善會計明細科目和輔助核算的設置，使分類核算真正達到細化和規范的要求，以真實反映各行業各類別的基礎數據，為費用預算的分類管理夯實基礎。

2、強化財務分析

各單位按照新的分類預算管理要求，對所屬各單位的實際經營情況進行分析，特別是對經營職能支出的“四供”系統運營損失和機關管理費用中的各項支出等要進行詳細的對比分析，以及時發現問題、解決問題，不斷提升經營管理水平。要求服務公司要于每季末次月15日前上報分類預算執行情況的分析報告，集團公司按季度通報各單位的預算執行情況。

(四)加強財務審計檢查

為監督后勤服務系統各單位各項費用支出的使用情況，規范會計核算和管理行為，集團公司將定期組織對后勤服務系統各單位費用支出的審計和檢查，發現問題，促進整改。服務公司也要通過積極組織各單位定期自查以及各單位之間相互聯查等措施，不斷規范后勤系統會計基礎工作，保證會計信息的真實性。

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.03.028