內部控制下的高校科研經費管理研究

張夢營

內部控制下的高校科研經費管理研究

張夢營

高校經費管理的重要內容之一就是科研經費管理。隨著國家投入的不斷增大，高?？蒲薪涃M已經成為了高校經費的主要來源之一，對高?？蒲心芰Φ奶嵘鸬搅藦姶蟮拇龠M作用。本文從內部控制視角出發，分析了現今我國高?？蒲薪涃M管理存在的問題，針對這些問題，為提高高?？蒲薪涃M管理水平提出了一些建議。

科研費管理；內部控制；高等學校

近年來，我國政府對高校科研經費的重視程度不斷加大，有針對性的對提高高?？蒲薪涃M管理出臺了一些文件，明確了內部控制機制在高校科研經費管理中的作用。如何強化高?？蒲薪涃M管理已經成為高校發展過程中的一個重要問題。

一、高?？蒲许椖拷涃M管理的難點分析

1.項目預算。我國高?？蒲许椖康念A算一般由項目負責人以及單位的財務人員共同編制，在執行中主要存在以下幾個方面的難點：一是科研工作的復雜性較強，無法像工程建設以及產品生產一樣準確地確定它們的進度，因此無法準確地制定預算；二是財政撥款當中的基本支出不夠，人員經費不足；三是國家經費無法體現出科研人員的性質差別，很難判斷經費預算的合理性；四是科研活動中的工資與市場行情脫節，難以調動科研人員的研究積極性；五是科研活動的內容復雜，核算的要求高，很難準確控制科研活動的預算，造成核算的困難；六是不確定因素多發，且這種不確定因素很難預判，這會造成管理費用的增加。

2.項目成本核算。項目成本核算是對科研活動的開展具有重要影響的部分，成本單位如何選擇，關系到組織單位以及科研人員的經濟分配，直接影響到科研的正常開展。在科研活動中，如何選擇適合的成本核算單位，對高校科研經費的核算模式的建立具有極大的影響，單位類型的不同，成本核算是具有明顯的差異的。我國的《科學事業單位財務制度》規定了科學事業單位成本費用開支的范圍，包括直接費用、間接費用以及期間費用，前兩項構成了科學事業單位的研究成本，參與到成本計算當中，后一項將會直接計入當期結余當中。但是，這種方式在實際操作中存在問題，直接工資出現了難以確定的情況。

3.項目經費。項目經費管理的難點主要體現在科研經費政出多門、經費管理制度不完善、經費管理脫離實際等問題上。我國高校的科研經費是由多個部門共同進行的，各部門按照自己的安排決定經費的管理辦法，這樣就會造成即使同在一個部門也會出現不同的經費管理辦法的現象，制度較為混亂。在經費管理制度上，如設備購置出現的費用，分攤上沒有具體的辦法，容易引起混亂。在經費管理上，很多的科研項目的經費管理都脫離了實際，人員支出的比例過大，造成了項目經費難以管理，導致了科研項目中成本管理的困難。

二、內部控制視角下高?？蒲薪涃M管理存在的問題

1.內部控制環境不佳。我國高?？蒲薪涃M管理內部控制環境中存在的問題主要體現在以下幾個方面：一是經濟責任制落實不佳，在科研經費的使用、監督方面的責任落實存在困難；二是項目負責人對科研經費規范使用的觀念不強，科研經費使用規范性不足；三是高?？蒲薪涃M內控體系尚未健全，尚未形成制度化保障。

2.風險評估缺失。高?？蒲薪涃M管理的風險主要有內部風險和外部風險兩類，內部風險主要來自學校組織機構風險、科研管理機制風險、科研管理制度風險、科研業務風險等。外部風險因素主要有政策因素、國家投入因素等。目前，我國大部分高校對于科研活動并沒有建設好風險評估機制，風險應對策略建設不足。

3.內部控制力度不足。目前，我國高?？蒲薪涃M管理內部控制力度不足主要體現在預算控制、收支控制、實物資產控制以及合同控制幾個方面上。在預算控制中，高校普遍存在預算編制粗放、預算執行不嚴等情況；在收支控制中主要問題有：科研經費?？顚Ｓ梦磳崿F、收入核算等；實物資產控制方面主要存在清查不嚴、信息共享不暢等；在合同控制中，主要存在合同管理不科學問題。

4.信息交流不暢。信息與溝通是內部控制的主要內容，對于高校內部管理的效率有著重要影響。目前，高校科研經費管理的信息交流并不暢通，主要體現在職能部門與項目組協調不足，科研經費信息交流機制不健全以及信息披露不足等。

5.監督不力。監督作為內部控制的保障機制，對于內部控制的有效執行有著重大意義，能夠評估內部控制機制的有效性，及時發現內部控制存在的問題，在高?？蒲薪涃M管理中，高校應該將內審機構與其他職能部門的權責劃分清楚，按照規范的內部監督程序實現對內部控制的自我評價與完善。但是，由于高校人員力量不足等問題，高校的內部監督往往以事后監督的形式存在，缺乏預見性，事中監督常常失效，自我評價實效性不佳。

三、內控視角下提高高校科研經費管理的建議

1.營造良好的內部控制環境。良好的內部控制環境離不開高校組織架構的設置，高校首先應該將科研經費管理的議事規則明確地確定下來，按照互相制衡原則，明確制定科研活動的崗位職責分工。同時，高校還可以從以下幾點打造科研經費的控制環境。首先，高校應該明確校長、院長在科研中的責任，并且簽訂科研經費經濟責任狀。第二，高校必須制定規范的內部控制制度，將高校科研活動的人、財、物等統統納入制度當中，明確科研經費控制的職能部門并且落實牽頭部門的責任。第三，要完善高校的人力資源政策，強化科研業務的行為管理，可以通過聘請專家、制定職業道德規范、制定科研績效考核制度等提高經費使用效益。

2.風險評估。高校應該建立風險評估機制，將責任落實到各個崗位之中，及時收集外部信息，充分了解外部政策環境以及形勢變化，充分了解內部財務、資產狀況，將科研經費的使用狀況信息收集起來，分析科研活動中的風險因素以及風險級別，按照項目特點、業務流程等控制關鍵點強化科研經費的風險預防，積極設立風險應對機制。

3.強化控制活動。強化高?？蒲薪涃M的控制活動，主要包括預算控制、收支控制、資產控制、合同控制等。預算控制主要可以通過強化預算編制與調整制度、采用預算總量控制與分項結合、強化會計核算口徑與報表體系銜接、建立預算分析考評制度等完善。收支控制可以通過統一管理科研經費、強化審批控制、強化審核控制以及外撥支付控制等實現。強化資產控制可以通過歸口管理、大型設備購置評估、規范科研資產采購、強化實物管理、完善清查制度、建立資產信息管理系統實現。

4.提高信息溝通與監督。監督與信息溝通是緊密聯系在一起的，信息溝通的效率很大程度上影響了監督效力。高校可以通過建立科研項目共享平臺，利用校園網推進信息公開，建立披露制度，探索建立科研經費審計結果公開制度實現信息溝通與監督的強化。

強化高?？蒲薪涃M管理對于高校綜合水平以及國家現代化建設都有重要意義，高校在內部控制中應該不斷強化對科研經費管理的力度，按照實際情況建設一套合理高效地科研經費管理系統，從而推進高校綜合實力的提升，為國家培養輸送更多優質人才。

［1］高慶峰.高等學校內部控制制度建設問題及對策［J］.會計之友，2013（2）：126-128.

［2］蘭瑩.加強高?？蒲薪涃M管理的探討［J］.會計之友，2012（2）：114-116.

（作者單位：河南科技學院）