地方高校二級財務管理運行機制研究

譚婧鈺，沈靜秋，羅永華

(廣東石油化工學院財務處，廣東茂名 525000)

地方高校二級財務管理運行機制研究

譚婧鈺，沈靜秋，羅永華

(廣東石油化工學院財務處，廣東茂名 525000)

地方高校實施二級財務管理有利于適應教育改革發展的新常態，激發學校持續健康發展的新活力，提升學校辦學經費的新效能，完善高校二級管理的新體制。但其實施二級財務管理面臨著財務績效目標考核指標體系不健全，使得考核缺乏有效性；預算管理制度不完善，預算執行不到位；二級財務管理制度不健全，財務收支管理效率不高；缺乏有效的經濟責任制，審計與監督職能弱化；二級院系財務人員業務素質不高，財務管理效率低下等問題。為此，可從完善財務管理指標體系，建立績效評價機制；重視預算管理，完善財務規章制度；注重監督審計，強化民主監督功能；健全組織構架，加強財務工作隊伍建設等方面構建二級財務管理運行機制。

地方高校；二級財務管理；績效目標

財務管理是高校管理工作的重要組成部分，不僅要承擔維持高校正常運營所需資金的籌集和二次分配的重要任務，還要履行核算、監督、考核高校資金使用效率等職責。隨著高校教學體制改革的不斷推進，目前大部分高校業已形成了以國家財政資金投入為主、以社會募集資金及各類資源投入為輔的多渠道籌集辦學經費的格局。面對日趨復雜的高校財務管理工作，進一步提高資金使用效率，下放財權，推行校院二級財務管理勢在必行。

1 地方高校實施二級財務管理的現實意義

1.1 有利于適應教育改革發展的新常態

主動認識、適應、引領新常態，是今后一個時期經濟社會發展的總方向，也是高等教育工作的大邏輯。實施校院二級管理，讓二級學院擁有更大的行政權、人事權、財政權、學術權已經成為高等教育工作適應新常態的主要抓手。建立責、權、利相統一的二級財務管理體系，使二級學院成為擁有一定權力和職責的辦學實體，體現“事權與財權”、“辦事與用錢”、“責任與利益”相一致的原則[1]。因此，構建校院二級管理財務制度是新常態下推進高等教育發展的必然選擇。

1.2 有利于激發學校持續健康發展的新活力

通過實施二級財務管理的模式和機制，高校的辦學重心逐步下移，賦予了二級院系更多、更大的辦學自主權，使其成為相對獨立的辦學實體。這必將促使二級院系拋棄過去“干多干少一個樣、干好干壞一個樣”的惰性思維，最大限度地調動和激發二級院系主動辦學、高效辦學的主動性和積極性，進而提升學校整體的辦學效益和水平，推動高校良性、有序、科學發展。

1.3 有利于提升學校辦學經費的新效能

傳統的高校財務管理大都采用集中管理模式，沒有財務自主權的二級院系往往缺乏成本效益思維，對資金的使用、管理隨意性強，突擊花錢的現象時有發生，嚴重影響了高校辦學經費的使用效益。實施二級財務管理模式，將進一步強化二級院系在辦學經費使用和管理上的責任意識、節約意識、效能意識，對辦學經費的使用和管理更加注重實效，集中有限的資金辦大事、辦實事、辦好事，使學校整體的辦學經費的效能得到最大化。

1.4 有利于完善高校二級管理的新體制

財務管理作為維持高校正常運行的重要工作，牽涉到高校管理的各個方面。在校院分級管理的大趨勢下，建立與校院二級管理相適應、相融合的二級管理模式，是有效落實高?！皩W校集中領導、院系分級管理”財務管理體制的重大舉措，既有利于校院二級管理體制及其運行機制正常運作，又使學校宏觀調控能力和二級院系的微觀管控能力得到充分發揮[2]。最終通過下放財權，實現二級院系事權和財權的有機融合，使校院二級財務管理新體制得以不斷完善。

2 地方高校實施二級財務管理面臨的問題

2.1 財務績效目標考核指標體系不健全使考核缺乏有效性

對于高校而言，財務績效的好壞、財務目標能否達成是衡量高校財務管理水平高低及能否實現高校資源合理利用的重要標準。高校財務績效評價指標體系由一系列反映高校財務狀況、盈利水平和經營狀況的指標組成[3]。目前，多數高校的財務績效評價指標單一、標準模糊，缺乏完整性、科學性、公平性且無法律支撐，更多的是針對總經費的支出和執行情況以及各種經費支出所占的比例，未能真正從財務績效方面給出較為科學的指標體系。

2.2 預算管理制度不完善使預算執行不到位

財務預算是高校年度財務收支計劃文件的執行依據，是控制財務活動的依據[4]。由于主客觀原因，在預算編制、預算執行和預算評價等三個方面存在不完善、不到位、不重視的問題。一是在對校院二級財務預算進行編制的過程中，由于缺乏明確、規范的標準和依據，往往以整個學校的年度總經費作為依據，對二級院系的財務預算主要依據辦學規模、學科專業和師生數量等要素進行，未能很好地考慮二級院系年度的重點工作和發展計劃；二是在預算執行的過程中，很多高校對二級院系僅進行總量監控，沒有對經費的使用計劃、具體的列支項目進行監控，致使在經費的使用過程中出現不合理的現象；三是缺乏預算評價、反饋機制，對年度預算的執行過程沒有相應的評價、分析，直接導致對預算執行結果無法作出科學、有效的評價。

2.3 二級財務管理制度不健全使財務收支管理效率不高

財務規章制度是高校各項財務管理工作實施的基本行為規范，其健全與否將直接影響到財務管理工作的效率[5]。從目前國內大多數高校財務制度來看，學校一級的財務制度一般較為健全和完善，但二級財務管理未能建立行之有效的規章制度。二級院系如果缺乏良好的財務管理制度，如經濟責任制度、內控制度、創收管理制度以及財務公開和民主管理的制度，勢必造成二級財務管理上的混亂和漏洞，進而導致學校一級對二級院系的財務支持無法進行有效的控制。

2.4 缺乏有效的經濟責任制使審計與監督職能弱化

早在2000年，教育部、財政部就明確要求高校加強財務管理，應分別建立起總會計師或分管財務工作的副校級領導、財務部門負責人、二級院系及行政部門財務負責人等若干個層次的各級經濟責任制。由此可見，高校二級財務管理體制的正常運行離不開校院二級經濟責任制的建立和完善。然而當前不少高校并沒有切實建立起二級單位領導經濟責任制，存在較為突出的缺位現象，經濟責任制沒有得到真正意義上的落實。此外，對內部財務的審計和監督力度不大，未能起到真正的震懾作用。

2.5 二級院系財務人員業務素質不高使財務管理效率低下

隨著高校的發展，財務管理工作日趨復雜，對財務管理人員的基本業務素質的要求也越來越高。但目前高校，特別是地方性高校，財務管理人員的業務素質普遍偏低，不能適應當前二級院系財務管理制度的改革和發展[6]。財務部門的工作主要集中在傳統的保障模式中，沒有樹立財務管理的意識，對二級財務的管理和監督無法到位。同時，二級院系的財務管理人員多為兼職人員，沒有經過專門的財會專業知識的學習和培訓，必然導致二級院系的財務管理工作不到位，進而影響整個學校的財務安全運行。

3 基于績效目標考核的地方高校二級財務管理運行機制構建

3.1 完善財務管理指標體系，建立績效評價機制

建立健全高效財務管理績效評價系統，一方面有利于學校、職能部門和二級院系正確了解基本財務狀態信息和發展趨勢，掌控財務風險，為實施分類指導和制定相關獎懲政策奠定基礎；另一方面，對二級院系財務使用情況及資金使用效率進行分類評價，有利于進一步激勵學校及財務部門發現問題，找出薄弱環節，為以后財務管理制度的完善提供參考依據，從而更好地促進學校健康持續發展[7]。一是樹立績效理念。當前高校的預算管理存在重事前預測、事中控制，輕視事后總結評價的問題，這與預算管理本身的要求是相違背的。樹立績效理念就要求在預算管理中必須以績效為導向，樹立績效最大化的總目標，積極尋求最優的投入和產出比率，然后針對現狀找問題、查原因、想思路、破難題，不斷提高財務管理水平。二是分步制定績效考核指標。隨著高校二級財務管理的深入推進，對二級院系的財務管理水平和成效提出了更高的要求。因此在績效考核的指標體系中，除了對預算執行情況進行考核外，還應納入以下指標，如經費自籌能力、經費使用效能、科研經費、內部控制等，切實提高考核指標的完整性、科學性和公平性。同時還要根據形勢的發展變化，動態調整、及時增減評價指標，使整個考核體系不斷得到完善和修正，達到最大程度的合理。三是建立科學的獎懲機制。成立考評小組，根據考核指標體系，確定評分標準，對各二級院系的自評報告進行綜合評議，同時把自評和他評按照不同的分值比例納入總排名的考慮因素。按照考核結果進行獎懲，對考核合格的，按照事先預算給予全額劃撥；對考核優秀的，給予一定額度的獎勵；對考核不合格的，扣除其一定額度的預算經費。通過獎懲的杠桿調節作用，對二級院系的財務管理起到規范和導向作用。

3.2 重視預算管理，完善財務規章制度

財務規章制度是約束財務管理工作在許可范圍內實施的規范文件，兩者互相促進。建立二級院系預算管理體系，健全二級財務管理規章制度，就是要形成一套權責明確、管控嚴格的預算管理體系，這無疑是高校推進二級財務管理的重要前提與保證。一是精確編制年度財務預算。預算管理是學校財務管理的重要組成部分，學校財務管理部門要切實根據學校每個年度的發展計劃，遵循“量入為出、量力而行、收支平衡”的編制原則，全面、科學、精確地預算本年度的收入和支出。在編制預算時，除學院業務經費按照定額進行預算外，其他預算支出項目均以零為基礎，不必參照以往支出的情況，而是堅持實際性原則，切實研究分析每個預算項目是否有支出的必要以及支出的金額。二是嚴格執行年度財務預算。年度財務預算從醞釀、調研、分析、編制到最終通過，是十分科學和嚴謹的。因此，年度預算一經通過確定，就必須嚴格執行。任何單位和個人都不得隨意調整、更改預算，從而保證年度預算的嚴肅性和權威性。學校財務部門作為學校財務管理的職能部門，有必要對二級院系的預算執行情況和效果進行跟蹤、了解和有效控制，對出現的一些不合理現象進行預警。三是完善內部控制制度。完善內部控制制度能夠有力地保障二級院系財務管理工作的順利開展[8]。因此，各二級院系的領導必須高度重視制度建設，強化內控意識，對國家現有的財經法律法規以及學校財務部門制定的相關規章制度進行認真解讀、學習領會，并以此為主要依據，立足學院實際，科學制定操作強、實用價值高的財務管理制度，主要包括經濟責任制度、內部審核制度、績效考核制度、預算資金分配制度、現金管理制度等，切實做到立規矩、重執行，保證二級院系的各項收支規范有序。

3.3 注重監督審計，強化民主監督功能

對于高校而言，監督是貫徹國家財經法規以及學校財務規章制度、維護財經紀律的重要保證，必須建立嚴密的內部監督制度，并自覺接受有關部門的監督。具體來說，一是要發揮學校財務管理部門的監督職能。在高校實施二級管理的新常態下，學校財務部門也需要不斷豐富自身的功能和職責，在做好常規服務的基礎上，創新工作思路，加大對二級院系經費使用情況的考核和監督，時時掌握二級院系的經費執行情況，做到全過程的實時控制，既做到發現問題立刻預警，又能夠及時反饋做好溝通，使經費的使用效率達到最大化。二是建立、完善內部審計制度。嚴格的內部審計制度有利于規范二級院系的內部控制。審計部門要根據學校實際建立和完善以經濟責任審計為主體的內部審計制度，定期對學校和二級院系的經費行為開展客觀公正的審核和督查。通過內部審計確保會計基礎資料的真實、完整和有效，為二級院系完善內控制度提供科學的合理化建議，杜絕財務管理責任人的違法亂紀現象，確保學校二級財務管理的健康運行。三是健全多層次的經濟責任制。在當前推行的“統一領導、分級管理”的財務管理體制下，必須建立起主管財務校級領導、財務部門負責人、二級院系院長(主任)的三級經濟責任制。同時，二級院系可以根據單位實際，建立本單位的內部經濟責任制，使經濟責任制貫穿于高校財務管理工作的全過程。具體內容包括收支預算經濟責任制、財經制度制定與調整經濟責任制、財務管理體制制定與完善經濟責任制、財務主管人員經濟責任制、國有資產保值增值責任制、重大項目資金支出經濟責任制等。

3.4 完善組織構架，加強工作隊伍建設

高校應抓住學校實施二級財務管理改革的契機，健全二級院系財務管理的內部組織構架，加強二級院系財務人員的隊伍建設，為建立一個科學、合理、完善的二級院系財務管理體系打下人員基礎。一是明確財務工作的分工和職責。二級院系院長(主任)對本單位的財務管理工作負總責，對各項經費使用的真實性、合理性和有效性負總責，其他副職分管工作經費的管理和審批。二是規范財務管理工作的審批流程和制度。按照經辦人—副院長—院長的財務審批流程，單位的年度預算、大額經費的列支等重大財務事項由學校黨政聯席會議討論并接受單位財務監督委員會的監督，逐步形成民主監督和集體監督相結合的機制。三是完善財務信息公開制度。充分發揮二級院系財務監督委員會、學院教職工(工會)代表大會的功能，進一步強化監督的實效性。二級院系每個年度的財務報告、教職工的收入分配辦法、二級院系每年的重點預算項目等涉及教職工切身利益的制度、安排均要提交教職工大會通過，并接受財務監督委員會的監督，確保各項經費使用的透明性。四是加強二級院系財務人員的隊伍建設。高校可以根據內部人員的實際情況，采取委派財務處人員到二級院系開展財務管理工作、直接聘任相關人員擔任二級院系財務人員等靈活多樣的方式，把工作隊伍先建立起來，然后定期或不定期地開展政策制度學習、財務知識培訓、工作經驗交流，使這些財務人員及時更新業務知識、開拓工作視野，從而提升二級院系整體財務管理水平。

總之，在教育新常態下，地方高校實施二級財務管理，進一步規范二級財務管理的全過程，對于促進地方性高校的永續發展具有重要的理論意義和現實價值。隨著地方高校二級財務管理的進一步深化，科學、完整、有效的財務管理制度的建立，必將極大推動地方性高校的改革和發展。

[1]邵一鳴.完善高校二級財務管理對策[J].寧波大學學報,2009(2):75-77.

[2]王炳慶.林建全.新建地方本科院校財務二級管理研究[J].泉州師范學院學報,2007(9):73-78.

[3]邵明星.高校財務績效評價指標體系研究[D].濟南:山東財經大學,2014.

[4]鐘常凌.新形勢下校院兩級財務管理的路徑探索[J].財經界,2015(7):298-299.

[5]邱升齊.關于校院二級財務管理的思考[J].會計之友,2010(4):109-110.

[6]張瑞輝.加強高校二級財務管理研究[D].廣州:華南理工大學,2009.

[7]李檢華.淺談高校財務管理與改革[EB/OL].(2004-12-17)[2015-01-07]. http://www.chinavalue.net/Management/Article/2004-12-17/2230.html.

[8]高琦.高校二級學院財務管理研究——以S大學為例[D].上海:上海師范大學,2013.

[9]課題組.財政監督[M].北京:中國財政經濟出版社,2003:1-2.

2015-09-05

廣東石油化工學院2015年協同機制創新改革研究與實踐項目基金一般資助課題(2015xt31)。

譚婧鈺(1986- )，女，廣東茂名人，廣東石油化工學院財務處初級會計師，從事高校財務管理研究。

G47

A

2095-7602(2015)12-0185-04