遼河油田管理會計探索實踐

張學良(中國石油遼河油田分公司， 遼寧 盤錦 124010)

本文圍繞“財管管理提升支持千萬噸持續穩產”，闡述遼河油田在應用管理會計理論方面的主要工作。

1 科學確定產量指標，向規模要效益

財務部門運用管理會計工具科學測算，提出合理化決策建議，推動公司“千萬噸”穩產戰略的制定，支持公司戰略實施，保障經營目標實現。經過反復論證測算，我們認為“千萬噸”產量是遼河油田生存發展的基礎，“千萬噸”穩產是油田公司的生命線。

1.1 1000萬噸是遼河油田最佳經濟產量

為科學測算遼河油田的經濟產量區間，真實反映產量與收入、成本、利潤之間的內在關系，便于不同年份的經濟數據比較，我們以2008～2014年財務、生產實際數據為基礎，對油價等因素進行必要的還原，根據2008～2014年油氣產量與邊際利潤可以得到產量與邊際利潤曲線，相應的回歸曲線為邊際利潤y=-0.0009x2+2.123x-1117.24(R2=0.975，接近于1，說明模型擬合的精確度較高，模型可參考使用)。

對邊際利潤y=-0.0009x2+2.123x-1117.24求導可以得到邊際利潤y'=-0.0018x+2.123，根據導數概念可以知道產量x=1179萬噸時，邊際利潤y'等于零，邊際利潤y存在最大值，也就是說1179萬噸是遼河油田最大效益產量。

根據2008～2014年油氣產量與利潤情況可以得到產量與利潤曲線，相應的回歸曲線為利潤y=-0.002x2+6.276x-3466(R2=0.913，接近于1，說明模型擬合的精確度較高，模型可參考使用)。當利潤y=0時，對應的產量就是遼河油田的保本產量。由于利潤y=0是一元二次方程，對方程求解，可以得到產量x=715萬噸時，遼河油田利潤為零。

在假設前提下，盈虧平衡點至最大效益點產量為效益產量區間，遼河油田效益產量區間為715～1179萬噸，區間內產量越高，效益越好，參考遼河油田的資源接替和現有生產能力，綜合確定千萬噸左右的生產規模是最為合理的選擇。

1.2 “千萬噸”穩產是企業持續發展的現實需要

2008年以來，遼河油田保持在“千萬噸”的生產規模，解決了9萬余人的就業問題，累計上繳利潤204億元，上繳稅費782億元，為國家和地方的發展做出了巨大貢獻。

可見，產量規模是上市業務穩定發展、未上市業務解困扭虧的重要基礎，對于礦區和諧穩定、國家能源戰略安全意義重大。只有統籌生產經營各項工作，正確處理產量規模與企業效益的關系，把“千萬噸”穩產與廣大員工福祉結合起來，與企業履行“三大責任”結合起來，才能明確工作方向，激發工作動力，實現油田長遠發展。

1.3 推進開發方式轉換是“千萬噸”穩產的重要手段

遼河油田油品結構以稠油為主，產量占比60%，但稠油已經進入吞吐開發后期，產量綜合遞減超過20%，效益下滑嚴重，科學轉換開發方式是“千萬噸”穩產的基礎。截止2014年底，遼河油區稠油可采儲量采出程度為84%，已進入開發中后期。由于后備資源不足，近年為實現穩產，大力實施轉換開發方式，應用了蒸汽驅、SAGD、火驅等熱力驅動采油技術，轉換開發方式產量占比越來越大，有效提高稠油油田的采出程度和儲量動用程度，為“千萬噸”穩產做出更大貢獻。

2 持續優化產銷結構，向質量要效益

遼河油田稀油產量占比40%，但卻提供了60%以上的利潤貢獻，優化產量結構、提高稀油產量是增加效益的關鍵。受現有生產工藝和技術條件制約，遼河油田每年200萬噸的稀油摻入稠油銷售，按稠油價格結算，導致遼河稀油的平均實現銷售價格只有市場價格的80%-85%，大力調整銷售結構是提高效益的重要手段。

(1)重點支持稀油、高凝油產能建設，提升高價油品產量規模。2010年以來，公司加快潛山油藏開發，迅速建成100萬噸產能，連續6年安排專項資金，支持精細注水工程和深部調驅、化學驅等稀油開發方式轉換項目，千方百計增加高凝油、稀油產量。

(2)加大分質分銷力度，增加高價油品銷售。為優化銷售結構，生產管理系統在不斷增加稀油產量、保證管輸效果的情況下，不斷完善集輸工藝，邊試驗、邊摸索、邊運行，合理降低摻油標準，實行對標控摻、動態調摻、藥劑替摻、提溫降摻等措施，年均減少摻稀油量40萬噸以上；同時不斷改進生產工藝，適當改造輸油管網、增加拉油點，拓寬稀油銷售渠道，盡可能實現企業效益最大化。

(3)制訂差異化預算政策，安排重點單位上產資金，資源匹配向高回報單位和項目傾斜。對老井自然產量和轉換方式產量分別測算單位基本運行費，按差異化成本調整預算基數。

3 結語

公司上下牢固樹立效益觀念，把追求效益最大化作為企業發展的首要目標，堅持效益優先原則組織生產經營，提高各類資源的投入產出比，運用管理會計思想輔助指導生產，提升價值貢獻，保證了油田公司有質量，有效益，可持續發展。