加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的有效措施

王麗君

摘 要：企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。為避免不必要的財(cái)務(wù)損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的追求目標(biāo)，采取有效措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)于保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，防止發(fā)生各種違規(guī)現(xiàn)象成為現(xiàn)代企業(yè)必然的選擇。

關(guān)鍵字：內(nèi)部環(huán)境;財(cái)務(wù)審計(jì);模式構(gòu)建

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)各類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行行獨(dú)立評(píng)價(jià)，看其是否遵循規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，以及是否有效使用資源和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的一種形式。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，一成不變的落后的內(nèi)部審計(jì)工作方法等問(wèn)題就逐漸暴露出來(lái)，如何把審計(jì)工作做好，建立一個(gè)與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)體系，是企業(yè)生存和發(fā)展的一個(gè)重要課題，只有解決好問(wèn)題，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀分析

目前，我國(guó)部分企業(yè)只是將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)成一項(xiàng)只針對(duì)于財(cái)務(wù)的具體監(jiān)督活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)于經(jīng)營(yíng)管理的其它職能缺乏必要理解。未能認(rèn)識(shí)到：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，還可以節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)等作用，從心理上就排斥內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不能給予內(nèi)審工作以必要的支持，致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展得并不十分順暢。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)常受制于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍相對(duì)狹窄，且處于企業(yè)中間層，受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的管理，所以獨(dú)立性不強(qiáng)。加之部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)審工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，把審計(jì)并入至企業(yè)財(cái)務(wù)工作當(dāng)中，這樣的設(shè)置方式與我國(guó)相關(guān)財(cái)務(wù)和審計(jì)分立要求明顯不一致，這致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法真正做到真實(shí)、獨(dú)立，在一定程度上變成了財(cái)務(wù)審計(jì)自審的過(guò)程。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用分析

所謂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，指的就是企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的部門(mén)或者是工作人員以國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)、企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)以及企業(yè)中的各個(gè)下屬部門(mén)的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)，看其是否符合法律規(guī)范、遵守企業(yè)規(guī)章制度的運(yùn)行，并且對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行相關(guān)的核實(shí)、評(píng)價(jià)，保證企業(yè)各個(gè)部門(mén)都正常運(yùn)行。也就是說(shuō)，將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的作用充分的發(fā)揮出來(lái)，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督管理的重要保證，與此同時(shí)，完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)能夠進(jìn)一步的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制，使得企業(yè)的內(nèi)部控制職能得到充分發(fā)揮，確保企業(yè)能夠正常、合理合法的運(yùn)轉(zhuǎn)下去。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)要想在企業(yè)內(nèi)部生存下去并且獲得發(fā)展，一定要將監(jiān)督職能和服務(wù)職能發(fā)揮作用的力度控制好，對(duì)于服務(wù)職能要進(jìn)行強(qiáng)化。因?yàn)椋瑑?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)所服務(wù)的對(duì)象是不同的，要對(duì)不同的服務(wù)對(duì)象進(jìn)行相應(yīng)的服務(wù)調(diào)整。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)存在決策層財(cái)務(wù)審計(jì)、監(jiān)督層財(cái)務(wù)審計(jì)以及執(zhí)行層財(cái)務(wù)審計(jì)這三種審計(jì)模式，與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)有著不一樣的職能定位。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展所產(chǎn)生的需要不同，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)中的定位也會(huì)不時(shí)的發(fā)生變化。按照現(xiàn)在企業(yè)管理的理論，在董事會(huì)之下要設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，而在經(jīng)營(yíng)管理的系統(tǒng)中則需要設(shè)置審計(jì)部門(mén)，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行職能型的審計(jì)必須將計(jì)劃和報(bào)告呈交給審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行批準(zhǔn)之后方能夠執(zhí)行，如果是日常性的行政審計(jì)，則需要將審計(jì)計(jì)劃和報(bào)告呈交給企業(yè)管理人員進(jìn)行管理，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的資源管理和人事管理等等都屬于審計(jì)委員會(huì)的管理范圍。這樣的管理模式是比較科學(xué)有效的，是我國(guó)審計(jì)方面的專(zhuān)家所推崇的一種內(nèi)部管理方式，值得大力的推廣。企業(yè)的管理層應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要作用，意識(shí)到其是企業(yè)內(nèi)部控制不能缺少的一個(gè)部門(mén)，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的發(fā)展給予足夠的重視和支持。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策分析

首先，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)施的方法運(yùn)用。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)部財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的主要方法包括：查詢法、核對(duì)法、審閱法、調(diào)解法、估計(jì)法、盤(pán)存法以及分析法等等方法。在進(jìn)行具體的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)情況的不同選擇合適的方法進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。

其次，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)施的規(guī)范。第一，對(duì)審計(jì)環(huán)境進(jìn)行分析。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)所擁有的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行充分的分析，為之后的審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。所謂企業(yè)的外部環(huán)境值得就是企業(yè)發(fā)展所處的宏觀環(huán)境和目前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，而企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境則指的是企業(yè)內(nèi)部的一些因素，包括企業(yè)的企業(yè)文化、企業(yè)工作人員、組織設(shè)置等等，這些環(huán)境因素都會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果造成一定的影響;第二，對(duì)企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行深入了解，發(fā)現(xiàn)不良情況的苗頭。在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)目前的資金運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行充分的了解，尤其對(duì)企業(yè)一些薄弱環(huán)節(jié)或者是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀不是很好的環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致的審計(jì)，力求發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)發(fā)展的因素，使得企業(yè)能夠更加順利的發(fā)展;第三，對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，貫徹始終的一項(xiàng)工作就是對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)方面的造假技術(shù)十分高，所涉及的方面也非常多，所以必須對(duì)會(huì)計(jì)有關(guān)的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行充分的審計(jì)，在此過(guò)程中還要保持充分的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)估，盡可能的降低企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)的可能性;第四，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，工作人員要有一定的職業(yè)道德，對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)于一些負(fù)面的因素要進(jìn)行充分的求證之后再匯報(bào)，對(duì)企業(yè)可能擁有的一些隱患進(jìn)行大膽假設(shè)、小心求證，保證企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展。

4.結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)需要在對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的定義和組織定位有一定了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)候，要對(duì)企業(yè)所處的環(huán)境進(jìn)行充分了解，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行充分了解，對(duì)企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中也要保持一定的職業(yè)道德等，這樣才能夠有效的對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，保證企業(yè)的正常運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉雁，完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013

[2]楊克，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析[J].中國(guó)商貿(mào)，2013（8）.